يجب أن تكون التكاليف التي يتم اتخاذها عند حساب ضريبة الدخل مبررة اقتصاديًا ، وكذلك موثقة. المصروفات المخصصة للسيارات ليست استثناء. ومع ذلك ، إذا ، بالإضافة إلى الأغراض الرسمية ، يتم استخدام المركبات لتلبية الاحتياجات الشخصية أو استخدام النقل الشخصي لأغراض رسمية ، فقد تنشأ صعوبات في المحاسبة الضريبية. على سبيل المثال ، قد تتعلق الأسئلة بكيفية شطب البنزين إلى سيارة المدير الشخصية. دعنا نتحدث عن هذا في مقالتنا.
سيارة خاصة لأغراض رسمية
لا يحتوي التشريع الحالي على أحكام منفصلة حول كيفية تنظيم استخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية. ولكن هذا الاحتمال منصوص عليه في الفن. 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. حاليا ، هناك عدة طرق لشطب البنزين إلى سيارة المدير الشخصية. وتشمل هذه ما يلي:
- التعويض. يتم تسجيل استخدام المركبات في هذه الحالة في أعمال محلية. ويمكن الإشارة إلى ذلك أيضًا في عقد عمل أو اتفاق جماعي. في نفس الوقت ، يتم تقليل الإجراءات الإجرائية ، ويمكن لصاحب العمل تنظيم عملية العمل بمرونة. ومع ذلك ، فإن دفع تعويض المدير عن استخدام سيارة شخصية يجعلها أقل أمانًا.
- للإيجار. لتقليل التكاليف الفعلية ، وكذلك تحسين محاسبة جميع النفقات ، يمكن استخدام الإيجار. علاوة على ذلك ، فإن الشركة ، في الواقع ، تستأجر سيارة بدون سائق ، والموظف يقود سيارة بالفعل ، أي في ميزانية الشركة. قد ينص العقد على خطة سداد كاملة للسيارة. ولكن هذه الطريقة لديها أيضا عيوب.
- قرض. مع قرض غير مبرر ، يمكن أيضًا استخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية. في هذه الحالة ، لا يتقاضى الموظف مكافآت مقابل تقديم السيارة مباشرة ، ولكن سيتم تخفيض العبء الضريبي الإجمالي ، بالإضافة إلى مدفوعات الإيجار. في هذه الحالة ، يتم وضع السيارة على الميزانية العمومية للشركة.
- اتفاقية المؤتمر الشعبي العام. من المستحسن في بعض الأحيان إبرام اتفاقية GPC مع السائق لتوفير الخدمات لنقل البضائع أو الركاب. هذه الطريقة لديها عدد من المزايا والعيوب.
تأجير السيارات
يعد استئجار سيارة شخصية لاستخدامها فيما بعد لأغراض رسمية ممارسة شائعة.توفر هذه الطريقة للموظف مستوى عالٍ من ضمان سلامة سيارتهم ، وتقدم مكافآت إضافية وتضع السيارة في الميزانية العمومية للشركة ، مما يبسط التقارير إلى حد كبير.
ولكن عند استخدام استئجار سيارة شخصية ، يلاحظ المديرون أيضًا أوجه القصور. وتشمل هذه ما يلي:
- يجب عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار.
- من الضروري وضع عقد تأمين مرة أخرى.
- بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى إبرام عقد إيجار.
يتم الكشف عن تفاصيل هذه المشكلة في الفن. 643 القانون المدني.
سيارة المدير الشخصية
يمكن استخدام طرق أخرى لشطب البنزين إلى سيارة المدير الشخصية. لا يتم إعفاؤه من الالتزام بإصدار غواصات ، وكذلك ترتيب رحلات العمل والرحلات الرسمية الأخرى بشكل صحيح. لكن في الممارسة العملية ، لا يتم الوفاء بهذا المطلب دائمًا.
في حالة ظهور أي مشكلة ، يمكن للمدير دائمًا شرح الرحلة بأهداف شخصية وليس العمال. ثم ، من أجل اتهامه بانتهاك القانون ، يتعين على سلطات التحقيق إثبات أن الرحلة تؤدي وظائف العمل مباشرة.
يحق لمدير شركة ذات مسؤولية محدودة ، كونها المؤسس ، استخدام جميع الطرق الموضحة أعلاه لتسجيل السيارات. هذا ممكن نظرًا لأنه يتصرف أيضًا كفرد - أي أنه مدير وموظف وممثل لكيان قانوني.
دعونا ننظر بالتفصيل في كيفية شطب البنزين إلى سيارة المخرج الشخصية. علاوة على ذلك ، نفترض أنه مدرج في الميزانية العمومية للمؤسسة.
بوليصة الشحن مفهوم
يشير (باختصار - PL) إلى المستند الأساسي ، حيث يتم تسجيل عدد الكيلومترات. بناءً عليه ، يتم تحديد استهلاك الوقود. الشركات التي يعتبر النقل هو النشاط الرئيسي لها ، استخدم نموذج بوليصة الشحن مع التفاصيل المحددة في القسم 2 من أمر وزارة النقل رقم 152. إذا كانت الشركة بحاجة إلى سيارة للوفاء بوظائف الإدارة والإنتاج ، فيمكن تطوير القائمة وفقًا لقانون "المحاسبة" المحاسبة "رقم 402-FZ.
غالبًا ما تستخدم الشركات غواصات تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية بالاتحاد الروسي رقم 78 في عام 1997. وهي تحتوي على أشكال مختلفة من الغواصات بناءً على نوع السيارة ، على سبيل المثال ، النموذج 3 مخصص لسيارة ركاب والاستمارة 4 مخصصة للشاحنة.
يتم تسجيل الغواصات في مجلة خاصة. المحاسبة مترابطة مع الأخذ في الاعتبار الوقود ومواد التشحيم. إذا لم تكن الشركة تنقل بواسطة السيارات ، يتم وضع الأوراق عندما يكون ذلك ضروريًا لتأكيد صحة النفقات ، على سبيل المثال ، مرة واحدة في الأسبوع أو مرة واحدة في الشهر. يمكن الحكم على هذا على أساس خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-03-04 / 1/327 أو قرار FAS BBO رقم A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
إذا كان المدير يستخدم سيارة شخصية لأغراض رسمية أو ، على العكس ، سيارة رسمية لأغراض شخصية ، فمن المهم بشكل خاص ترتيب الغواصة بشكل صحيح. يعتمد ذلك على ما إذا كان سيتم حساب نفقات الوقود ومواد التشحيم عند حساب ضريبة الدخل. من أجل أن تكون آمنًا في حالة إجراء عمليات التفتيش وعدم ارتكاب الأخطاء ، يلزمك التفكير في الفروق الدقيقة المختلفة.
نسخة مريحة من الوثيقة
لا يتم شطب البنزين في المؤسسة على الفور في المحاسبة الضريبية. لا يتم تضمين تكلفة الوقود الذي تم شراؤه في التكاليف إما عند الدفع مقدمًا أو أثناء التزود بالوقود وخصم المال المقابل من بطاقة الوقود. والحقيقة هي أن التزود بالوقود عند فحص محطة محطة وقود يؤكد فقط شرائها ، ولكن لا يعمل كدليل على الاستخدام المقصود. الوثيقة الرئيسية التي تؤكد استهلاك الوقود ومواد التشحيم هي بوليصة الشحن. مع مساعدتها ، يتم أخذ عملية النقل وعمل السائق في الاعتبار والتحكم فيهما. وبدون ذلك ، يحظر نقل الأشخاص والأمتعة والبضائع.
يجب أن يحتوي على المعلومات التالية:
- الاسم والرقم.
- بيانات حول فترة الصلاحية.
- معلومات عن صاحب السيارة.
- بيانات عن السيارة.
- بيانات حول السائق.
يجب استخدام النماذج الموحدة للوثائق المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية الروسية فقط من قبل الشركات التي يرتبط نشاطها الرئيسي بالنقل البري. في الشركات الأخرى ، يمكنك تطبيق نموذج تم تطويره بشكل مستقل. في هذه الحالة ، يتم اعتماد النموذج عن طريق تطبيقه على السياسات المحاسبية للشركة ويتضمن جميع التفاصيل المحددة أعلاه.
كيفية شطب البنزين على بوليصة الشحن؟ لا يحتاجون إلى إدخال مسار السيارة. هذا مهم بشكل خاص في الحالات التي يتم فيها استخدام السيارة للأغراض الرسمية والشخصية. يتم تأكيد هذه النتائج من خلال الممارسة في المحكمة.
مثال رقم 1: حول عدم وجود بيانات معينة في الغواصة
بالنسبة للقارئ ، قد يكون أحد القرارات التي اتخذتها FAS SZO لصالح المؤسسة أمرًا مثيرًا للاهتمام. وهذه النقطة هي على النحو التالي.
أشارت هيئة التفتيش الضريبية إلى أن الغواصة والتقارير الخاصة بنفقات الوقود ومواد التشحيم ، والتي تقوم الشركة بتجميعها كل شهر ، لا تحتوي على بيانات عن مسار السيارات الرسمية ، فضلاً عن عدد الرحلات وأرقام رخصة القيادة. لم يقل شيء عن فترة المغادرة وعودة السيارة إلى المرآب ، وبيانات عداد السرعة ، وبقايا البنزين واستهلاكها لكل يوم.
دعما للتكاليف ، قدمت الشركة الوثائق التالية: تعليمات التشغيل للسيارات الرسمية ، أوامر بشأن إجراءات استخدامها ، بيانات عن كوبونات البنزين ، سجلات المحاسبة ، الغواصات. بعد فحص مواد القضية والأدلة المقدمة ، قضت المحكمة بقبول أي دليل ، بما في ذلك الأدلة الظرفية ، لتحديد أساس ضريبة الدخل. المعلومات الواردة في الغواصة (على وجه الخصوص ، الأميال السيارة ، الغاز الأميال ، ما تبقى في الخزان) بالتزامن مع الأوراق الأخرى تؤكد الجدوى الاقتصادية للتكاليف.
مثال رقم 2: حول عدم وجود طريق في الغواصة
اتخذ قرار مشابه من قبل FAS MO ، عندما أرادت مصلحة الضرائب أن تثبت أنه إذا لم تحتوي الغواصة على معلومات حول الطريق ، فإن الوثيقة لا تؤكد تكلفة شراء الوقود ومواد التشحيم. وكانت ظروف القضية على النحو التالي.
عند إثبات التكاليف ، قدمت الشركة مستندات أولية تفيد بأن الوقود تم استلامه من الموردين وحجم محطات الوقود. بالإضافة إلى ذلك ، تم تقديم أوامر الدفع ، وكذلك قواعد النفقات ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من السلطات ، والغواصات ، والتي تضمنت جميع التفاصيل اللازمة (تأكيد الأميال) ، معلومات حول استهلاك الوقود ، وثائق لشطب البنزين ، نفذت على النحو الواجب.
بعد فحص ملف القضية ، خلصت المحكمة إلى أن سلطات الضرائب لم تثبت عدم معقولية التكاليف. لا يمثل نقص المعلومات حول الطريق كأساس لرفض تأكيد النفقات.
وبالتالي ، قد تدرج الشركات تكاليف الغاز في المصاريف الضريبية بناءً على الأوراق المالية التي تؤكد حقيقة شراء البنزين ، بالإضافة إلى شكل مستقل من الغواصات ، حتى لو لم يكن لديها مسار. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إصدار الغواصة لأي فترة - من يوم واحد إلى شهر واحد.
إذا لم يتبع من وثائق أخرى أن الرحلة كانت ذات طبيعة غير إنتاجية (على سبيل المثال ، على أساس أمر مكتوب من المدير) ، يمكن للشركة أن تأخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، حتى لو كانت الرحلة لأغراض شخصية.
عيوب الغواصة الموحدة
عند استخدام نموذج الغواصة الموحد ، يجب ملء نقطة "مكان المغادرة والوجهة" ، وكذلك التفاصيل الأخرى لهذا النموذج ، حيث لا يمكنك حذف أي تفاصيل. لذلك ، سيكون من الضروري التحقق من أن العناوين التي ستسمح لموظفي الضرائب بالنظر في أن المدير قد استخدم سيارة الشركة لأغراض شخصية لم يتم الإشارة إليها بين الوجهات ونقاط المغادرة.
إذا لم يتم إعطاء معلومات المسار أو أن نقطة المغادرة أو الوجهة تشير إلى الطبيعة غير الإنتاجية للرحلة ، فلن تتمكن الشركة من قبول تكلفة البنزين. علاوة على ذلك ، في هذه الحالة ، يكون لدى الموظف دخل عيني (تكلفة البنزين) ، حيث يتعين على الشركة حساب ضريبة الدخل الشخصية ونقلها إلى الميزانية ، وكذلك دفع أقساط التأمين. كما يمكن اعتبار ضريبة القيمة المضافة المقبولة غير معقولة من قبل السلطات الضريبية.
شطب معدل الوقود
من المهم مراعاة أن تكاليف الوقود موحدة. على الرغم من أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يفرض قيودًا على حساب تكاليف البنزين عند حساب الضريبة ، فإن المعايير ذات الصلة موضحة في التوصيات المنهجية "معدلات استهلاك الوقود والزيوت للسيارات". يجب استخدامها ليس فقط من قبل شركات النقل بالشاحنات ، ولكن أيضًا تلك التي تشغل المركبات. تؤخذ في الاعتبار في الضرائب.
لذلك ، حتى لا تكون هناك أي شكاوى حول كمية الوقود المستهلكة ، عند شطب البنزين دون بوليصة الشحن ، تحتاج إلى أن تأخذ في الاعتبار التكاليف الفعلية مع المعايير المعمول بها ومحاولة عدم تجاوزها. بالنسبة للمركبات التي لم يتم اعتماد التكاليف ذات الصلة بها ، يجب أن تسترشد الشركة بالمستندات الفنية أو المعلومات المقدمة من الشركة المصنعة للمركبة.
في الوقت نفسه ، يحق للشركة تحديد معدلات استهلاكها الخاصة بالبنزين ، مع مراعاة البدلات الموسمية. يتم تنفيذ فترة ومبلغ استحقاق الأقساط على أساس الترتيب ذي الصلة من السلطات المحلية ، وفي غيابه - بأمر شخصي من الرأس. في الحالة الأخيرة ، تتم الإشارة إلى ترتيب وزارة النقل ، ويتم تسجيل ماركات السيارات وتحسب القيود. هذا يأخذ في الاعتبار ظروف النقل ، والحالة التقنية للسيارة ، وكذلك درجة حمولتها.
شطب البنزين في رحلات العمل
وفقا للفن. 166 من قانون العمل ، تعني رحلة العمل رحلة الموظف بأمر من الإدارة للفترة اللازمة من أجل الوفاء بمهمة تجارية خارج وظيفة دائمة. السفر غير معترف به في رحلات العمل. لذلك ، رحلات العمل ليست رحلات للسائقين الذين يقومون بنقل البضائع.
أثناء رحلة عمل ، بما في ذلك عندما يستخدم المدير سيارة شخصية لأغراض رسمية ، يتم تعويضه عن نفقات السفر والإيجار والإيجار والنفقات الإضافية (بالمصروفات والنفقات الأخرى التي يتم تكبدها بإذن من صاحب العمل). جاء ذلك في الفن. 168 قانون العمل للاتحاد الروسي. يتم السداد على أساس تعليمات اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، Goskomtrud والمجلس المركزي لجميع النقابات العمالية رقم 62 "في رحلات العمل الرسمية داخل الاتحاد السوفياتي". ومع ذلك ، لا ينص هذا المستند على دفع الوقود. ولكن يمكن تضمين تكلفتها في نفقات السفر.
تأكيد شراء البنزين أثناء رحلة عمل المدير على متن سيارة خاصة هو غواصة. بناءً على بياناتها ، يتم تحديد تكلفة وكمية البنزين الذي تم استخدامه خلال رحلة عمل. بعد عودته ، يجب على الموظف تقديم مستندات عن شراء الوقود مع تقرير مسبق. هذه هي الشيكات الصراف وتقارير محطة الغاز على البنزين. وفقا للفقرات. 5 ص 7 مقالة 272 من قانون الضرائب ، في المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بتكاليف الوقود في يوم اعتماد التقرير.
استنتاج
في العديد من الشركات ، يعد الوقود ومواد التشحيم عنصرًا هامًا من حيث التكلفة. في الوقت نفسه ، يتعين على المحاسبين الاحتفاظ بسجل للوقود ومواد التشحيم وتبرير هذه التكاليف. استخدام الغواصات هي واحدة من الطرق لتحديد عدد الوقود ومواد التشحيم المستخدمة. باستخدام غواصة ، لا يمكن فقط تأكيد الحاجة للإنتاج للتكاليف ، ولكن أيضًا للإشارة إلى المسافة المقطوعة ، وكذلك تحديد معايير حساب الوقود ومواد التشحيم.
يمكن أن يتم شطب البنزين بسيارة المخرج الشخصية بطرق مختلفة. الأكثر شيوعا هي التعويض والإيجار. كل من الطرق لها مزايا وعيوب.لذلك ، في حالات محددة ، يتم الاختيار لصالح طريقة معينة ، مع مراعاة الظروف الحالية.
