تدابير الرقابة الضريبية الإضافية

يواجه معظم رواد الأعمال شيء مثل التدقيق الضريبي. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب على السلطات المختصة مراقبة الامتثال للمدفوعات الإلزامية. تطبق تدابير الرقابة الضريبية في حالات مختلفة. من أجل تحديد المخالفين ، يُسمح للسلطات التنظيمية باستخدام أي وسيلة لا تتعارض مع الدستور. غالبًا ما تكون هناك مواقف عندما لا يكون لدى المفتشين معلومات كافية لاتخاذ قرار. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ تدابير إضافية لمراقبة الضرائب.

التدقيق الضريبي

وفقا للفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن السلطات المختصة ملزمة بالتحكم في عملية دفع الضرائب ، بالإضافة إلى الامتثال للقوانين القانونية التنظيمية المعتمدة. يتم تنفيذ هذا الحكم من خلال الشيكات. مراقبة الضرائب - أنشطة الهيئات التنظيمية للامتثال للتشريعات ذات الصلة ، ودفع المدفوعات الإلزامية في الوقت المناسب من قبل الأفراد والكيانات القانونية. يتم تنفيذ هذا النوع من التحكم باستخدام عمليات تدقيق الضرائب ، والتفتيش على المباني أو المناطق ، والتي تستخدم للربح ، وتقارير التدقيق وغيرها من الطرق التي ينص عليها قانون الضرائب.

يجب اعتبار تدابير الرقابة الضريبية وسيلة لتحقيق الهدف الرئيسي - السيطرة. يتم التعبير عنها في الإجراءات الفعلية لهيئات الدولة لتحديد المتعثرين. هناك عدة أنواع من هذه الأحداث:

• طلب المعلومات والمستندات اللازمة ؛
• التفتيش على الأراضي والمباني المستخدمة لتوليد الدخل ؛
• استجواب الشاهد ؛
• الخبرة؛
• إشراك أخصائي أو مترجم ؛
• المخزون.

يتم تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية في تنفيذ عمليات التدقيق ذات الصلة ، والتي تنقسم إلى نوعين: المكتب والخروج.

مكتب التحقيقات الضريبية

ينطبق هذا النوع من الرقابة على دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب والأشخاص الآخرين المطلوب منهم تقديم إعلان إلى السلطات المختصة. خصوصية المراجعة المكتبية هي أن تنفيذها لا يتطلب تأكيدًا من رئيس المؤسسة الضريبية. الأساس لذلك هو الإقرار الضريبي المقدم. تتم عملية التدقيق في موقع السلطة التنظيمية في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم المستندات.

يجب على كل دافع ضرائب تقديم إقرار ضريبي لدى المؤسسة المناسبة ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. يتم تسجيل هذا الموقف في الفن. 80 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينجم هذا الالتزام عن مقدار الدفع ، ولكن بسبب شرط القانون الذي يجب على دافع نوع معين من الضريبة تقديم إعلان. عدم الدفع لا يعفي من هذا الواجب.

تعد الإقرارات الضريبية ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى التي يقدمها دافع الضرائب أو المتاحة للسلطة المختصة ، الأساس لتنفيذ هذا النوع من التحقيقات ، كمراجعة مكتبية. تتمثل تدابير الرقابة الضريبية هنا في استرجاع الوثائق ، وهو الإجراء الرئيسي ، وكذلك استجواب الشاهد أو الفحص.

التفتيش الميداني

هذا هو نوع أكثر تحديدًا من التحكم الذي يتم تنفيذه فيما يتعلق بدافعي الضرائب مقابل ضريبة معينة. قد يكون أساس هذا التحقق من الشك في صحة الحساب ودفع المدفوعات الإلزامية في الوقت المناسب. تتم السيطرة الميدانية على أراضي الدافع.في الحالات التي لا يمكن فيها توفير المباني أو الأراضي المستخدمة للربح للتحقق ، يتم إجراء التحقيق في موقع السلطة المختصة. يتم اتخاذ قرار السيطرة من قبل رئيس المؤسسة الضريبية أو نائبه.

يمكن تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية أثناء التدقيق الضريبي ، بما في ذلك عمليات التدقيق الميداني ، على النحو التالي:

• طلب الوثائق اللازمة. يجب على دافعي الضرائب تعريف المفتشين بأصول الأوراق والإعلانات المتعلقة بتراكم الضرائب ودفعها. يتم تنفيذ هذا الإجراء على أراضي الدافع.
• إجراء جرد.
• تفتيش المباني والأراضي اللازمة لتوليد الدخل.
• إشراك خبير إذا كانت المعلومات الإضافية مطلوبة.
• استجواب الشاهد الذي لديه معلومات ذات صلة بالتدقيق الضريبي في الموقع.
• إشراك مترجم أو متخصص.

لماذا يتم جدولة أحداث إضافية؟

في الوقت الحاضر ، غالبًا ما تتم مواجهة الموقف حيث لا يمكن للهيئة التنظيمية أثناء عملية التحقق الحصول على المعلومات اللازمة لاتخاذ قرار. لكن هذا لا يعني أن المفتشين لم يعد بإمكانهم تلقي معلومات حول هذا المشروع ، وبعد الانتهاء من التحقيق. لهذه الأغراض ، وتطبيق تدابير الرقابة الضريبية إضافية.

الهدف الرئيسي من هذه الإجراءات هو تأكيد أو دحض ارتكاب جريمة. يجوز للمفتشين جمع المعلومات المفقودة فقط كجزء من نشاط دافع الضرائب الذي تم النظر فيه أثناء التدقيق الرئيسي. من المهم الإشارة إلى أن هذه التدابير لا تهدف إلى اكتشاف انتهاكات جديدة ، ولكن إلى تحقيق شامل في الانتهاكات المحددة بالفعل.

يتعرف الدافع على الغرض من هذه التدابير أثناء مراجعة نتائج التدقيق أو بعدها ببضعة أيام. إن تنفيذ إجراءات إضافية هو نتيجة وسيطة للتحقيق ، حيث من الضروري معرفة ما إذا كان قد تم ارتكاب جريمة.

أنشطة إضافية. وثيقة المطالبة

تنقسم أنشطة الرقابة الضريبية الإضافية إلى ثلاثة أنواع: طلب المستندات ، فحص الشاهد وإجراء الفحص. أولهم هو الأكثر شيوعا ومناقشتها. هناك العديد من الأمثلة على تنفيذ مثل هذا الإجراء. في معظم الحالات ، تأخذ المحكمة جانب السلطات الضريبية. فقط في بعض الأحيان يفوز دافع الأعمال ، ولهذا فهو بحاجة إلى المحاولة الجادة.

النظر في مثال بسيط. قدمت الشركة إقرار ضريبي إلى السلطة الإشرافية ، ونتيجة لذلك تم تعيين مراجعة مكتبية. أثناء التحقيق ، لم يتم اتخاذ قرار ، لذلك تم الإعلان عن تدابير إضافية. طُلب من الشركة تقديم مستندات أولية ، لكن إدارة المؤسسة رفضت تقديمها. قضت المحكمة بأنه يجب مراجعة القضية.

ولكن لماذا يتم اتخاذ هذا القرار؟ والحقيقة هي أنه في الحالات التي لم تكشف فيها الهيئة التنظيمية أثناء المراجعة المكتبية عن أي أخطاء أو تضارب ، ليس لديها سبب لطلب الوثائق. رغم أنه في الممارسة العملية ، فإن المفتشين حتى في هذه الحالة يحتاجون إلى تقرير. لا يتم تنظيم تدابير الرقابة الضريبية دائمًا وفقًا لجميع القواعد ، ولتجنب اتخاذ قرار غير عادل ، يحتاج دافع الضرائب إلى معرفة حقوقه.

استجواب الشهود

في الفن. 90 من قانون الضرائب يقول أن أحد التدابير الإضافية للرقابة الضريبية هو فحص الشهود. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن استدعاء أي شخص لديه معلومات ذات صلة في هذه الحالة للإدلاء بشهادته. هناك بعض القيود على استدعاء الشهود ، ولا يمكن أن يكونوا:

• الأشخاص الذين ، بسبب العمر أو الإعاقة الجسدية والعقلية ، غير قادرين على إدراك المعلومات بشكل صحيح ؛
• الأشخاص الذين تلقوا المعلومات اللازمة في عملية النشاط المهني ، على سبيل المثال ، محام.

يحق لأي شخص أن يرفض الشهادة إلا للأسباب المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي. العذر الأكثر شيوعا للرفض هو الفن. 51 من الدستور: لا ينبغي لأحد أن يشهد ضد نفسه أو زوجته أو أقربائه المقربين.

بالنسبة لدافعي الضرائب ، غالباً ما يطرح السؤال: هل يمكن استدعاء الأشخاص للإدلاء بشهاداتهم أثناء تعليق التفتيش الموقعي؟ علاوة على ذلك ، يعتقد معظمهم أن سلطات الضرائب ليس لها الحق في القيام بذلك. ومع ذلك ، فهم مخطئون.

في سياق الرقابة الضريبية ، هناك عدد كبير من الأسباب لتعليق المراجعة. لكن لا يوجد بند في تشريع الاتحاد الروسي يحظر استجواب الشهود في هذا الوقت. للسلطات الإشرافية الحق في الاتصال بشهادة الأشخاص الذين لديهم المعلومات اللازمة لاتخاذ قرار في حالة معينة. وبالتالي ، حتى أثناء تعليق التفتيش ، يمكن استجواب الشهود.

فحص

إشراك خبير هو آخر ثلاثة أحداث جانبية ممكنة. يشرع إذا كانت المعرفة الخاصة في أي مجال مطلوبة للكشف عن انتهاك. يتم اختيار خبير في كل حالة ، ويؤخذ للعمل على أساس تعاقدي. يحق للمفتش الذي يقوم بإجراء تفتيش في الموقع أن يجذب متخصصًا.

للقيام بذلك ، يتم اتخاذ قرار بشأن تعيين الامتحان ، والذي يشير إلى اسم المحترف واسم الشركة التي سيتم إجراؤها ، وكذلك القضايا التي يجب عليه حلها والمواد المقدمة إليه. يجب على المسؤول التعرف على دافع هذا البند.

في بعض الحالات ، قد يتم طلب الفحص الثاني. إذا لم يتم تحديد عدد كاف من الظروف ، أو كان الخبير الأول غير كفء. في معظم الأحيان ، يتم الفحص بناءً على إصرار السلطة الضريبية. ومع ذلك ، فإن دافع الضرائب له الحق في إجراء تحقيق مستقل ، وتقديم النتائج إلى المحكمة.

تهدف إجراءات الرقابة الضريبية إلى الكشف عن المخالفات المتعلقة بالدفع المبكر للضرائب أو حسابها الخاطئ. والغرض من التدابير الإضافية التي تتخذ شكل المستندات المطلوبة واستجواب الشهود والفحص هو توضيح الموقف ومساعدة الهيئة التنظيمية على اتخاذ قرار نهائي.

مواد للأحداث الإضافية

بغض النظر عن القرار الذي تم اتخاذه ، فإن دافع الضرائب له الحق في التعرف على نتائج الأنشطة المكتوبة. ولكن لهذا الغرض ، يجب على الشخص موضع التفتيش تقديم طلب مع هذا الطلب إلى مصلحة الضرائب في شكل تعسفي.

تلتزم المؤسسة المسيطرة بتزويد دافعي الضرائب بفرصة التعرف على القرار في غضون يومين من تاريخ تقديم الطلب. نتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية يمكن أن تكون متنوعة للغاية: من إغلاق المؤسسة إلى الاعتراف بالخطأ. في أي حال ، يوصى بأن يطلب كل دافع قرارًا نهائيًا كتابيًا.

بعد هذا الإجراء ، يتم وضع بروتوكول ، والذي يتضمن:

• اسم المستند ؛
• تاريخ ووقت ومكان إجراء معين ؛
• البيانات الشخصية للشخص الذي يقوم بتجميع المستند ؛
• اللقب والاسم والموصل لجميع الأشخاص الذين شاركوا في أي أعمال ؛
• نتائج الأحداث.

علاوة على ذلك ، يجب على كل طرف التوقيع على هذا البروتوكول ، معربًا عن موافقته. قبل ذلك ، من الضروري فحص كل سطر بعناية ، وإذا كانت هناك تعليقات ، فقم بإجراء تصحيحات.

الاعتراضات

حتى عام 2016 ، كانت هناك فجوة كبيرة في تشريعات الاتحاد الروسي المتعلقة بمراجعة الحسابات الضريبية - لا يوجد موعد نهائي لاستئناف نتائج الأحداث. لكن في 1 مايو 2016 ، صدر قانون اتحادي جديد ، وبموجبه يجوز للدافع تقديم اعتراضات على نتائج التدابير الإضافية في غضون 10 أيام من تاريخ انتهاء المدة المحددة في قرار السلطة المختصة بشأن تعيين سيطرة إضافية.

ولكن هناك تحذير واحد. والحقيقة هي أن السلطة الإشرافية ليست ملزمة بأن تقدم إلى دافع أي وثيقة تشهد على قرارهم. ثم السؤال الذي يطرح نفسه: ماذا نداء إذا لم يكن هناك دليل مكتوب؟ يجب تقديم الاعتراضات على تدابير الرقابة الضريبية الإضافية بناءً على نسخ من الوثائق التي لا تحتوي على استنتاجات واضحة من المؤسسات ذات الصلة. اتضح أن الدافع يجب أن يحدد الحجج والمطالبات المحتملة من السلطات الضريبية.

الشيء الوحيد المتبقي للأشخاص الخاضعين للتفتيش هو الأمل في أن يقوموا قريبًا بإجراء تعديل على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والذي يتعين على المفتشين تقديم قرارهم كتابيًا وفقًا له. يجب تسجيل تدابير الرقابة الضريبية أثناء التدقيق الضريبي بحيث يمكن للدافعين الاعتماد على شيء ما في حالة الخلاف.

معلومات عن تاريخ ومكان دراسة المواد

تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع بكل خطوة من خطوات التدقيق ، والمرحلة بعد التدابير الإضافية ليست استثناء. لذلك ، يجب على الشخص الذي تم تفتيشه معرفة مكان وتاريخ الاستماع إلى القضية ، وكذلك الحصول على معلومات حول التحكم الإضافي. في عملية القيام بأنشطة إضافية ، هناك مرحلتان للنظر في المواد:

• المرحلة 1 ، حيث يقومون بفحص مواد التحقق والاعتراض عليها ؛
• المرحلة 2 ، حيث يتم النظر في جميع المواد المستلمة ، بما في ذلك معلومات عن الأنشطة والاعتراضات الإضافية عليها.

إذا لم يتم إبلاغ دافع الضرائب في أي مرحلة بالتقدم المحرز في التحقيق ، فيحق للمحكمة العليا أن تبطل القرار النهائي للتفتيش. في هذه الحالة ، سوف ترتكب السلطة المختصة انتهاكًا خطيرًا لإجراءات مراجعة ملف القضية.

يجب تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية بشفافية مطلقة. في هذه الحالة ، سيكون هناك عدد أقل من الأسئلة للتفتيش ، وسوف يعرف دافع عن كل مرحلة من مراحل التحقيق.