المحاسبة والضرائب من المنظمات غير الهادفة للربح

يسمح التشريع بإنشاء مجتمعات مختلفة. يتم إنشاء معظمهم لممارسة الأعمال التجارية. في الآونة الأخيرة ، أصبحت المنظمات غير الربحية أكثر انتشارًا. الضرائب والمحاسبة من هذه الجمعيات لديها عدد من الميزات المحددة. سنبحث أكثر في بعض الفروق الدقيقة.

معلومات عامة

الجمعيات العاملة في أنشطة خدمة المجتمع مسجلة باسم المنظمات غير الهادفة للربح. المحاسبة والضرائب يتم تنفيذ هذه الشركات وفقًا للقواعد العامة والخاصة. في معظم الحالات ، يتم إنشاء الجمعيات للقيام بأنشطة مشروعة ذات أهمية اجتماعية. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، يوجد أيضًا أشخاص عديمي الضمير الذين ينشئون منظمات غير حكومية لإخفاء الدخل وتجنب التزامات الميزانية. يتم تنظيم أنشطة هذه الجمعيات بموجب القانون الاتحادي رقم 7 والقوانين التنظيمية الأخرى. وهي تحدد شروط وقواعد العمل ، وإجراءات تسجيل وتسليم وثائق الإبلاغ ، وكذلك تأثير الصدقة على فرض الضرائب على المنظمات غير الربحية. يجب أن يقال أنه بغض النظر عن الهدف الذي أنشئ من أجله NPO ، فإن الجمعية هي مشارك كامل في علاقات الميزانية.

تصنيف

تنقسم المنظمات غير الربحية إلى الأنواع التالية:

1. غير الحكومية. يقومون بالأنشطة على نفقتهم الخاصة.
2. الدولة. يتم تمويل هذه المنظمات غير الحكومية من قبل الحكومة.
3. ومكتفية ذاتيا.

يسند قانون الضرائب التزامًا إلى المنظمات غير الحكومية لإعداد التقارير وتقديم إقرارات مع جميع التسويات المتعلقة بالمساهمات في الميزانيات المحلية والاتحادية والإقليمية. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج المنظمات إلى الاحتفاظ بالسجلات وتقديم المستندات على أساس مشترك.

قواعد خاصة

بالنظر إلى المحاسبة وفرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح ، تجدر الإشارة إلى أن الجمعيات لها الحق في تطوير نماذج الإبلاغ بشكل مستقل على أساس العينات التي وافقت عليها وزارة المالية. يجب أن تحتوي المستندات المستخدمة في حساب مدفوعات الميزانية على معلومات حول الأعمال التجارية والعمل القانوني للجمعية. إذا لم يتم تنفيذ النشاط التجاري ، على التوالي ، لا توجد بيانات عنه ، وللمنظمة الحق في عدم تقديم تقارير عن:

1. تعديل رأس المال.
2. حركة الأصول المالية.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يجوز للمنظمات غير الحكومية تقديم مرفقات إلى الميزانية العمومية ومذكرة توضيحية. يتعين على الشركات الممولة من الميزانية الإبلاغ عن استخدام الأموال الواردة. يشار إلى المعلومات في النماذج المعتمدة من قبل وزارة المالية. هذه الوثيقة مدرجة في التقارير العامة. مرفق طيه خطاب يسرد الأوراق المالية المحولة إلى الهيئة الإشرافية.

ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل

يمكننا أن نقول ذلك فرض ضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح ذات التوجه الاجتماعي بناء على هاتين المدفوعات. عند حساب المنافع وجمعها ، تؤخذ في الاعتبار الفوائد المتعلقة بتفاصيل أنشطة المنظمات غير الحكومية. يتحدد بما يلي:

1. تحقيق الربح ليس أولوية. علاوة على ذلك ، للقيام بأنشطة معينة ، يجب أن يكون للجمعية ترخيص.
2. تُجبر المنظمات غير الهادفة للربح على تقديم أنواع معينة من الخدمات للمواطنين والكيانات القانونية أو القيام بعمل مربح. يتم تحديد هذا الموقف من خلال الحاجة إلى ضمان الأعمال الأساسية للجمعية.في الوقت نفسه ، لا يمر NPO بالتسجيل في حالة كيان تجاري.

هذه العلامات اثنين تحديد ميزات فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح.

شروط المنافع

يتم اعتماد قائمة أنواع الدخل التي قد لا يتم تضمينها في عدد عناصر التزامات الميزانية عند استخدام الأموال على النحو المنشود من قبل وزارة المالية. فرض الضرائب على المنظمات غير الربحية في الاتحاد الروسي يمكن تنفيذها في ظل هذه الشروط التفضيلية ، رهنا بعدد من المتطلبات. يتم إصلاحها حسب معايير الصناعة. هناك اثنين فقط من المتطلبات:

1. محاسبة منفصلة للإيرادات المستهدفة واستخدامها حصرا للغرض المقصود. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يقدم NPO تقريرًا إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية.
2. حفظ سجلات ليس فقط المستهدفة ، ولكن أيضا الإيرادات الأخرى.

يمكن تقسيم الأخير إلى نوعين:

1. بيع الدخل. يتلقى NPO الخاصة بهم على أساس توفير الخدمات أو العمل.
2. الدخل غير التشغيلي. وتشمل هذه الأموال التي تحصل عليها الجمعية من مصادر أخرى. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون الدخل من تأجير الممتلكات والغرامات والعقوبات لعدم دفع الاشتراكات ، إلخ.

في حالة عدم الامتثال لأي من الشروط المذكورة أعلاه ، يفقد NPO الفوائد.

المصروفات والدخل

منظمة غير ربحية الضرائب نفذت في جميع الحالات عندما تتلقى الجمعية الدخل ، مما يجعل عملها مربحا. للحساب ، أولا وقبل كل شيء ، يتم تحديد الأساس. يمثل الفرق بين مقدار الإيرادات (باستثناء الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة) والتكاليف. يجب أن يكون لدى الأخير دليل وثائقي ومبرر. فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح يفترض الإسناد إلى النفقات:

1. تكاليف الرواتب للموظفين.
2. تكاليف المواد.
3. تخفيضات الاستهلاك.
4. نفقات أخرى.

لا يمكن اعتبار هذه التكاليف الموضحة في المستندات الأولية أو غيرها من التقارير (العقود ، أوراق الدفع ، وما إلى ذلك) موثقة ، فهذه التكاليف لها ما يبررها اقتصاديًا عند تكبدها كجزء من الإجراءات التنظيمية التنظيمية للشركة. وتشمل هذه التكاليف ، على سبيل المثال ، نفقات السفر ، ونفقات الوقود ومواد التشحيم ، وما إلى ذلك. وكما تشير المادة 41 من قانون الضرائب ، يمكن أن تكون المنفعة الاقتصادية وحدها بمثابة دخل. يمكن استلام NPO الخاص به نقدًا أو عينيًا. وفقًا لذلك ، إذا لم تجلب فوائد الدخل ، فلا يتم الاعتراف بها كإيراد.

ضريبة

فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربحأو بيع المنتجات أو تقديم الخدمات ، ويشمل هذا الخصم دون إخفاق. وفي الوقت نفسه ، ينص التشريع على إعفاء بعض أنواع الأنشطة من ضريبة القيمة المضافة. يجب التأكيد على أن الإعفاءات ليست مخصصة للجمعية ككل. يُسمح بالإعفاء فيما يتعلق بأنواع معينة فقط من أنشطة الشركة. وتشمل هذه جميع الأعمال ذات الأهمية الاجتماعية. من بينها ، على وجه الخصوص ، الإشراف على المتقاعدين والمعوقين في المؤسسات البلدية والحكومية المتخصصة للحماية الاجتماعية للسكان. وفي الوقت نفسه ، فإن وجود طبيعة ذات أهمية اجتماعية فقط لا يكفي لإعفاء الأنشطة من ضريبة القيمة المضافة. يحدد التشريع المتطلبات الإضافية التالية:

1. تتحقق متطلبات الخدمة المقدمة من المتطلبات (على سبيل المثال ، مكان أو شروط تقديم).
2. توفر إذن لممارسة الأنشطة (إذا كان يخضع للترخيص).

الرسوم الجمركية

لا يعتمد معدل الرسوم على النوع القانوني للشركة أو طبيعة المعاملة أو غيرها من العوامل. يسمح التشريع بإعفاء بعض البضائع من الرسوم الجمركية. هذه الفئة تشمل:

1. المنتجات المصدرة / المستوردة كمساعدات لا مبرر لها للأغراض الخيرية للحكومات والدول والجمعيات الدولية.
2. الوسائل التعليمية للمدارس ، والمؤسسات التعليمية قبل المدرسية ، والمؤسسات التعليمية الأخرى ، وكذلك للمؤسسات الطبية.
3. المساعدات الإنسانية المستوردة والمصدرة كجزء من التدابير الرامية إلى القضاء على عواقب الكوارث الطبيعية والكوارث والحوادث.
4. المطبوعات المتعلقة بالثقافة والعلوم والتعليم.

الخصومات من الممتلكات

فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح يشمل تحصيل عدد من المدفوعات الإقليمية. وتشمل هذه ، أولا وقبل كل شيء ، والخصومات من الممتلكات. علاوة على ذلك ، يجب تقديم التقارير حول هذه المدفوعات من قبل جميع الموظفين الفنيين الوطنيين ، حتى أولئك الذين يتمتعون بالمزايا. يجب إعلان الحق في الإعفاءات عند دفع ضريبة الأملاك عند تقديم إعلان. يتم استخدام متوسط ​​التكلفة السنوية للملكية لتحديد مقدار الدفع. لحساب ذلك ، تحتاج إلى معرفة السعر المتبقي للعقار (غير المنقولة والمنقولة). يتم تعريفه على أنه الفرق بين التكلفة الأولية والإهلاك المستحق كل شهر. يتم استخدام إجراء الحساب هذا في جميع المجتمعات ، سواء التجارية أو غير الهادفة للربح. NK يحدد معدل خصم من الممتلكات في 2.2 ٪. السلطات الإقليمية ، ومع ذلك ، قد يقلل من ذلك.

فوائد الميزات

فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح ويتم تنفيذها وفقا لقواعد مختلفة ، وهذا يتوقف على طبيعة الإغاثة المنصوص عليها في القانون. على هذا الأساس ، يمكن تقسيم المنظمات غير الحكومية إلى 3 مجموعات:

1. الجمعيات المخولة بحق غير مشروط في التمتع بالمزايا لفترة غير محددة. وتشمل هذه المؤسسات مؤسسات الدولة العلمية ، والجمعيات الدينية ، والكيان القانوني الذي يمتلك الآثار الثقافية والتاريخية ، والوكالات المشتركة في المجال الجنائي التنفيذي.
2. جمعيات تستخدم فوائد مشروطة. قد يتم إعفاؤهم من الالتزام بخصم ضريبة الممتلكات عند حدوث عدد من الظروف. تضم هذه المجموعة مجتمعات الأشخاص ذوي الإعاقة ، حيث يبلغ عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 80٪ على الأقل ، بالإضافة إلى المجتمعات الأخرى التي تضم 50٪ على الأقل من الموظفين ذوي الإعاقة.
3. الجمعيات المحرومة من الحق في تلقي الاستحقاقات. تشتمل هذه المجموعة على مؤسسات مستقلة غير ربحية وشراكات غير ربحية وإدارات وصناديق مختلفة (باستثناء المؤسسات العامة).

دفع النقل

النظام الضريبي للمنظمات غير الربحية ينص على الالتزام بإجراء مثل هذه الخصومات وفقًا للقواعد العامة. يجب على الجمعيات إرسال مدفوعات إلى الميزانية الإقليمية لأي مركبات مسجلة وفقًا للإجراءات المعمول بها والتي يحق لها قانونيًا (في الإدارة التشغيلية ، الملكية ، الإدارة الاقتصادية). في هذه الحالة ، لا يتعلق الأمر بالسيارات فحسب ، بل يتعلق أيضًا بالطائرات والمراكب الآلية وعربات الثلوج وغيرها من المركبات.

خصومات الأرض

يتم تصنيفها كضرائب محلية. يتم تحديد الالتزام بخصم هذه المدفوعات للمنظمات غير الحكومية التي تمتلك أرضًا في ملكيتها وحيازتها مدى الحياة واستخدامها غير المحدود. في الحالة الأخيرة ، يتم نقل المؤامرات إلى المؤسسات البلدية والمملوكة للدولة ، وسلطات الدولة ، وهياكل الحكم الذاتي الإقليمي ، وكذلك إدارات الدولة. معدل ضريبة الأراضي هو 1.5 ٪ من القيمة المساحية للتخصيص. يسمح التشريع بالإعفاء غير المشروط من الالتزام بدفعه مقابل:

1. مجتمعات الأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كانت تمثل المالك الوحيد للأرض وتشارك فيها 80٪ على الأقل من الأشخاص ذوي الإعاقة.
2. الجمعيات الدينية.
3. المؤسسات العقابية.

منظمات الميزانية العاملة في مجال الثقافة والرياضة والفن والتصوير السينمائي والرعاية الصحية والتعليم ليست مؤهلة للحصول على المزايا. قد توفر بعض الإعفاءات لهم للسلطات المحلية.

STS ل NPO

نظام ضريبي مبسط للمنظمات غير الربحية ينص على الإفراج عن الجمعيات من الالتزام بتقديم عدد من مساهمات الميزانية. على وجه الخصوص ، تنطبق المزايا على المدفوعات على الدخل والممتلكات ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة.في الوقت نفسه ، يتعين على الشركة تحويل الضريبة الفردية المنصوص عليها في نظام الضرائب المبسط. يجوز للجمعية اختيار أحد الخيارين المنصوص عليه في قانون الضرائب. لذلك ، بالنسبة لأسعار الفائدة الوطنية المقدمة:

1. 6٪ عند اختيار نوع الضريبة "الدخل". يتم إجراء الاستقطاعات من أي دخل معترف به كميزة اقتصادية وفقًا لقانون الضرائب.
2. 15 ٪ عند اختيار نوع الضريبة "الدخل ناقص النفقات". وفقا لذلك ، يتم خصم النفقات من العائدات ، ويتم خصم من الفرق. في حالة غيابها (أو إذا كانت التكاليف تتجاوز الدخل) يتم دفع الضريبة بمعدل لا يقل عن 1 ٪.

نقطة مهمة

في الممارسة العملية ، غالبا ما يطرح السؤال: هل هو متصور؟ فرض الضرائب على التبرعات للمنظمات غير الهادفة للربح؟ بعد كل شيء ، في الواقع ، هم الدخل. وفي الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بهذه العائدات كأموال مخصصة. وفقا لذلك، فرض الضرائب على التبرعات للمنظمات غير الهادفة للربح لم تقدم. لجميع الإيرادات المخصصة ، ينبغي إظهار الإيرادات والمصروفات. تجدر الإشارة إلى أنه لم يتم توفيره الضرائب:

• رسوم عضوية المنظمات غير الربحية;
• المنح.
• الإعانات المستهدفة ؛
• الأموال المحولة من قبل المؤسسين.

عند استخدام النظام الضريبي المبسط ، يمكن لرئيس الجمعية الاحتفاظ بمستندات المحاسبة بشكل مستقل.

منظمة غير ربحية مستقلة: الضرائب

قبل النظر في تفاصيل الاستحقاق ودفع الأموال إلى الميزانية ، من الضروري أن نفهم ما هو ANO. يتم الاعتراف بالمنظمة التي تم تأسيسها على أساس تطوعي بأنها مستقلة. وكقاعدة عامة ، يتم إنشاء مثل هذه الجمعيات لتقديم خدمات متنوعة في مجالات الثقافة والعلوم والرياضة والرعاية الصحية وما إلى ذلك. يمكن تأسيس المجتمع من قبل كل من المواطنين والكيانات القانونية. علاوة على ذلك ، قد لا تتجاوز حصة كل مشارك في العاصمة 1/4. المؤسسون نقل ممتلكاتهم إلى جمعية لا رجعة فيه. في الممارسة العملية ، يطرح السؤال في أغلب الأحيان: هل يمكن تطبيق STS من قبل منظمة مستقلة لا تبغي الربح؟ الضرائب المبسطة منصوص عليها بالفعل في القانون. تنطبق نفس القواعد على ANOs كما هو الحال بالنسبة للجمعيات الأخرى. بمعنى آخر ، يمكن لإدارة الشركة اختيار السعر الأنسب (6٪ أو 15٪). في الوقت نفسه ، من المهم حساب المكون الاقتصادي الذي سيخضع للضريبة بدقة.

مثال

النظر في مخطط لحساب الضريبة على نظام الضرائب المبسطة لجمعية مشروطة التي حصلت على ربح قدره 485 ألف روبل وقضى 415 ألف روبل. أولاً ، نحدد مقدار الاستقطاعات بمعدل 6٪. للقيام بذلك ، اضرب الدخل بالتعريفة:

485000 × 6 ٪ = 29100.

سنقوم الآن بحساب بمعدل 15 ٪:

(485000 - 415000) × 15 ٪ = 10500.

وفقًا لذلك ، من خلال الحسابات ، من الواضح أي نوع من الضرائب مفيد للجمع. يجب ألا ننسى أن الخيار يتم في الاعتماد الصارم على خصائص المجتمع. ليس دائمًا الحساب ، المربح لمؤسسة ما ، سيكون فعالًا بالنسبة لآخر.

UTII

يمكن أيضًا استخدام هذا النوع من الضرائب من قبل منظمة مستقلة. يتم تحديد مقدار الاستنتاج بالصيغة:

UTII = P x B x KK x KD x 15٪ ، حيث:

1. P - الكمية المادية المحددة لنوع معين من النشاط اعتمادًا على منطقة العمل ، وعدد الموظفين ، إلخ.
2. ب - المستوى الأساسي للدخل المحدد على مستوى الدولة لنوع معين من العمل الذي تقوم به الجمعية.
3. دينار كويتي - معامل انكماش. تم تأسيسها سنويًا من قبل الحكومة وتأخذ في الاعتبار عددًا من المؤشرات.
4. عامل تصحيح KK. يتم توفيرها محليا.

من أجل الحساب ، من الضروري مراعاة خصوصيات الجمعية ، وهي المعايير المعتمدة من قبل السلطات.

المواعيد النهائية لتقديم المستندات

بالنسبة إلى أي شركة أخرى ، تم وضع التزام على المنظمات غير الحكومية لتقديم تقارير في الوقت المناسب إلى السلطات التنظيمية بشأن جميع الضرائب. في الوقت نفسه ، لكل خصم ، يتم تحديد الموعد النهائي للإعلان. النظر في بعض الفترات:

1. تقرير ضريبي موحد.يتم توفيرها من قبل دافعيها الذين يقومون بأنشطة لا تؤدي إلى حركة الأموال في الحسابات المصرفية أو في مكتب النقد ، وليس لديهم كائنات ضريبية على الخصومات المقابلة.
2. تقرير ضريبة القيمة المضافة. يتم تأجيرها على أساس ربع سنوي في اليوم 25 من الشهر الأول الذي يلي الربع المكتمل.
3. ضريبة الدخل العائد. يتم إرسالها فقط من قبل الكيانات مع الالتزام بدفع هذه الضريبة. يتم تقديم التقارير حتى 28 مارس من الفترة التالية للسنة المشمولة بالتقرير.
4. إعلان ضريبة واحدة على نظام الضرائب المبسط. يتم الاستسلام حتى 31 مارس من الفترة التالية للفترة المكتملة.

تفاصيل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط

يحق لمنظمة غير ربحية البدء في استخدام نظام ضريبي مبسط يخضع لعدد من الشروط:

1. دخلها لمدة 9 أشهر. لم يتجاوز 45 مليون روبل. يتم تحديد هذا المبلغ للسنة التي تقدم فيها الجمعية طلبًا.
2. متوسط ​​عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص.
3. الجمعية ليس لها فروع.
4. القيمة المتبقية للأصول ليست أكثر من 100 مليون روبل.
5. NPO لا تنتج السلع excisable.

يُسمح بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. يجب إرسال الإشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر من الفترة الحالية. لا ينصح الخبراء بالتعجيل بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، إلا إذا كانت هناك حاجة ماسة للتوحيد.