voor financiële analyse de staat van de organisatie gebruikt de gegevens van de jaarrekening, met name de balans. Om het telproces te vereenvoudigen, worden artikelen met een identieke economische inhoud gecombineerd tot één. Het geaggregeerde saldo is gemakkelijker te lezen en te analyseren.
essence
Met het geaggregeerde saldo van de onderneming kunt u de elementen bepalen die de status van de onderneming kenmerken. In zijn vorm lijkt het op rapporten die in de internationale praktijk worden gebruikt. Correct gecombineerd evenwicht is de sleutel tot kwaliteitsvolle financiële analyse. Rapportartikelen kunnen worden gebruikt om te berekenen liquiditeitsindicatoren omzet, duurzaamheid, etc.
Wanneer een geaggregeerd saldo wordt opgesteld, blijven de belangrijkste secties behouden (immateriële activa, vaste activa, verzekeringsmaatschappijen, vreemd vermogen), maar binnen elk ervan vinden transformaties plaats. Activa-lijnen zijn gegroepeerd volgens het liquiditeitsbeginsel (vermogen om snel in contanten te veranderen), passiva naar looptijd. Er is geen duidelijke instructie over hoe de geaggregeerde balans wordt opgesteld. De hoofdregel is om zich te houden aan het principe van economische haalbaarheid.
Vaste activa
Debiteuren (DZ) op tegenpartijen met een looptijd van meer dan 12 maanden zijn opgenomen in deel II van de balans. In de Russische praktijk omvat dit vaak bedragen die moeten worden afgeschreven. Vanuit economisch oogpunt is dit verkeerd. Deze sectie moet activa bevatten met een circulatieperiode van maximaal één jaar, en "Langlopende vorderingen" moeten worden weergegeven in sectie I van de balans.
Vlottende activa
Afhankelijk van de reikwijdte van de organisatie, moet in de geaggregeerde balans worden opgenomen als een afzonderlijke regel "voorraadvormend" deel van de IBE. Bedrijven die software in dit account maken, kunnen de kosten van promotieliteratuur en brochures weerspiegelen. Deze elementen vormen voorraden, waarvan de creatiekosten geleidelijk worden opgenomen tegen kostprijs. Dergelijke bedragen moeten worden toegerekend aan uitgestelde kosten.
De geaggregeerde analytische balans moet artikelen bevatten die de voorwaarden voor relaties met klanten weerspiegelen. Het is noodzakelijk om het bedrag toe te wijzen, het bedrag waarop het bedrijf van invloed kan zijn. De vorderingen moeten de volgende artikelen bevatten: "Goederen", "Kopers", "Te ontvangen promess notes", "Schuld van ondernemingen" (korte termijn - tot 12 maanden). Achterstallige bijdragen van aandeelhouders aan het kapitaal zijn uitgesloten van activa. SK daalt met dezelfde waarde (deel I van de verplichting). Na deze aanpassing kunt u de werkelijke hoeveelheid kapitaal berekenen.
De financiële crisis van RZB 1998 en 2009 toonde aan dat de classificatie van kortetermijnbeleggingen de meest is liquide middelen niet altijd gerechtvaardigd. Experts beslissen onafhankelijk in elke specifieke situatie of ze het artikel "Investeringen" aan "Contant geld" hechten of ze afzonderlijk beschouwen.
Eigen financieringsbronnen
Geaggregeerde balans omvat kapitaal gevormd als gevolg van organisatorische veranderingen en economische activiteit onder één artikel. Veranderingen in de kosten van apparatuur en de uitgifte van aandelen hebben geen directe invloed op het resultaat van productieactiviteiten. Terwijl de geaccumuleerde winst het volume van het eigen vermogen van de organisatie verhoogt.
Het artikel "Toegestaan kapitaal" van de balans omvat het bedrag van het eigen vermogen en het aanvullende gestorte kapitaal minus schulden van de deelnemers. "Gecumuleerd kapitaal" wordt gevormd uit de fondsen van alle fondsen, de sociale sfeer, reserves, ingehouden winsten, geoormerkte inkomsten.De kosten van afgelopen jaren worden in mindering gebracht op de verkregen waarde. Als de organisatie geen winst opbouwt, lijdt het verliezen. De negatieve waarde van eigen financieringsbronnen duidt op een verlies van financiële stabiliteit, een grote afhankelijkheid van geleende kredietbronnen. Deze situatie is typisch voor organisaties die gedurende een lange periode verliezen lijden. Om de solvabiliteit te herstellen, moet u gerichte inkomsten aantrekken, verhogen ingehouden winst.
Geleende gelden
In dit artikel bevat de geaggregeerde balans lange termijn en kortlopende verplichtingen. Verplichtingen met een looptijd van meer dan 12 maanden en IC vormen geïnvesteerd kapitaal, wat een weerspiegeling is van het vermogen van de organisatie om middelen gedurende een lange periode te gebruiken. Verplichtingen moeten worden gegroepeerd in de volgende groepen: Leningen, voorschotten, betalingen met het budget en fondsen, loonlijst en overige. Met deze groepering bepaalt een latere analyse van de geaggregeerde balans de voorwaarden voor de relatie van de organisatie met de deelnemers aan het productieproces.
Het artikel "Te betalen rekeningen" omvat dergelijke elementen: "Leveranciers", "Te betalen schuldbewijzen", "Schuld aan bedrijven". Het artikel "Regelingen met de begroting" moet het bedrag weergeven dat aan de begroting en de middelen moet worden betaald.
Geaggregeerde balans: een voorbeeld
Nou, we hebben de theorie besproken. Laten we nu eens kijken hoe het er in de praktijk uitziet. Voor meer duidelijkheid zullen we de tabel gebruiken.
| artikel | Lijncodes van normaal saldo |
| ASSET | |
| Vaste activa: | |
| NMA | 110 |
| besturingssysteem | 120+135 |
| Kapvolozheniya | 130 |
| Financiële investeringen op lange termijn | 140 |
| Overige immateriële activa | 150 |
| DZ met een looptijd van meer dan 12 maanden | 230 |
| TOTAAL vaste activa | 190+230 |
| Vlottende activa | |
| WIP | 213 |
| Voorschotten aan leveranciers | 245 |
| Voorraden en IBE | 211 |
| Afgewerkte producten | 214 |
| DZ met een looptijd van minder dan 1 jaar | 215+[241:243] |
| fondsen | 250+260 |
| Overige vlottende activa | [212:220]+246+270 |
| TOTAAL vlottende activa | 290-244-230 |
| ACTIVA SALDO | 300-244 |
| PASSIVA | |
| Eigen vermogen: | |
| crimineel | 410+420+244 |
| Gecumuleerd kapitaal | [430:475] |
| Totaal eigen vermogen | 490-244 |
| Geleende gelden | |
| Langlopende schulden | 590 |
| Kortlopende leningen | 610 |
| KZ | 621+622+623 |
| Klant gaat vooruit | 627 |
| Regelingen met de begroting en fondsen | 625+626 |
| loonberekeningen | 624 |
| Overige verplichtingen | [628;660] |
| Kortlopende verplichtingen | 690 |
| Totaal geleende middelen | 590+690 |
| AANSPRAKELIJKHEIDSBALANS | 700-244 |
kenmerken
Afhankelijk van het werkveld kunnen aanvullende artikelen worden toegevoegd aan de geaggregeerde balans van de organisatie. Organisaties van de bouwsector moeten de "loonrekening" ontcijferen door de deadlines voor de ingebruikname van objecten. Appartementen kunnen voorafgaand aan ingebruikname worden verkocht tegen marktwaarde. Hierdoor kunnen we ze beschouwen als een actueel actief.
Leasemaatschappijen moeten 'te betalen rekeningen' ontcijferen. Ontvangen voorschotten kunnen worden gelijkgesteld met eigen vermogen. Het is noodzakelijk om een analyse van objecten voor late betalingen uit te voeren.
Ondernemingen van het militair-industriële complex moeten het artikel "NZP" wijzigen, afhankelijk van de duur van het productieproces. Voorschotten aan klanten kunnen worden toegeschreven aan andere verplichtingen.
Deze vorm van rapportage wordt door banken vaak gevraagd bij het analyseren van de financiële toestand van de klant. Ze kunnen ook artikelen aan de balans toevoegen die de activiteiten van organisaties in een bepaalde sector van de economie kenmerken.
