L’impôt unique sur le revenu imputé est l’un des trois régimes spéciaux d’imposition. Ces régimes d'imposition spéciaux comprennent l'USC, l'UTII et le système d'imposition simplifié, le système d'imposition des brevets et à la conclusion accords de partage de production. L'utilisation de ces régimes exempte le contribuable du paiement de l'impôt sur le revenu, de la valeur ajoutée et de la propriété.
Qu'est-ce que UTII?
Afin de comprendre ce qu'est UTII, vous devez connaître les éléments suivants: la particularité de ce système est que la taxe est payée selon un montant fixe, quels que soient la disponibilité et le volume des bénéfices. Il n’est pas très important que la société réalise un bénéfice au cours du trimestre de déclaration ou subisse une perte, l’impôt doit néanmoins être acquitté selon le montant prévu par la loi. Sa valeur dépend de la rentabilité dite de base. Pour chaque type d’activité, c’est le sien, calculé en fonction de différents indicateurs.
Indicateurs physiques pour UTII
Des indicateurs physiques sont utilisés pour déterminer le montant de la taxe devant être versée au budget par la société menant des activités UTII. Pour différentes activités, elles sont différentes. Parmi eux sont le plus souvent utilisés:
- le nombre d'employés employés par l'organisation dans le domaine d'activité soumis à la taxe UTII;
- zone commerçante un lieu ou d'autres locaux dans lesquels l'entreprise exerce ses activités;
- le nombre de places de négoce, de plateformes, de pavillons, etc.
Lors du calcul de la taxe, l'indicateur physique est multiplié par la déclaration de base définie dans le code de taxe.
Exemple
Dans la fourniture de services vétérinaires, l'indicateur physique est le nombre de salariés employés dans cette activité, y compris un entrepreneur individuel. Par exemple, dans une clinique vétérinaire emploie 8 personnes. Cet indicateur est multiplié par la rentabilité de base, qui est égale à 7500 roubles pour les services vétérinaires.
8*7500=60000.
Ce montant de revenu sera imputé. En d’autres termes, l’État l’imputera à l’entreprise, indépendamment des profits ou pertes réels. Et c'est à partir de la valeur imputée que le montant du paiement est déterminé en multipliant le revenu imputé par le taux d'imposition de 15%.
Deflator Odds
Afin de calculer correctement UTII, avant d'utiliser le taux d'imposition, le rendement de base doit être multiplié à son tour par les coefficients du déflateur. Ils ont été créés pour tenir compte de l'évolution du niveau de l'inflation et de la différence d'activité économique entre les différentes régions et localités. Il y a deux tels facteurs. Le premier, appelé K1, est établi chaque année par le gouvernement russe et dépend du niveau d'inflation. Donc, en 2015, il est égal à 1 798, et en 2014, il était de 1 672.
Le deuxième coefficient K2 est établi par la législation locale et reflète un niveau d'activité différent dans les différents domaines. Ainsi, par exemple, K2 sera installé plus haut pour le pavillon commercial au centre d'une grande ville que pour le pavillon similaire, mais situé dans un petit village. K2 varie non seulement selon l’ampleur des implantations, mais aussi dans le contexte des quartiers et même des rues.
Exemple
Afin de mieux comprendre ce qu'est UTII, en reprenant l'exemple avec une clinique vétérinaire, nous examinons deux options. Supposons qu'il soit situé dans la ville de Yakoutsk, puis K2, conformément au décret de l'Assemblée des députés de la ville du 25 novembre 2003 "sur la politique fiscale du district de la ville" Ville de Yakoutsk ", sera de 1, et en 2015, l'impôt sera calculé selon la formule suivante:
La valeur de l'indicateur physique (8) est multipliée par le rendement de base (7500), multipliée par K1 (1 798), par K2 (1) et par le taux (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.C'est le montant du paiement mensuel.
Et si la même clinique est située dans le district municipal Andreevsky de la ville de Sébastopol, alors, selon la loi de la ville du 26 novembre 2014 n ° 85-ЗС, le coefficient K2 est fixé à 0,4. Et puis la taxe est calculée comme suit:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Comme on peut le voir d'après les calculs, la différence entre le montant des paiements peut être assez importante selon les pays.
Reporting à l'UTII
La déclaration est transmise trimestriellement aux autorités fiscales du lieu d'immatriculation de l'entreprise au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Les rapports peuvent être soumis à l'inspection comme suit:
- Personnellement, par la tête ou par procuration sous forme papier avec l'application d'une disquette contenant une version électronique du rapport.
- Par courrier à l'adresse de l'inspection avec une lettre de valeur de liste des pièces jointes sur le papier.
- Par voie de communication sous forme électronique, s’il existe un accord avec un opérateur spécial et que le rapport est certifié avec une signature numérique électronique du responsable de l’organisation ou de l’entrepreneur individuel.
Paiement UTII
La déclaration soumise à l’administration fiscale sert de base à l’enregistrement de la dette contractée auprès de l’entreprise. Par conséquent, jusqu’au vingt-cinquième jour du mois suivant la période de déclaration, il est nécessaire de payer paiements anticipés impôt unique sur le revenu imputé. Le calcul final de l'impôt et le paiement sont effectués annuellement jusqu'au 25 janvier de l'année suivante.
Astuce
Lors du calcul et du paiement de l'UTII, il est nécessaire de rappeler que le contribuable a le droit de réduire le montant des retenues pour UTII du montant des cotisations versées pour la pension obligatoire et l'assurance sociale. L'ampleur d'une telle réduction ne peut excéder la moitié de la taxe.
L’argent dépensé pour le paiement du congé de maladie des employés ne peut être pris en compte que dans la partie que l’organisation paie à ses propres frais, c’est-à-dire pendant les trois premiers jours de maladie. Les entrepreneurs individuels sans employés ont le droit de réduire UTII du montant des primes d’assurance fixes qui leur sont versées dans la CRF sans restrictions, c’est-à-dire cent pour cent. Mais s'il y a des employés IP, les cotisations fixes ne peuvent pas être prises en compte dans le calcul de l'UTII.
Les spécificités de la comptabilité chez UTII
UTII en comptabilité est pris en compte avec certaines fonctionnalités. Ils dépendent de la forme de propriété de l'entreprise. Ainsi, les personnes morales tiennent des registres comptables complets, ainsi que d’autres systèmes fiscaux. Dans ce cas, il doit répondre aux critères suivants:
- Doit être développé et adopté politique comptable entreprises.
- La comptabilité est effectuée par le chef d'entreprise indépendamment ou avec l'intervention d'un spécialiste séparé à cet effet. L'organisation a également le droit de conclure un accord approprié et de transférer la comptabilité au cabinet comptable de l'entreprise.
- Toutes les opérations doivent être documentées à l'aide de formulaires normalisés de documents ou de formulaires développés de manière indépendante par l'organisation.
- La comptabilité devrait couvrir toutes les opérations sans exception et être conservée dans des registres comptables.
- Après la période de reporting, des rapports comptables doivent être générés et soumis à l'administration fiscale.
UTII for IP prend en compte l’exemption de la nécessité de tenir une comptabilité. Dans ce cas, l’entrepreneur individuel a la possibilité de décider lui-même de la comptabilité et de la tenir conforme aux règles, mais ne le peut pas. Cependant, les autorités fiscales et les comptables sont invités à tenir des registres de leurs propres activités économiques. Dans la mesure où la législation fiscale dans notre pays est très dynamique et que la possibilité de supprimer ce droit bientôt pour les entrepreneurs individuels n’est pas totalement exclue.
Factures en UTII
Aujourd'hui, environ la moitié des petites entreprises du pays perçoivent un impôt unique sur le revenu imputé. Par conséquent, toute innovation ou modification de la législation dans ce domaine suscite un vif intérêt.En outre, des milliers de nouvelles entreprises et entreprises sont soumises à ce régime fiscal chaque année. De plus en plus de nouveaux entrepreneurs tentent de comprendre ce qu'est UTII et comment mener ses activités sans enfreindre la loi.
Depuis 2011, les législateurs ont à plusieurs reprises rédigé des projets de loi visant à abolir l’impôt unique sur le revenu imputé. À ce jour, une telle annulation est prévue pour 2018. Cela est reflété dans la loi fédérale n ° 97-FZ du 29 juin 2012.
Jusqu'en 2013, les entreprises et les entrepreneurs individuels exerçant des activités soumises à un impôt unique sur le revenu imputé n'avaient pas le droit d'appliquer d'autres systèmes d'imposition. Depuis 2013, cette norme a été abolie et le contribuable a désormais le droit, en écrivant volontairement une demande correspondante auprès des autorités fiscales, de passer à d'autres systèmes d'imposition.
Compte tenu de la grande différence de montant des taxes entre les différentes localités, ce droit peut aider l’entreprise à économiser considérablement sur les paiements en analysant et en choisissant le système de taxation le plus optimal pour elle-même.
