قانون الضرائب هو عنصر أساسي في السياسة الاقتصادية للاتحاد الروسي. في هذه المقالة ، سيتم تحليل مفهوم وميزات وأنواع العلاقات القانونية الضريبية.
عن الضريبة
بادئ ذي بدء ، الأمر يستحق الاهتمام بمفهوم "الضريبة". وفقًا للمادة 8 من قانون الضرائب الروسي ، يُفهم أن الضريبة تعني دفعًا تفرضه الدولة فرديًا وغير مبرر وإلزاميًا. الضريبة هي تنفير لجزء من مبلغ معين من المال يحدده القانون. هذه الأموال تأتي إما إلى هيئات الدولة ذات الصلة ، أو إلى الحكومة المحلية.
هناك أيضا أقساط التأمين. وفقا للقانون ، وهذه هي مدفوعات المعاشات التقاعدية الإلزامية. وترتبط هذه المدفوعات بالإعاقة ، ومفهوم الأمومة ، والتأمين الصحي الإلزامي ، إلخ.
ما هي العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قانون الضرائب)؟ تشير المادة 2 إلى تنظيم علاقات القوة لتشكيل وإدخال ومزيد من تحصيل الرسوم والاشتراكات والضرائب. يحدد القانون المعياري مفهوم العلاقات القانونية الضريبية وأنواعها وهيكلها. كل هذا سوف يوصف لاحقا.
حول علامات العلاقات القانونية الضريبية
مثل أي ظاهرة أخرى موجهة اجتماعيا ، والسياسة الضريبية لديها عدد من الميزات المثيرة للاهتمام. هذا ما يشير إليه الخبراء القانونيون:
- العلاقات القانونية ذات الطبيعة الضريبية ، في معظم الحالات ، ذات طبيعة نقدية ؛
- السياسة الضريبية ضرورية دائمًا ، أي أنها مبنية بشكل صارم وفقًا للتسلسل الهرمي الرأسي وتقوم على مبادئ صارمة من التبعية ؛
- يتم تشكيل السياسة الضريبية في عملية القيام بأنشطة ضريبية خاصة ، والتي تهدف إلى الطي والتوزيع والاستخدام الفعال للموارد المالية المستلمة التي تدخل في ميزانية "من جيب" الكيانات القانونية والأفراد ؛
- يجب على كل من تشكيل واستخدام ، وإنهاء أنواع مختلفة من العلاقات القانونية الضريبية الامتثال الصارم للوائح الروسية ؛
- تعتبر الدولة كنظام ملتزم جانبًا إلزاميًا للعلاقات القانونية الضريبية ، مما يدل على الطابع العام الضروري والضروري للنظام بأكمله قيد النظر.
بعد ذلك ، سوف نتحدث عن أنواع محددة من العلاقات الضريبية ، التي تم إنشاؤها والمكرسة في الأدبيات القانونية الحديثة.
التصنيف الضريبي
يشمل التصنيف مفهوم العلاقات الضريبية وميزاتها وأنواعها. يتم تصنيف كل هذا على الفور إلى عدة مجموعات تم تطويرها من قبل خبراء قانونيين مختلفين. في الوقت نفسه ، يقسم جميع العلماء العلاقة القانونية ذات الطبيعة الضريبية إلى وقائية وتنظيمية. يمكن للعلاقات التنظيمية إنشاء أو فرض الرسوم والضرائب. هناك حاجة إلى علاقات ذات طبيعة وقائية ، بغض النظر عن صعوبة تخمينها ، للتحكم في وفاء المواطنين بواجباتهم الضريبية عالية الجودة.
وفقًا لتصنيف آخر ، يتم تقسيم أنواع العلاقات الضريبية إلى المجموعات التالية:
- المواد والإجرائية. في الحالة الأولى ، يتعلق الأمر بحساب ودفع الرسوم والضرائب ، وفي الحالة الثانية - يتعلق بإجراءات تعيين المدفوعات ، ومراجعة الحسابات الضريبية ، والنيابة العامة ، إلخ.
- المطلق والنسبي. إذا تم تعريف طرف واحد فقط في العلاقات المطلقة ، فسيتم توضيح جميع الحقوق والالتزامات لكل من دافعي الضرائب ودافعي الضرائب بشكل واضح في العلاقات النسبية.
هناك أيضا تصنيف الإقليمية. سيتم وصفه بمزيد من التفاصيل أدناه.
على الضرائب الفيدرالية
وفقًا للمادة 12 من القانون المعياري قيد النظر ، تعترف الرسوم والضرائب الفيدرالية بالدفعات التي يتم سدادها في جميع أنحاء روسيا. وهذا يشمل مبلغ كبير من المدفوعات. على وجه الخصوص ، تجدر الإشارة إلى:
- ضريبة المياه
- واجبات الدولة ؛
- مدفوعات ضريبة القيمة المضافة ؛
- الضرائب غير المباشرة والضرائب على الأفراد ؛
- مدفوعات ضريبية لاستخراج ودراسة واستخدام المعادن وأنواع مختلفة من المعادن ؛
- مدفوعات أرباح المنظمات الكبيرة ؛
- ضرائب المكوس وضرائب القيمة المضافة ؛
- جميع أنواع الضرائب على الأفراد ، أي على المواطنين العاديين ؛
- مدفوعات لاستخدام الموارد البيولوجية والكائنات في عالم الحيوان.
وهكذا ، فإن مفهوم وأنواع العلاقات الضريبية ذات النوع الفيدرالي منصوص عليها في القانون - سواء في القانون الاتحادي قيد النظر أو في المادة 71 من الدستور الروسي.
حول الضرائب الإقليمية
يرد في المادة 14 من القانون المعياري قيد النظر مفهوم وأنواع وهيكل العلاقات القانونية الضريبية ذات الطابع الإقليمي. وفقًا للقانون ، تخضع المدفوعات الضريبية في الكيانات للدفع في أقاليم المناطق التابعة للاتحاد الروسي. يتم تشكيل هذه الضرائب وإدخالها بما يتفق بدقة مع القانون الأساسي للدولة وقرارات موضوعات محددة في روسيا.
ما هو بالضبط المدرجة في النظام الضريبي الإقليمي؟ ثلاث مجموعات رئيسية تستحق تسليط الضوء عليها هنا:
- ضريبة النقل. وفقًا للمادة 357 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، في هذه الحالة ، يتم التعرف على جميع مستخدمي المركبات ، سواء كانوا أفرادًا أو مسافرين ، ك دافعي ضرائب.
- أعمال المقامرة. أهداف الضريبة هنا هي طاولات المقامرة وماكينات القمار ، ونقاط المراهنة ، وصانعو المراهنات ، إلخ. الأشخاص الذين يدفعون الضرائب في هذا المجال هم أصحاب أعمال المقامرة.
- الملكية التنظيمية. وفقًا للمادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الأشياء الموجودة في المجموعة الممثلة هي جميع أنواع الممتلكات المنقولة وغير المنقولة - باستثناء قطع الأراضي والأشياء الثقافية وبعض العناصر الأخرى.
لا يمكن إلغاء ضريبة إقليمية معينة إلا بقرار من الكيان ذي الصلة.
حول الضرائب المحلية
المجموعة الأخيرة في التصنيف الإقليمي لأنواع وعلامات العلاقات القانونية الضريبية هي المدفوعات ذات الطبيعة المحلية. نحن هنا نتحدث عن أراضي بلديات معينة ، أي عن المناطق الحضرية والمستوطنات. وفقًا للمادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنتمي ثلاث مجموعات رئيسية إلى الضرائب المحلية:
- رسوم التداول. أهداف هذه المجموعة ، بغض النظر عن مدى صعوبة تخمينها ، هي منظمات تجارية في شكل رجال أعمال فرديين أو كيانات قانونية. هذا هو بيع شبكة ثابتة أو غير ثابتة ، وبيع البضائع من المستودعات ، والمؤسسات التجارية بدون مستودعات ، إلخ.
- رسوم الأرض. تشير المادة 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى قطع الأراضي للمدن الروسية. لا يتم تضمين المؤامرات والأشياء الثقافية والأراضي التي تم إزالتها من التداول من صندوق الغابات في المجموعة الممثلة.
- ممتلكات المواطنين. الكائنات هنا هي المباني السكنية والشقق أو الغرف والمرائب أو أماكن وقوف السيارات والمجمعات العقارية والبناء قيد التنفيذ والمباني والهياكل الأخرى.
بالنسبة لجميع المجموعات الضريبية الممثلة ، يجوز للدولة تقديم أنظمة ضريبية خاصة. وسيتم وصفها لاحقا.
حول النظم الضريبية الخاصة
تتناول المادة 18 من قانون الضرائب ما يسمى بالأنظمة الضريبية. وفقًا للقانون ، فهذه ظواهر خاصة تنص على إجراء خاص لتحديد عناصر الضرائب ، وفي بعض الحالات معفاة تمامًا من الالتزام بدفع الضرائب والرسوم. فيما يلي الأوضاع المشار إليها بواسطة الفعل المعياري:
- مخطط مبسط لتحصيل الضرائب.وفقًا للمادة 346.11 ، يتم تطبيق نظام مماثل على رواد الأعمال الذين يعملون بشكل فردي. تتضمن الخطة المبسطة الإعفاء من مدفوعات الدخل.
- نظام خاص للمصنعين في مجال الزراعة.
- فرض ضرائب على مشاركة المنتج.
- استبدال الضريبة الفردية بالضريبة لأنواع معينة من الإنتاج ، إلخ.
المتخصصون في مجال المنهجية القانونية يصنفون الأنظمة الضريبية الخاصة على أنها أنواع من العلاقات الضريبية.
حول أنواع موضوعات العلاقات القانونية الضريبية
الموضوع الرئيسي لقانون الضرائب هو ، بطبيعة الحال ، دافع الضرائب نفسه. هذا هو الشخص الذي تشمل واجباته دفع الرسوم والاشتراكات والضرائب في الوقت المناسب.
الكيان الثاني في النظام هو السلطة الضريبية. وفقًا للمادة 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تُسمى هذه الهيئة نظامًا مركزيًا واحدًا يمارس مهام الرقابة والإشراف على توقيت المدفوعات واكتمالها. للسلطات الضريبية الحق في إجراء عمليات التدقيق الضريبي ، وطلب المدفوعات في الوقت المناسب من دافعيها ، وفي بعض الحالات ، الحصول على الوثائق.
وبالتالي ، فإن مفهوم وأنواع موضوعات العلاقات القانونية الضريبية منصوص عليها في القانون ، ولا يمكن أن تخضع لأي تغييرات بخلاف القوانين الروسية.
حول الكائنات من العلاقات القانونية الضريبية
تنص المادة 38 من قانون الضرائب على الأهداف الرئيسية لقانون الضرائب. تجدر الإشارة على الفور إلى أن الكائن هو مفهوم بيع البضائع أو الخدمات. يمكن أن يكون أيضًا خاصية قابلة للتحقيق أو حساب أو دخل ، قيمة السلع أو الخدمات ، إلخ.
إذا كنا نتحدث عن ضريبة محددة ، فيجب أن تكون موجودة وكائن مستقل (أو عدد من الكائنات). تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه يمكن أيضًا تسمية إجمالي بعض أغراض الحقوق المدنية بالممتلكات.
حول أنواع الجرائم الضريبية
تشكل انتهاكات العلاقات القانونية مجموعة منفصلة ، وهي مكرسة أيضًا في القانون. ما هي جريمة قانون الضرائب؟ وفقًا للمادة 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يعتبر هذا الإجراء مذنباً وغير قانوني من قبل دافع الضرائب أو هيئة الضرائب ، والذي يحدد القانون المسؤولية عنه. يمكن تمييز المجموعات التالية من الانتهاكات الضريبية للقانون:
- انتهاك لإجراءات التسجيل الضريبي ؛
- التهرب من التسجيل ؛
- عدم تقديم الإقرار الضريبي الخاص ؛
- التهرب الضريبي ، إلخ.
يتم وضع العقوبات على مثل هذه الجرائم بموجب القانونين الإداري والجنائي ، وهذا يتوقف على خطورة الفعل.