الشركات لها الحق في منح الموظفين حوافز في شكل هدايا. تصدر الهدايا للموظفين وفقا للمادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. لا يتم تقديم حوافز في شكل هدايا لتحقيق النتائج المتميزة أو الوفاء بمعايير الخطة. يتم تقديم الهدايا للموظفين تكريما للأحداث الاحتفالية. غالبًا ما يتم إعدادهم للعام الجديد ، 8 مارس وبعض التواريخ الاحترافية. كما أنها تقدم هدايا لأطفال الموظفين في أيام العطلات.
تسجيل
الهدايا في الشركات دائما مجانية. قبل تقديم الهدايا للموظفين ، تحتاج إلى التفكير في كيفية انعكاسها في الوثائق الرسمية. ويضعون عملية التبرع شفهياً أو كتابياً.
عند تسجيل الهدايا للموظفين ، يلتزمون بعدد من المتطلبات التي تتطلب اتفاقيات. تشمل هذه الفئة العقارات والهدايا التي تبلغ قيمتها أكثر من ثلاثة آلاف روبل. هناك توصيات إضافية حول كيفية عكس الهدايا المقدمة للموظفين. أي إصدار يتطلب إصدار أمر من الإدارة ، وإعداد قوائم الموظفين ، والبيانات مع توقيعات الموظفين من أجل تأكيد استلامهم.
يتم وضع الوثائق من هذا النوع عند إصدار الهدايا للموظفين بأي شكل من الأشكال.
في كثير من الأحيان ، السلع والمنتجات المصنعة من قبل المؤسسة نفسها بمثابة هدية. ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن الهدايا والهدايا العادية لأطفال الموظفين تنعكس دون إخفاق في المحاسبة.
حول المحاسبة
تتم إدخالات في المحاسبة على الحساب للهدايا المجانية المقدمة. في الوقت نفسه ، على سبيل المثال ، يسجل الموظفون هدايا رأس السنة الجديدة كمواد ومنتجات من إنتاجهم الخاص. لا تؤخذ المصروفات التي يتم شطبها لحساب الربح في الاعتبار في عدد نفقات الدخل في المحاسبة الضريبية. لا يتم تسجيلها في المحاسبة الضريبية. لهذا السبب ، يظهر التزام ، ينعكس في نشر هدايا السنة الجديدة للموظفين ، إذا كان يوم عطلة.
إذا كانت تذاكر أي حدث مجانية ، إلا أنها مثبتة على الحساب 50.03 وتتم معالجتها عن طريق المنشورات. يتم تسجيل الالتزام الضريبي الدائم في الحساب 99.2.3.
غالبًا ما يُعتقد أن هدايا السنة الجديدة المعدة للتوزيع على الموظفين لا ينبغي أن تُنسب إلى ميزانية المنظمة كأصل. تعتبر هذه السياسة أميّة ، نظرًا لأن الأصل الذي تم شراؤه لن يحقق أرباحًا في المستقبل. لهذا السبب ، يتم عرض الهدايا على الحساب 91.02.
ضريبة
لا يتم فرض ضرائب على القيمة المضافة هدايا الموظفين الذين تم استلامهم في فترة التقرير ، إذا كانت قيمتها لا تزيد عن أربعة آلاف روبل. يشار إلى هذا البند في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ويترتب على ذلك أنه لا يوجد سبب يدعو للقلق إذا كانت القيمة الإجمالية للهدايا للموظفين أقل من 4000 روبل. أي أموال أعلى من هذا المبلغ يجب أن تخضع للضريبة.
يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ يتجاوز أربعة آلاف روبل إما في اليوم الذي تم فيه تقديم هدايا للموظفين أو هدايا لأبناء الموظفين ، أو في اليوم التالي لدفع الأجور. يجب على محاسب المؤسسة إبلاغ السلطة الضريبية بمبلغ الهدايا ومبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم حسابها وحجبها.
إذا تم تقديم هدايا السنة الجديدة للموظفين عندما لم يعد يعمل في المؤسسة ، يبلغ المحاسب السلطات الضريبية بالمبلغ الذي يعادل الروبل.
هناك حالات عندما تكون القيمة الإجمالية للهدايا أعلى من 4000 روبل ، وليس لدى الموظف دخل في هذه المنظمة ، على الرغم من أنه في الولاية أو خارج قائمة الموظفين.ثم يبلغ المحاسب الضريبة عن سعر الهدايا ، وكذلك أنه من المستحيل حجب الضريبة. يحدث هذا الموقف ، على سبيل المثال ، عندما يكون الموظف في إجازة والدية أو في إجازة طويلة الأجل على نفقته الخاصة.
أقساط التأمين
عند تقديم الهدايا للموظفين ، يتم سحب أقساط التأمين عند الضرورة بحيث ينعكس نقل الهدية في الاتفاق مع الموظف. هذا غير مطلوب إذا تم النقل على أساس صك الهدية.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عندما يتم إصدار الهدايا بواسطة العقار. ولا تحسب عندما تصدر في شكل نقود.
عندما يتم شراء هدايا السنة الجديدة للموظفين ، يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المستحقة في بعض الأحيان لاستردادها من ميزانية الدولة.
المزيد عن المحاسبة
عند التعبير عن حقيقة إصدار هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين ، هناك دائمًا الكثير من الأسئلة المختلفة. كيفية إصلاح هذا الفعل؟ هل يستحق إصدار هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين كمؤسسة خيرية؟
الموردين في بعض الأحيان ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. قد يرتبط ذلك بالانتقال إلى نظام خاص أو بالإفراج على أساس المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالات ، هناك نقص في ضرائب المدخلات ، ولا يتم إجراء أية خصومات. ثم لا تفرض المنظمة ضريبة القيمة المضافة على هدايا السنة الجديدة على أطفال الموظفين فحسب ، بل تدفع الضرائب أيضًا.
لتجنب هذا الموقف ، يقوم عدد من الشركات بصياغة الهدايا كأجور إضافية. تحقيقًا لهذه الغاية ، تتم إضافة بند آخر إلى اتفاقية المنحة. إنه يحدد أن عملية نقل الهدايا تتم كحافز أو حافز ، وأن سعر الهدايا ينعكس في صندوق الأجور. من وجهة النظر هذه ، فإن تقديم الهدايا لا يندرج تحت ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك ، فإن هذا القرار ناقص مهم جدا. هناك احتمال كبير بأن تقوم سلطات الضرائب قريبًا بالتحقق من العمليات ، وفي النهاية ستتخذ قرارًا بالإعلان عن هذه التحويلات دون مقابل. لكن هذه الممارسة تحتوي على العديد من الأمثلة الإيجابية لدافعي الضرائب. ليس هناك ما يضمن أن المفتشين سيفوزون في النزاعات.
أسهل طريقة للخروج هي استبعاد حتى فرصة بدء الخلاف. يوصي الخبراء بتجنب المشاكل عن طريق حساب ضريبة القيمة المضافة.
شطب قيمة الهدايا
لا تخضع قيمة الهدايا التي يتم إصدارها ، وكذلك سعر أي منتج معين ، للضريبة. هذا يتبع المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، في المحاسبة ، ينعكس سعر الهدايا بالضرورة في عدد التكاليف. نتيجة لذلك ، ينشأ التمييز بين الضريبة والمحاسبة على أساس مستمر والالتزام الضريبي.
اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي
تعتبر الهدايا المقدمة من المؤسسة دخل الموظف العيني. لذلك ، عندما يتم تسليمها ، يجب على الإدارة إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصية وحجبها. ولكن هذا لا يتم في جميع الحالات ، ولكن فقط عندما تتجاوز التكلفة النهائية لهذا المنتج أربعة روبل. سعر الهدايا التي لم تتجاوز هذه العلامة لا يخضع للضريبة.
وبعد ذلك ، غالبًا ما يواجه الناس مسألة ما إذا كان ينبغي إدراج ضريبة القيمة المضافة في القاعدة ، والتي تخضع لضريبة الدخل. لكن قانون الضرائب لا يجيب في النهاية على هذا السؤال. وجهة النظر واسعة الانتشار على الرغم من أنه يجب القيام به. تحتوي المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حكم ينص على أن القاعدة هي قيمة مسجلة بسعر السوق. بينما ضريبة القيمة المضافة هي جزء من أسعار السوق. لهذا السبب ، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصية على قيمة الهدية مع ضريبة القيمة المضافة.
حول الأقساط
تعتبر المكافآت التي يحصل عليها الموظفون أثناء المشاركة في علاقة عمل مساهمات لحالات العجز المؤقت. على سبيل المثال ، قد ينشأ هذا الموقف بسبب الأمومة.
أيضا ، يتم دفع رسوم "معدل الإصابة" بالضرورة من هذا المبلغ. ينطبق هذا المتطلب على الهدايا التي يتم تسليمها للموظف. في الوقت نفسه ، هناك طريقة تسمح بعدم إجراء تقييم المساهمة. وهذا قانوني تماما. الشيء هو أنه يمكنك نقل الهدية ليس في إطار العمل ، ولكن في مجال علاقات القانون المدني.
هدايا للأطفال
تتبرع معظم الشركات بمنتجات ليس فقط للعمال ، ولكن أيضًا لأطفالهم ، وفي بعض الحالات للمتقاعدين بالفعل. يتجلى السمة الرئيسية لهذه العملية في حقيقة أن هذه الهدية لم تكن مرتبطة في الأصل بعلاقات العمل. لذلك ، لا يتم تقديمها كحافز. لهذا السبب ، يتم تنفيذها كتحويل غير مبرر ، مع حساب ضريبة القيمة المضافة.
لكن ممارسة التحكيم تسجل حالات أخرى. ثم تعتبر الهدايا لأولئك الذين تقاعدوا بمثابة حدث خيري. الأنشطة في هذا المجال لا تخضع للضرائب. يتضح من حقيقة أنه معفى من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تؤكد السلطة القضائية أن المنظمة معفاة من الالتزام المتعلق بضريبة القيمة المضافة.
تختلف عواقب الأنشطة الخيرية عن التبرعات. الصدقة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ولا يتم خصمها. ومع النقل المجاني ، تكون الضريبة مساوية لمبلغ الاستقطاعات. في النهاية ، اتضح أن المبلغ المستحق في كلتا الحالتين هو صفر.
لكن في بعض الأحيان تصبح الأنشطة الخيرية أكثر ربحية. على سبيل المثال ، يتضمن ذلك الحصول على هدايا من منظمات لا تدفع ضرائب على القيمة المضافة. لا توجد خصومات في هذه الحالة ، ويتم احتساب الضريبة عند تقديم الهدايا كتحويل مجاني.
لكن عليك أن تتذكر أن الصدقة تنطوي على عدد من المخاطر. لذلك ، من المحتمل أن تؤدي مثل هذه النزاعات غالبًا إلى انتصار السلطات الضريبية في المحكمة. لهذا السبب ، بالنسبة لكل من لا يريد قضاء الوقت والجهد والمال على التقاضي ، فإن الخيار الأفضل هو العناية بحساب ضريبة القيمة المضافة مقدمًا.
بغض النظر عن كيفية تسجيل تحويل الهدايا إلى أطفال العمال وأولئك الذين يتقاعدون ، لا يتم مراعاة الإنفاق على الهدايا لغرض فرض ضرائب على الأرباح. كما أنهم لا يقومون بحساب أقساط التأمين للمبلغ النهائي للهدية. ضريبة الدخل الشخصية إلزامية لأولئك الذين تقاعدوا إذا كان سعر الهدايا لمدة عام يتجاوز أربعة آلاف روبل.
حول الوثائق
هناك العديد من التفاصيل الدقيقة التي من المهم أيضًا مراعاتها في هذه العملية من أجل تجنب جميع أنواع الخلافات مع السلطات الضريبية. على وجه الخصوص ، الوثائق المنفذة بكفاءة مهمة.
يتم إصدار الهدايا من خلال إبرام صك الهدية. يتم تنفيذها كتابيًا دائمًا عندما يكون سعر الهدية أعلى من ثلاثة آلاف روبل ، ويتم التحويل بواسطة كيان قانوني. ولكن لتجنب الخلافات مع الضريبة ، هناك توصية لإبرام اتفاق مع الموظف ، بغض النظر عن السعر النهائي للهدية.
إذا صدرت الهدايا بكميات كبيرة ، فلن تحتاج إلى إبرام عقد منفصل لكل حالة. يمكنك وضع اتفاقيات تبرعات متعددة الأطراف. وكل من صدرت له ، سجل الدخول في المستند. مثل هذا الإجراء يكفي للامتثال لجميع المتطلبات القانونية.
يجب أن تقوم الإدارة المختصة في المنظمة بوضع حقيقة أن الهدايا تم شراؤها وإصدارها. للطلب ، يمكنك تطبيق نموذج واحد. ثم تحتاج إلى وضع أمر منفصل لشراء الهدايا.
ولكن هناك طريقة أخرى - إصدار أمر واحد في شكل حر فيما يتعلق بالشراء والنقل. بالإضافة إلى الطلب ، ستحتاج إلى قائمة بالموظفين الذين سيتم تقديم الهدايا لهم.
هناك عدد من القواعد المتعلقة بتجميع بيانات نقل الهدايا.لذلك ، وضعت كل منهم في بيان. أنه يحتوي على البيانات الشخصية للموظف: لقبه واسمه وأسرته. من الضروري الإشارة إلى اسم الهدية وتاريخ نقلها وتوقيعها. في هذه الحالة ، يجوز استخدام شكل حر. يجب أن يحتوي البيان على التفاصيل المطلوبة في أي وثائق أساسية.
المزيد عن الشعارات
في كثير من الأحيان يتم تنفيذ ونقل العناصر مع شعارات الشركة أو المنتجات التي يتم بيعها من قبل كيان قانوني. غالبًا ما ينطبق ذلك على البطاقات البريدية والتقويمات والأقلام والحزم والمذكرات وما إلى ذلك.
عندما يتجاوز سعر الهدايا التذكارية أربعة آلاف روبل ، فعند إصدارها ، تعمل المؤسسة كوكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. لا يتم استحقاق أقساط التأمين عند تقديم الهدايا لأولئك الذين ليسوا من موظفي كيان قانوني.
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، الإجراءات متشابهة هنا. إذا كانت الشركة تدفع ضريبة القيمة المضافة ، فعند إصدار منتجات تذكارية ، فإنها تدفع ضريبة القيمة المضافة بالطريقة نفسها التي تدفعها في أي قضية أخرى تتعلق بحقوق امتلاك البضائع دون أي تكلفة.
تؤخذ الهدايا في الاعتبار ، مع الأخذ في الاعتبار بالضبط كيف يتم تقديم الهدايا التذكارية. إذا تم نقلها ليس في إطار الاستقبال الرسمي ، فسيتم تحديد الإجراء في عدد نفقات الإعلان.
لتأكيد حقيقة الإنفاق على الإعلانات ، تحتاج إلى إعداد وثائق الإنفاق ، على سبيل المثال ، فواتير إصدار الهدايا التذكارية للموظف المسؤول عن توزيعها. تحتاج أيضًا إلى تسجيل تقرير الموظف حول هذا الإجراء.
في الوثائق الأولية الخاصة بالتخلص من الهدايا ، يجب إدخال سعرها ورقمها فقط. لا يعتبر إلزاميًا تسجيل المستلم النهائي. يؤكد هذا الإجراء أن البضائع موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص. لهذا السبب ، يتم شطب النفقات إلى حساب الإعلان. إذا أنشأت الشركة هذه الشروط ، فيمكنك شطب الهدايا التذكارية على حساب تكاليف الإعلان.
غالبًا ما تكون هناك أسئلة متعلقة بنقل الهدايا التذكارية إلى شريك تجاري. تحتوي المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حكم بشأن نفقات الضيافة. وهي مرتبطة بممثلي خدمة الشركاء ، والكيانات القانونية الأخرى التي تجري بها المفاوضات. لكن السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان عدد هذه النفقات يشمل نفقات شراء منتجات تذكارية لشركاء الأعمال. لا يحتوي قانون الضرائب على إجابة دقيقة على السؤال ، وتم تقسيم الآراء إلى معسكرين متعاكسين. تشير وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى أن تكلفة شراء الهدايا التذكارية للاستقبال الرسمي لا تخضع للضريبة.
تتيح لك الخدمات الضريبية تتبع تكاليف الهدايا التذكارية مع شعارات الشركة لإصدارها خلال المفاوضات الرسمية. والموقف نفسه منصوص عليه في العديد من قرارات المحاكم.
في الوقت نفسه ، تخضع مصاريف الضيافة للمحاسبة عند تحديد القاعدة الضريبية ، إذا كانت موثقة ومعترف بها على أنها مبررة تمامًا.
تتضمن الوثائق التي يتم تأكيد مصاريف التمثيل بها أوامر من إدارة الكيان القانوني الذي أقيم فيه الحدث ، وتقديرات التكلفة ، والاتفاق على إنتاج الهدايا التذكارية ، والمستندات الأولية ، والأفعال المتعلقة بتنفيذ هذه الفئة من النفقات بتوقيع الإدارة ، وتقرير عن مصاريف التمثيل.
يجب أن يعكس الأخير الغرض من الحدث ونتائجه وتاريخه ومكانه وبرنامجه وأعضاء الوفد والمضيف ومقدار النفقات.
يجب ألا ننسى النقطة المهمة: من أجل مراعاة تكلفة منتجات الهدايا التذكارية كممثل ، من المهم إعدادها في الوثائق وفقًا لجميع متطلبات القانون.
هدايا للمدير
ينطبق القانون بشكل مختلف إلى حد ما على الهدايا الممنوحة للمديرين أو المديرين أو الكيانات القانونية. عندما يتم تقديم هدية إلى الكيانات القانونية ، لا ينشأ أصحاب المشاريع الفردية ، ضريبة الدخل الشخصية.ولكن إذا أعطيت الموظف مؤسسة ، فسيتم فرض ضريبة دخل شخصية. لا يخضع قسط التأمين للاستحقاق عندما يتعلق الأمر بإصدار هدايا لأصحاب المشاريع الفردية أو الكيانات القانونية. الحجة هنا عادية جدًا: في هذه الحالة ، لا تنشأ علاقات العمل أو القانون المدني مع الشخص الذي قدمت له الهدية.
هدايا للمسؤولين الحكوميين
عندما يتعلق الأمر بالعطلات ، بطبيعة الحال ، يفكرون في الهدايا في الشركات المملوكة للدولة. يتم تقديمها إلى المسؤولين وموظفي الإدارات أو الخدمات الضريبية. ولكن من المهم أن نتذكر أن الهدايا محظورة على الموظفين العموميين إذا تم تقديمها فيما يتعلق بأداء واجباتهم الرسمية.
هذا الحظر مفروض بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 25 ديسمبر 2008 رقم 273 "مكافحة الفساد". تعتبر الهدايا التي يتلقاها موظفو الخدمة المدنية خلال رحلات العمل ، خلال سلسلة من الأحداث الرسمية ، ملكاً للدولة. وهي إلزامية ثابتة في فعل معين ، ثم يتم نقلها إلى الهيئة الحكومية المناسبة. وللموظف المدني نفسه الحق في استرداد الهدية. ولكن هنا يوجد عدد من المتطلبات لتنفيذ هذا الإجراء. يتم تسجيلها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 09.01.20014 رقم 10. يتم إرجاع الهدايا للموظف عند إصدار شهادة قبول ، وكذلك عندما لا تتجاوز قيمتها ثلاثة آلاف روبل. ولكن إذا تم نقل الهدية من أجل رشوة موظف مدني ، فعندئذ تعتبر رشوة. في الوقت نفسه ، من المهم ، في مقابل الحصول على هدية من مسؤول ، أنهم مجبرون على القيام ببعض الإجراءات. تقع مسؤولية الرشوة على عاتق الموظف العام نفسه وعلى عاتقها.
استنتاج
الهدايا هي مصدر الفرح لكل من المانح والمانح. وغالبا ما يتم توفيرها لموظفي المنظمة. لكن في الشركات ، تعمل كجهود بيروقراطية إضافية للمحاسب. من المهم أن تأخذ في الاعتبار التوصيات عند إعداد الوثائق الواردة في المقالة ، وبعد ذلك سيكون كل شيء في نصابها الصحيح.