وفقًا للقانون الروسي ، تعتمد مسؤولية التهرب الضريبي على مقدار ديون الشخص للدولة. يمكن التعبير عن العقوبات في شكل غرامات ، وعلى المواطنين - في شكل تدابير للمسؤولية الجنائية والإدارية.
التنظيم القانوني لمسؤولية التهرب الضريبي
ترد الأحكام المتعلقة بفرض عقوبات على المخالفات الضريبية في الأفعال القانونية التالية:
- في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 119 - النسبة المئوية للإشارة إلى مقدار المدفوعات ، والمادة 122 - حساب غير صحيح لمبلغ الضريبة).
- مدونة تتناول المخالفات الإدارية (المادة 15.5 - المسؤولية عن التقديم المتأخر للإعلان).
- القانون الجنائي (المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي - عقوبات التهرب الضريبي المتعمد).
أنواع العقوبات لتجنب المدفوعات الإجبارية
قد تنشأ مسؤولية التهرب الضريبي في وقت واحد بموجب قواعد التشريعات الضريبية والإدارية (أو الجنائية). على سبيل المثال ، إذا أدين مشروع ما بالتهرب الضريبي ، فسيتم تغريمه.
قد يُحاسب مسؤول الشركة المحددة ، التي ارتكبت الخطأ من خلالها ، على المسؤولية الجنائية إذا ثبت أثناء التدقيق أن هذه الأعمال قد ارتكبت عن قصد وتندرج ضمن فئة الجريمة.
الممثلون يتحملون المسؤولية
الكيانات التالية قد تكون دافعي الضرائب الذين يتحملون مسؤولية التهرب الضريبي:
- الأفراد؛
- الكيانات القانونية ؛
- المواطنين الذين يشاركون في ريادة الأعمال الفردية.
لا تعتمد شدة العقوبات على من يعتبر الجاني. يتغير للأعلى فقط مع زيادة في مقدار الدين.
من أجل معاقبة مؤسسة أو مواطن ، يجب إثبات حقيقة التهرب الضريبي المتعمد رسمياً وإثباته. المستند الرئيسي الذي يحدد الانتهاك هو قرار مصلحة الضرائب. على أساس هذه الورقة ، يمكن تطبيق أنواع مختلفة من العقوبة على الجاني.
التمييز بين المسؤولية بموجب قواعد القانون الإداري والقانون الجنائي وقانون الضرائب حسب الموضوعات
يمكن معاقبة الأفراد فقط (المواطنين وأصحاب المشاريع الفردية) بسبب التهرب الضريبي بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي وقانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي. المخالفات الضريبية التي ترتكبها الشركات لا يعاقب عليها إلا بموجب قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لأحكام المادة 198 والمادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن تكوين الجريمة الجنائية هو التهرب الضريبي. وفقا للمادة 198 من القانون ، نحن نتحدث عن المواطنين ، في 199 - عن الشركات.
بالنسبة للأفراد ، ليست هناك حاجة لتحديد هوية الجاني. هو المواطن نفسه. إذا كنا نتحدث عن الجرائم الضريبية للمؤسسة ، فمن الضروري إجراء تحقيق في التهرب الضريبي ومعرفة الأفراد الذين قاموا بهذه الجريمة وارتكبوها.
وفقًا لقواعد التشريع ، من الممكن تقديم المسؤولية للمواطنين الذين بلغوا سن السادسة عشرة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه ، وفقًا لقواعد القانون المدني ، يمكن تنظيم المشاريع من سن السادسة عشر إذا تم تحرير المواطن.
العقوبات على الجرائم بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
وفقًا لقواعد التشريعات الضريبية ، يتم فرض غرامات على المواطنين والمنظمات. وبالتالي ، يعاقب الجاني ، والدولة تزيد من مبلغ الميزانية.
في حالة التهرب الضريبي على نطاق واسع ، قد تؤثر المسؤولية على قواعد القانون الجنائي. في الوقت نفسه ، تبقى العقوبات أيضًا.
يسجل قانون الضرائب نوعين من الجرائم في هذا المجال:
- عدم تقديم الإقرار الضريبي (المادة 119). في هذه الحالة ، تكون العقوبة خمسة بالمائة من مبلغ الضريبة. لا يمكن أن يكون حجم الغرامة أقل من ألف روبل وأكثر من ثلاثين في المئة من الأموال لم يتم تحويلها إلى الميزانية.
- التقليل من تقدير القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للمبلغ المراد تحويله إلى الميزانية (المادة 122). مقدار العقوبة النقدية هو عشرين في المائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة. عند تنفيذ هذه الإجراءات ، عن قصد ، يرتفع المبلغ إلى أربعين بالمائة.
العقوبات على الجرائم المنصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ؛ التهرب الضريبي من القانون الجنائي للاتحاد الروسي
وفقًا لقواعد القانون الإداري ، لا يمكن تطبيق المسئولية إلا من أجل التنفيذ غير المناسب للإعلان.
للجريمة المحددة يعاقب مسؤولي المؤسسة. وفقًا لمعايير المادة 15.5 من القانون ، يتم تغريمها بمبلغ يتراوح بين ثلاثمائة وخمسمائة روبل.
العقوبات على الجرائم المنصوص عليها في القانون الجنائي للاتحاد الروسي
للتهرب من كيان قانوني من دفع الضرائب بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي لا يعاقب. وفقًا لقواعد القانون الجنائي ، فإن التهرب الضريبي هو عدم تقديم إعلان مطابق أو إدخال معلومات خاطئة في مستند.
بالنسبة لهذه الأعمال ، يتحمل الأفراد والمسؤولون أنواعًا مختلفة من المسؤولية. تحدث المسؤولية الجنائية إذا كان التهرب الضريبي ثابتًا بالمبلغ الذي يعتبر كبيرًا في القانون. إذا كان الحجم كبيرًا بشكل خاص ، فسيتم معاقبة التهرب الضريبي بشكل أشد.
أنواع العقوبات هي كما يلي:
- للديون على الميزانية بمبالغ كبيرة ، يمكن أن تصل الغرامة للمواطن إلى ثلاثمائة ألف روبل. يمكن أيضًا حرمان الفرد من حريته لمدة عام.
- بالنسبة للديون الكبيرة على وجه الخصوص ، يمكن أن تصل العقوبة المالية إلى نصف مليون روبل ، وفترة سجن المواطن - ثلاث سنوات.
- مقابل مبلغ كبير من ديون المؤسسة للميزانية ، قد يكون المسؤول المذنب مسؤولاً عن ثلاثمائة ألف روبل أو السجن لمدة عامين. قد يتمثل أحد التدابير الإضافية للمسؤولية في الحرمان من الحق في شغل وظائف معينة أو العمل في منطقة معينة.
- في حالة عدم دفع الرسوم الضريبية بالمبلغ المعترف به على أنه كبير بشكل خاص ، أو ارتكبته مجموعة من الأشخاص الذين تآمروا من قبل ، سيتم الحكم على هؤلاء المواطنين بدفع غرامة تصل إلى نصف مليون روبل أو السجن لمدة ثلاث سنوات.
يتم تحديد نوع العقوبة ومقدارها بناءً على مقدار الضرر الذي لحق بميزانية الدولة ، وكذلك على الظروف المشددة أو المخففة ودرجة ذنب الشخص المتهم.
مساعدة الجرائم الضريبية
كجزء من مكافحة التهرب الضريبي ، يتم تحسين التشريعات في هذا المجال. على وجه الخصوص ، بموجب القانون الجنائي ، يُقدم الجناة والمتواطئون إلى العدالة بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
وتشمل هذه المواطنين الذين ارتكبوا عمدا الإجراءات الرامية إلى تحقيق النية الإجرامية لعدم دفع الضرائب. تعتبر معاقبة هؤلاء الأشخاص في الفقرة الفرعية "أ" من الجزء الثاني من المادة 199 من القانون الجنائي.
إذا كانت الجريمة جريمة جماعية ، ستضاف العقوبة بموجب المادة 33 من قانون التواطؤ إلى المادة المعنية. أنواع المساعدة هي:
- إعطاء التوجيهات والمشورة ؛
- توفير الأدوات ووسائل الجريمة ؛
- إخفاء الآثار والجرائم ؛
- القضاء على العقبات.
- وعد لشراء الأشياء التي تم الحصول عليها أثناء الجريمة.
قانون التقادم
يستخدم قانون الضرائب نوعين من قوانين التقادم:
- المادة 113 - المقاضاة ؛
- المادة 115 - تحصيل الغرامات.
إن قانون التقادم على الجرائم الضريبية هو ثلاث سنوات بعد انتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت فيها الجريمة. يتم إجراء فحص المقابلة في نفس الوقت.
يجوز لمفتشية الضرائب تعليق قانون التقادم إذا ثبت أن دافع الضرائب يستغرق عمداً وقتًا ويعارض التدقيق. في هذه الحالة ، يضع موظفو هيئة التفتيش فعلًا على أساسه يتم تعليق المصطلح.
بعد اتخاذ قرار بمساءلة المجرم عن المخالفة الضريبية ، تحسب مصلحة الضرائب الموعد النهائي لاسترداد الغرامة المستحقة. أساس حساب المصطلح هو طلب مكتوب لتحويل مبلغ الدين وغرامة تشير إلى تاريخ التنفيذ.
أفعال الخدمة الضريبية في حالة رفض الجاني دفع غرامة
إذا رفض الجاني دفع الدين والغرامة على أساس طوعي ، يحق لدائرة الضرائب تنفيذ أحد الإجراءات التالية:
- في غضون شهرين ، اتخاذ قرار مستقل بشأن فرض غرامة ؛
- في غضون ستة أشهر لتقديم دعوى إلى المحكمة لجمع الأموال بالقوة.
في كلتا الحالتين ، تبدأ المواعيد النهائية من تاريخ نهاية الفترة المشار إليها في الطلب المكتوب.
الظروف التي تؤثر على شدة الجمل
بالنسبة للتهرب الضريبي من قبل الأفراد ، يتم تعيين المسؤولية وفقًا لعدد من العوامل: تم ارتكاب جريمة عن عمد أو عن طريق الإهمال.
عند ارتكاب هذه الأفعال ، فإن العقوبة ستكون عن عمد أشد. يحدد قانون الضرائب الحالات التي يمكن فيها إعفاء الجاني من المسؤولية:
- لم ينقل الشخص المبلغ القانوني إلى الميزانية بسبب حالة طوارئ واسعة الانتشار أو بسبب كارثة طبيعية.
- المواطن لم يدفع الضريبة بسبب المرض.
- يتبع الجاني بصرامة التفسيرات غير الصحيحة التي قدمتها الضريبة أو غيرها من السلطات المختصة ، ونتيجة لذلك حدث التهرب الضريبي.
إذا حدثت إحدى هذه الحقائق ، فلا يحق للسلطات مساءلة الجاني.
عند إثبات ذنب المواطن وعدم وجود سبب وجيه للتأخر في السداد ، يتم تحديد مسألة مدى خطورة العقوبة المطبقة. في هذه الحالة ، تؤخذ الظروف المشددة والتخفيفية في الاعتبار.
في ظل الظروف الصعبة الناشئة عن الجاني ، يمكن تخفيض مبلغ الغرامة إلى مرتين. بالنسبة للأشخاص الذين ارتكبوا الفعل بشكل متكرر ، قد يتضاعف حجم العقوبة النقدية.
عند فرض عقوبة ، تحدد الضريبة وغيرها من الهيئات المرخص لها أسباب التهرب الضريبي ، وتحدد أيضًا ما إذا كانت هناك ظروف مخففة ومُشدِدة سمحت بزيادة العقوبة أو خفضها. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحقق مما إذا كان هذا الشخص قد ارتكب من قبل جرائم مماثلة وما إذا كان المواطن يعتزم القيام بأعمال غير قانونية.