أي شركة تخضع لفحوصات مختلفة من قبل السلطات الضريبية. وهي مصممة للسيطرة على أنشطة المؤسسات التجارية المختلفة. هناك العديد من أشكال الرقابة الضريبية التي يتم اختيارها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في أي وقت معين. لذلك ، ينبغي لأي صاحب عمل ومحاسب أن يفهم الأنواع الرئيسية لعمليات التفتيش ، وقواعد تنفيذها والإجراءات التي ينبغي أن يقوم بها المفتشون عند دراسة الوثائق.
مفهوم الرقابة الضريبية
يتم تمثيل هذه السيطرة من خلال أنشطة معينة من جانب الهيئات الحكومية المرخصة ، والغرض الرئيسي منها هو ضمان امتثال مختلف رجال الأعمال أو المنظمات للقواعد العديدة لدفع الضرائب والرسوم.
يتم التعبير عن هذه الرقابة في شكل عمليات تدقيق ضريبية ، ويمكن تقديمها في أشكال مختلفة. هدفهم الرئيسي هو منع وتحديد مختلف الانتهاكات المتعلقة بنقل الضرائب والرسوم. في الوقت نفسه ، يمكن إجراء التحقيقات في مجموعة متنوعة من الجرائم الضريبية. والنتيجة هي محاكمة المخالفين والمجرمين ، وبالتالي فإن الرقابة الضريبية على الدولة بأكملها لها أهمية كبيرة.
أهداف التحقق
مراقبة الامتثال للقوانين الضريبية لها عدة أهداف:
- ضمان توفير الأمن الاقتصادي في البلاد بتكوين صناديق نقدية مختلفة ، والتي يمكن أن تكون مركزية أو لا مركزية ؛
- السيطرة على توليد إيرادات الدولة ، وكذلك على استخدامها في الاتجاهات العقلانية ؛
- تحسين تعاون السلطات الضريبية مع مختلف الشركات ورجال الأعمال ؛
- التحقق من تنفيذ ممثلي قطاع الأعمال لالتزامات الدولة والهيئات الحكومية ؛
- تقييم الاستخدام المستهدف للفوائد المقدمة للضرائب المختلفة ؛
- كشف ومنع ومنع الجرائم الضريبية المختلفة.
يتم تحقيق كل هذه الأهداف فقط عندما يتم تطبيق الرقابة من قبل مهنيين ذوي خبرة يعملون في مكتب الضرائب.
كائنات السيطرة
يمكن إجراء مراجعة ضريبية فيما يتعلق بالعناصر والأشياء المختلفة.
والهدف من ذلك هو استخدام الأموال في إنشاء صناديق نقدية مختلفة. بالإضافة إلى ذلك ، يتضمن هذا موارد متنوعة للشركات ودافعي الضرائب الخاصين ، ويمكن أن تكون هذه الموارد مادية أو عمالية أو غيرها.
والموضوع هو العمليات المختلفة ، وإعداد التقارير ، والإعلانات والفروق الدقيقة في استخدام المزايا الضريبية. تخضع الميزانية العمومية والعديد من الأوراق الأخرى للتحقق ، والتي يتم تجميعها وتنفيذها بشكل صحيح من قبل محاسب الشركة أو منظم الفردية.
أشكال العملية
هناك العديد من أشكال الرقابة الضريبية التي لها اختلافات كبيرة. يتم تمثيلهم بطرق مختلفة لتنظيم أحداث تحكم مختلفة.
تمارس الرقابة من خلال الأنشطة الإجرائية لموظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية. لهذا الغرض ، يتم استخدام مختلف الأساليب والأساليب والأدوات التي يجب أن تكون قانونية وفعالة.
من يشارك في العملية؟
تقوم الهيئات التي تمارس الرقابة الضريبية بتعيين مسؤولين لإجراء التدقيق. هناك حاجة لتنفيذ الإجراءات:
- الحصول على أدلة من مؤسسي الشركات أو رواد الأعمال ؛
- التحقق من المعلومات المختلفة في وثائق الشركة ؛
- دراسة التقارير والإعلانات ؛
- الفحص البصري للمباني التي يعمل فيها اختصاصيو المنظمة.
مسموح باستخدام نماذج أخرى للتحقق. لا يمكن للمتخصصين جمع أو تخزين معلومات حول دافعي الضرائب إذا تم الحصول على البيانات من خلال انتهاك الأحكام الأساسية لقانون الضرائب. ليس لديهم الحق في نشر هذه المعلومات.
ما هي الحقوق التي يتمتع بها المفتشون؟
أساليب الرقابة الضريبية عديدة ومتعددة الأوجه. لذلك ، يجب أن يكون كل صاحب عمل على دراية بالحقوق التي يتمتع بها المفتشون. يمكنهم تطبيق أشكال مختلفة من الرقابة الضريبية:
- طلب ودراسة المستندات التي يتم على أساسها التحقق من صحة الحساب ودفع الضرائب ؛
- إجراء استخراج الوثائق أثناء تنفيذ عمليات التفتيش التي تحتوي على معلومات عن المخالفات المحتملة ، ويمكن طلبها حتى من موظفي الضرائب إذا كانت هناك أسباب لإخفاء بعض الأوراق أو تصحيحها أو إتلافها عمداً ؛
- دعوة ممثلي الشركات أو رواد الأعمال للحصول على أدلة منهم بشأن دفع ضرائب معينة ، ويتم تنفيذ هذه العملية كجزء من التدقيق الضريبي ؛
- لإجراء مسح للمباني المختلفة التي يستخدمها دافع الضرائب لجني الأرباح ، وتحديد حجمها والعثور على أوراق مالية معينة مخفية عن مفتشي الضرائب ؛
- إجراء جرد لمقارنة نتائجها بالبيانات التي نقلتها الشركة أو رجل الأعمال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
- السيطرة على نفقات دافعي الضرائب وقياسها من خلال الدخول ؛
- إشراك الخبراء والمتخصصين الآخرين في عملية التحقق ، إذا لزم الأمر ؛
- استدعاء أشخاص آخرين قد يكونون شهودًا على مخالفات من قبل دافعي الضرائب إذا كانت المعلومات المتاحة لهم مهمة لمراجعة الجودة ؛
- شكل وظيفة الضرائب.
وبالتالي ، فإن أساليب الرقابة الضريبية متنوعة وفعالة. يمكن استخدامها في تركيبة أو بشكل منفصل.
أشكال السيطرة اعتمادا على وقت التنفيذ
تعتمد فعالية الرقابة الضريبية إلى حد كبير على وقت تنفيذ هذا الإجراء بالضبط. وفقًا للإطار الزمني ، يتم تمييز أشكال مختلفة.
وتشمل هذه في البداية فحص أولي. يتم تنفيذ هذه الرقابة الضريبية حتى نهاية فترة التقرير لنوع معين من الرسوم. كما يمكن تنفيذها قبل اتخاذ قرار بشأن توفير دافع الضرائب للمنافع أو تغيير في توقيت دفع الرسوم.
تتم السيطرة الحالية خارج خلال فترة محددة لضريبة محددة. تشمل ميزاته حقيقة أن الأنشطة المختلفة يقوم بها المفتش في عملية تنفيذ عمليات مختلفة من قبل دافعي الضرائب. يعتمد هذا التحكم على:
- المحاسبة؛
- محاسبة ضريبية
- الوثائق الأولية ؛
- مستندات الجرد
- الإجراء الخاص بتنفيذ المعاملات النقدية المختلفة.
بسبب هذه السيطرة ، يتمتع موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بالقدرة على الاستجابة السريعة للتعديلات المختلفة في العمل المالي لدافعي الضرائب ، مما يحول دون حدوث أي انتهاكات محتملة.
يتضمن توقيت الرقابة الضريبية ، اللاحق ، تنفيذ هذه العملية بعد نهاية الفترة الضريبية لجمع معين. في هذه الحالة ، تتم دراسة جميع الأوراق المالية أو المحاسبة. والغرض منه هو التحقق من دقة الحساب ونقل المدفوعات في الوقت المناسب.
المشاهدات في المكان
يتم تقديم الرقابة الضريبية بأشكال مختلفة ، ويمكن تنفيذها بشكل مباشر في قسم مصلحة الضرائب الفيدرالية وفي مكتب دافع الضرائب.
في بعض الأحيان لا تعرف الشركات ورجال الأعمال حتى أنه يتم إجراء فحص بخصوص مستنداتهم.
السيطرة الميدانية
تفترض الرقابة الضريبية الميدانية أن مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية يزورون المكتب الرئيسي لشركة معينة مباشرةً.
وفقًا للتشريع ، يمكن للمفتشين أن يصلوا إلى مكان عمل الشخص موضع التفتيش بعد ثلاث سنوات فقط من تسجيل دافع الضرائب. يجب أن تزود إدارة الشركة المفتشين بغرفة مريحة منفصلة ومجهزة بالطاولات والكراسي وجهاز كمبيوتر وعناصر أخرى ضرورية للمفتشين. إذا لزم الأمر ، يتم إعداد مختلف الأوراق وتقديمها ، وكذلك شهادات المسؤولين.
يتم إخطار الشركات بمثل هذا الفحص مقدمًا ، مما يتيح لها الفرصة للتحضير لوصول المراجعين. لا يتم استخدام هذا النوع من الرقابة الضريبية في كثير من الأحيان ، وعادة ما يتعلق أيضًا بالمنظمات الكبيرة حقًا.
متعلق بمكتب القاضي
يتم تنفيذ هذا النوع من الرقابة الضريبية من قبل المفتشين في مكان عملهم ، لذلك لا يقومون بزيارة مكتب دافعي الضرائب. لا يتم إخطار رواد الأعمال بمثل هذا الفحص.
عادةً ليست هناك حاجة للاتصال بدافعي الضرائب ، حيث أنهم يدرسون التصريحات والتقارير المختلفة المقدمة من ممثلي الشركات للنظر فيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا تم العثور على العديد من الأخطاء أو أوجه القصور أو عدم الدقة ، فيمكن لموظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية الاتصال بإدارة الشركة لتوضيح الظروف اللازمة.
أنواع أخرى من السيطرة
مهام الرقابة الضريبية هي تحديد ومنع الانتهاكات المختلفة.
يتم تنفيذ العملية فجأة أو المخطط لها ، وقد يكون هناك أيضًا أنواع وأشكال أخرى من هذا الإجراء.
مخطط
لعمليات التفتيش ، يتم وضع خطة خاصة من قبل موظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية. بناءً عليه ، يتم تنفيذ إجراء البحث عن وثائق الشركات المختلفة.
يتم إخطار الشركات نفسها بتوقيت تنفيذ الرقابة ، حتى يتمكنوا من الاستعداد لهذه العملية.
استثنائي
يتم تنفيذها خارج خطة التفتيش الخاصة. يتطلب تنفيذها أساسًا جادًا ، يتم تقديمه من خلال أدلة لا يمكن إنكارها على أن منظمة معينة تنتهك قوانين الضرائب.
لتنفيذ هذه العملية ، يتم توقيع أمر ، موقع من قِبل قيادة مصلحة الضرائب. بالنسبة لدافعي الضرائب ، يعد هذا الإجراء بمثابة مفاجأة كاملة ، لذلك لا تتاح لهم الفرصة لضبط أو إتلاف أو استبدال الوثائق المهمة المتعلقة بمجموعة معينة.
مجمع
تتكون هذه العملية من التحقق من دافع الضرائب عن جميع الضرائب المدفوعة في الميزانية. تعتبر هذه السيطرة محددة وطويلة ، ومن المهم التأكد من أن فترة زمنية محدودة فقط لهذه الضرائب تتأثر.
تخضع الإعلانات والتقارير المختلفة للتحقق ، لذلك غالبًا ما يكون هذا الإجراء إجراءً في الموقع. يسمح ذلك للمفتشين بفحص جميع المستندات بعناية في أفضل الظروف ، ويمكنهم أيضًا الاعتماد على أوراق التوضيح في أي وقت معين.
موضوعي
يؤثر التدقيق فقط على نوع معين من الضريبة أو مسألة محددة تتعلق بالامتثال للقانون.
عادة ، يتم استخدام هذا النوع من التحكم عندما يكون هناك شك أو دليل على أن شركة معينة تقوم بحساب الضرائب بشكل غير صحيح أو تخفي معلومات مهمة.
انتقائي
وهو يتألف من دراسة مستندات العينة فقط المتعلقة بضريبة محددة. عادة ما يتم إجراء عند دراسة فترة زمنية محددة.
إذا تم الكشف عن انتهاكات خطيرة نتيجة لدراسة الوثائق ، فإن مثل هذه العملية يمكن أن تتطور إلى تحكم مستمر ، على أساسها يتم فحص جميع الأوراق لمجموعة معينة.
متكرر
إذا وجد المفتشون انتهاكات خطيرة وعديدة نتيجة التفتيش ، فإن هذا يؤدي إلى حساب الغرامات ومحاكمة دافع الضرائب بطرق أخرى. في الوقت نفسه ، يتم إعطاء الوقت للقضاء على عواقب عدم الامتثال للتشريع.
يجب أن يتأكد المفتشون من أن متطلباتهم قد تم الالتزام بها ، لذلك قاموا بزيارة الشركة فجأة مرة أخرى. يطلبون مستندات للفترة التي يجب خلالها إجراء تعديلات على عمل الشركة. إذا وجدوا أنه لم يتم اتخاذ الإجراءات اللازمة من جانب دافع الضرائب ، يتم استخدام عقوبات أشد ، وليس فقط عن طريق الغرامات ، بل وحتى بتعليق العمل أو فرض حظر على مواصلة عمل الشركة.
كيف يتم وضع النتائج؟
تتطلب الأشكال الرئيسية للرقابة الضريبية تسجيل مختص إلزامي لنتائج التدقيق.
في نهاية العملية ، يتم إصدار شهادة لدافعي الضرائب ، وبعدها لا يمكن للمفتشين طلب أوراق إضافية. بعد ذلك ، يتم منح شهرين لتكوين الفعل ، إذا تم تنفيذ العملية في الموقع ، ومع تدقيق مكتبي ، يتم إنشاء الفعل في غضون 10 أيام.
وبالتالي ، يتم تقديم الرقابة الضريبية بأشكال مختلفة ، وكلها مهمة وذات فروق دقيقة. هدفها الرئيسي هو منع وإزالة عواقب انتهاك التشريعات الضريبية. يتعرض جميع دافعي الضرائب له ، ولكن يتم تحديد النوع المحدد وفقًا لشروط الشركة وأسباب الدراسة. عندما يتم العثور على الانتهاكات ، يتم مساءلة الشركات ورجال الأعمال ، ويمكن توقع المزيد من إعادة التفتيش.
