الازدواج الضريبي في روسيا. اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي

يتم توضيح أهمية موضوع الازدواج الضريبي في روسيا من خلال حقيقة أن نظام التحصيل مختلف في جميع البلدان. تشكل كل دولة نظامًا للضرائب والرسوم وفقًا لتقديرها. يتطلب البعض مساهمات معينة من جميع مداخيل سكان العالم ، والبعض الآخر يلتزم بمبدأ الإقليمية ويشحن أي مبلغ من العمليات التي تتم داخل ولايتهم. سيكون مثالياً إذا التزمت جميع البلدان بمبدأ واحد. هذا من شأنه أن يسهل هذا النظام في العالم إلى حد كبير للسلطات المالية نفسها وللدافعين. ولكن بسبب اختلاف مستوى التنمية ومعايير تحديد مصادر الدخل ، فإن هذا مستحيل. مثال صارخ هو الازدواج الضريبي. في الوقت الحالي ، هناك طرق للقضاء على هذه اللحظة غير السارة. هذه المادة سوف تدرس الازدواج الضريبي في روسيا وكيف يتم القضاء عليه.

ما هو مدرج في هذا المفهوم؟

يسمح النظام الضريبي بضريبة مزدوجة. يتضمن هذا التعريف تحصيل الضرائب من شخص في وقت واحد بواسطة دولتين. كما ذكرنا سابقًا ، يوجد مجالان يتم فيه تنفيذ عمل السلطات المالية:

1. مبدأ الإقامة. في هذه الحالة ، يهدف النظام الضريبي إلى تعظيم جمع التبرعات. أي أن الدولة لا تهتم بالمكان الذي تم فيه تنفيذ أي عملية ؛ يجب أن يتم دفع الاستقطاعات ، وفقًا للقانون ، إلى الميزانية.
2. مبدأ الإقليمية. تلك الدول التي تلتزم بهذا الخيار أكثر ولاءً لنظام الضرائب والرسوم. وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية ، لا يمكنهم التقدم للعمليات الاقتصادية التي حدثت خارج البلاد.

كيف يتم تصنيف هذه الظاهرة وفقًا لمبدأ التنفيذ؟

الازدواج الضريبي في روسيا لها قسم خاص بها. ليس متجانسًا ويتم تنفيذه وفقًا لمعايير تصنيف متعددة.

اعتمادًا على مبدأ هذه العملية ، يمكن أن يكون من الأنواع التالية:

1. النوع الاقتصادي الدولي المزدوج. يكمن جوهرها في حقيقة أن الرسوم يتم فرضها في وقت واحد من عدة كيانات ، ولكن تلك التي تشارك في نفس العملية الاقتصادية. وهذا هو ، دخل هؤلاء الأفراد أمر شائع.
2. نوع قانوني دولي مزدوج. في هذه الحالة ، يمتلك كيان واحد عملية. يخضع الدخل الذي يتم الحصول عليه نتيجة للضريبة للخدمات المالية للعديد من الولايات في وقت واحد.

يشرح هذا القسم أيضًا كيفية تجنب الازدواج الضريبي. فيما يتعلق بالنوع الأول - يتم تطبيق الإزاحة على أساس المبادرة ، والذي يتم تنفيذه بواسطة المقيم على الرسوم المدفوعة في الخارج. فيما يتعلق بالنوع القانوني الدولي المزدوج ، يوصى بتشكيل مجموعة من القواعد الخاصة. يسمح لك هذا بمشاركة الولاية القضائية للبلدين فيما يتعلق بالعملية. وهذا يعني أنه من الضروري إقامة علاقة عمل بين الدولة التي تقيم فيها الشركة والدولة التي تمثل مصدر الدخل. هذه الطرق للقضاء على الازدواج الضريبي فعالة جدا. دخلت العديد من الحكومات في اتفاقيات متخصصة لمعالجة هذه المشكلة.

كيف يتم تصنيف هذه الظاهرة حسب المستوى؟

هناك ميزة تصنيف أخرى.اعتمادًا على المستوى الذي يتم به تنفيذ هذا الإجراء ، يمكن أن يكون من الأنواع التالية:

1. داخلي. الازدواج الضريبي في روسيا وعدد من الدول الأخرى ينطوي على استرداد التمويل ، وهذا يتوقف على أهمية ومستوى الوحدة الإدارية الإقليمية. ولكن في الوقت نفسه ، يتم تنفيذ هذه العملية على كل واحد منهم. لديها قسم خاص بها أيضا اعتمادا على القناة. يمكن أن يكون الرأسي والأفقي. الأول يتضمن نوعين من الضرائب. يجب أن تدفع واحدة لميزانية الخدمة المالية المحلية ، والثانية للدولة. سمة من سمات الثاني هو أن يتم تحديد نظام الدخل والرسوم بشكل مستقل في كل وحدة إدارية إقليمية. أي أن العقوبات في مكان ما تتعلق بجميع أنواع الدخل ، في بعض الأماكن - يتم استلامها فقط ضمن حدودها ، وأحيانًا يتم أخذ المعاملات التي تتم على أراضي الدولة بأكملها في الاعتبار.
2. خارجي. الازدواج الضريبي في روسيا قد يكون له طابع دولي. هذا هو ، في هذه الحالة ، هناك صدام المصالح الوطنية في نفس الوقت بين البلدين. يتم تحديد العقوبات بموجب تشريع كل منهما. تميز مدونات الأفعال القانونية المعيارية الشيء الذي يخضع للضريبة والكيان الذي يجب أن يقدم مساهمة. يجب أن يكون هذا الشخص مُلزمًا بدولة أخرى أيضًا.

ما التناقضات التي تنشأ بسبب هذه الظاهرة؟

يمثل إلغاء الازدواج الضريبي أولوية للخدمات المالية في مختلف البلدان. هذا يساعد على إقامة اتصال بين الحكومات والحد من الخلاف. هذا الموضوع مناسب للغاية حاليًا ، لأنه أصبح بالفعل مشكلة عالمية.

محتوى هذا المفهوم غير مفهوم وغير منطقي للغاية بالنسبة لكثير من الناس. بالطبع ، يمكنك فهم الصلاحيات التي تريد جذب المزيد من الأموال للميزانية ، مع الاستيلاء على كل فرصة واستخدام أي وسيلة. لكن الشخص الذي يعاني من هذا الوضع يعاني ، لأنه مجبر على إعطاء جزء من دخله للخدمات المالية في دولتين في وقت واحد ، علاوة على ذلك ، في نفس الفترة الزمنية.

التحدي الآخر هو تحقيق التوازن بين النظام التشريعي ذي الصلة. ينبغي أن تبرز بوضوح القاعدة ذاتها التي ستكون موضوع حبس الرهن. من الصعب للغاية التمييز بين ما يسمى بالمقيمين وغير المقيمين ، حيث يتطلب ذلك تصنيف الدخل نفسه. تحتاج الأخيرة إلى الاحتفاظ بالسجلات وتمييزها على أساس الإقليمية والمحاسبة القطرية.

الاتفاق على تجنب الازدواج الضريبي ، وبالتالي ، سوف يساعد على حل المشكلة في الفرق في أشكال هذه العملية. بعد كل شيء ، تحدد كل ولاية كائنًا سيصبح مصدرًا للتجميع بطرق مختلفة تمامًا. مرة أخرى في القرن العشرين ، عهدت عصبة الأمم بحل هذه القضية إلى مجموعة من العلماء الذين وضعوا توصيات معينة. وهي تهدف إلى القضاء على التفسيرات المختلفة لمعايير وعناصر هذا الإجراء.

ماذا تتضمن الاتفاقية لتجنب ذلك؟

يعد تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي طريقة فعالة للغاية لحل هذه المشكلة. هذا الاتفاق هو توحيد لبعض القواعد ، والتي بموجبها تقوم أنظمة الضرائب والرسوم في كلا البلدين بعملهم. توضح هذه الاتفاقية البنود التي تبرز الكيانات المطلوبة لدفع الاشتراكات. ينطبق العقد على كل من الأفراد والمنظمات. تعمل قاعدة منفصلة على إصلاح مشكلة الأصول التي توفر دخلًا معينًا ، ولكنها غير موجودة جغرافيًا في الدولة الأصلية للمقيم. كما ينص الاتفاق على تجنب الازدواج الضريبي على أنواع مختلفة من الضرائب والرسوم ودائرة الأشخاص الخاضعين للدفع. يعد ذلك ضروريًا لتسليط الضوء على النقاط ذات الصلة بالاتفاقية.عند الانتهاء ، يتم تحديد فترة صلاحية المستند ، وكذلك الإجراء الخاص بتنفيذها وإنهائها. أتاحت اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي ، التي أبرمها الاتحاد الروسي ، حل مشكلة الرسوم في نفس الوقت الذي دارت فيه ثمانون دولة عالمية.

يعتقد الخبراء أن هذا الحل للمشكلة مفيد للغاية للمقيمين ، لأن هذا يسمح لهم بعدم دفع مبالغ زائدة مرتين. أما بالنسبة للبلدان الأخرى ، فإن الوضع مختلف تمامًا فيما يتعلق بالعمليات المنجزة. أي أنه إذا فرضت الخدمة المالية في دولة أخرى ضريبة على شخص غير مقيم ، فلن يتم أخذ ذلك بأي شكل من الأشكال في الاعتبار من قبل بنية مماثلة في روسيا.

كيف تؤثر الاتفاقية على ضرائب دخل الإيجار؟

إبرام هذه الاتفاقية مهم للغاية بالنسبة لأولئك الذين لديهم أو ينوون الحصول على عقارات في الخارج. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في هذه الحالة ، فإن الخدمة المالية الروسية سوف تحسب الضرائب على الدخل من تأجير أو بيع الممتلكات.

ينص قانون الازدواج الضريبي على أنه إذا كان الدخل مستمدًا من عقارات تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ، فإن الضريبة المفروضة عليه في بلد آخر يتم خصمها من الضريبة الروسية. من أجل حساب مبلغ التمويل الذي يجب دفعه للخدمة المالية المحلية ، من الضروري اتخاذ التأثير المعاكس - أي خصم ثلاثة عشر بالمائة من المبلغ الأجنبي الذي يحدده القانون. ويترتب على ذلك أن الفرق لا يمكن أن يكون سلبيا ، أي أن الضريبة الأجنبية لا يمكن أن تكون أقل من الضريبة الروسية. في النهاية ، اتضح أنه يجب على أي شخص في أي حال تسديد المدفوعات بالكامل ، ولكن يذهب جزء منها إلى ميزانية بلد ما وجزء إلى بلد آخر. في أي حال ، هذا أفضل من دفع ضعف حجم الرهانات.

كيف تحقق الربح من الإيجار؟

ينص الإطار التنظيمي الروسي أيضًا على أن الأرباح المستمدة من الممتلكات غير المنقولة الموجودة في الخارج في شكل عقد إيجار يجب إعلانها رسميًا. لهذا ، هناك شكل خاص من ضريبة الدخل 3 الشخصية. بطريقة أخرى ، إنها ورقة تسمى "B". فإنه يجسد جميع الإيرادات الواردة خارج الاتحاد الروسي. يجب أيضًا إرفاق عدد من الأوراق الأخرى بهذه الوثيقة ، والتي تؤكد مقدار الربح وتم دفع هذه الضريبة في إقليم بلد آخر. يجب ترجمة هذه الشهادة وتوثيقها. بالإضافة إلى ذلك ، تعكس الحزمة الورقية نوع الدخل وحجمه للسنة التقويمية. يجب أن يحتوي على معلومات حول تاريخ ومقدار الرسوم. من الضروري توثيق نسخة من الإقرار الضريبي ووثيقة تؤكد الدفع. يمكن تقديم مثل هذا البيان في غضون ثلاث سنوات بعد تلقي هذا الربح.

من المهم أن تتذكر أنه من خلال إجراء الضرائب المبسطة ، من المستحيل الحصول على ائتمان لبلد آخر. يتم تنفيذ المدفوعات في هذه الحالة بمعدل مزدوج.

كيف يتم خصم الضريبة للربح من بيع الممتلكات في الخارج؟

الفن. 232 من قانون الضرائب ينص ويأخذ في الاعتبار الضرائب التي تم دفعها على بيع العقارات خارج البلاد. سجلت رسالة تمت الموافقة عليها في عام 2012 حقيقة أن الإجراء لبيع منزل في روسيا والخارج لا يختلف. تنطبق القواعد بالتساوي على كلتا الحالتين.

بموجب القواعد الجديدة ، لا يتعين على الشخص الذي حصل على أجر مقابل بيع شقة دفع الرسوم في حالتين. يتعلق هذا التثبيت بالأشياء التي كانت في حوزة المشتري قبل 1 يناير 2016. يجب أن يكون في ملكية المالك السابق لمدة ثلاث سنوات على الأقل.

في الحالة الثانية ، لا تحتاج إلى تقديم مساهمات للخدمة المالية الروسية إذا تم شراء الشقة بعد 1 يناير 2016. ولكن هناك عدد من الشروط.أولاً ، كان يجب أن يكون مملوكة من قبل البائع لمدة خمس سنوات على الأقل. الاستثناء هو ملكية غير منقولة ، والتي ورثت وفقًا لعقد تبرع من قريب أو في إطار اتفاق على إعالة أحد أفراد الأسرة غير المستقلين مدى الحياة. في هذه الحالة ، الحد الأدنى هو ثلاث سنوات.

من المهم أن نتذكر حقيقة أن هذا الإعفاء من دفع الرسوم مستحسن وقانوني فقط إذا لم يتم استخدام العقار لأغراض تجارية.

كيف تحقق ربحًا من البيع؟

لتنفيذ هذا الإجراء ، من الضروري الدخول في سلسلة من المراحل التالية:

1. تأكد من أنك تستوفي الشروط المذكورة أعلاه.
2. ملء وتقديم الإقرار الضريبي. يجب أن يتم ذلك في الوقت المحدد. هذا هو الثلاثين من أبريل من العام التالي لاستلام الربح.
3. اجعل مقدار الرسوم على الخدمة المالية بحلول 15 يوليو من العام الحالي.

هناك نقطة شائعة مع فرض ضريبة على إيرادات الإيجار هي حقيقة أن التعريفة المزدوجة ممكنة. ويتم تنفيذها بمعدل يساوي ثلاثة عشر في المئة.

كيف يتم فرض ضرائب على الأعمال في هذه الحالة؟

يتم تنظيم المشاريع ، وفقًا لأي اتفاق ، بموجب شرط واحد. ينص على أنه يجب دفع الرسوم فقط للبلد الذي هو مصدر الدخل ، فقط في ظل الشروط التالية:

• الشخص الذي يحقق الربح ليس مقيماً في ولاية أخرى ؛
• يتم الحصول على الربح من خلال منشأة دائمة.

هذا الجزء فقط من الدخل الذي يتم الحصول عليه بمساعدة الفقرة الأخيرة يخضع للضريبة. لا يمكنك التحدث عن التمثيل الدائم إلا إذا كان هناك عدد من العوامل المعينة. أولاً ، يجب أن يكون للنشاط الريادي موقع معين. وهذا هو ، قد يكون نوعا من الغرفة أو منصة. هذا المكان نفسه لا ينبغي أن يكون لمرة واحدة. بالطبع ، هناك استثناءات في شكل عمل يتطلب الحركة. في مثل هذه الحالة ، تؤخذ السلامة الاقتصادية للمشروع في الاعتبار.

الشرط الثاني هو أن النشاط التجاري يمر - جزئيا أو كليا - فقط من خلال هذا الموقع. لا يعتبر مكان العمل في المكتب التمثيلي دائمًا إذا تم تنفيذه من خلال وكيل له وضع تابع.

إذا كان العمل ذا طبيعة مساعدة أو تحضيرية ، فلا يمكن أن يعزى ذلك أيضًا إلى مهمة دائمة. يُعتقد أنه إذا تم استخدام المنشآت فقط لغرض تخزين البضائع أو إيضاحها أو شرائها أو تسليمها ، فإن هذا لا يمنح حق دفع الضريبة لبلد واحد فقط. وهذا ينطبق حتى على الحالات التي تدار فيها هذه المرافق من خلال مكتب دائم. دخل هذا النوع من التنظيم لا يخضع للضريبة من قبل دولة أجنبية.