العناية الواجبة في اختيار الطرف المقابل

اليوم ، في كثير من الأحيان خلال عمليات التدقيق الضريبي ، يبدو شيء مثل "العناية الواجبة". لم يتم إصلاحه إما في قانون الضرائب أو في الأحكام التنظيمية الأخرى. ومع ذلك ، إشارة إلى هذا المفهوم موجود في الأفعال التي تشكل الضريبة. العناية الواجبة - ما هذا؟ لنلقِ نظرة على المقال.

أهمية القضية

مبدأ العناية الواجبة بدأ تطبيقها من قبل الهيئات الإشرافية نتيجة لحالات أكثر تواترا من دافعي استخدام الشركات ليوم واحد والعلاقات مع شركاء عديمي الضمير. كان هذا بسبب رغبة الموضوعات في تقليل مبلغ الاشتراكات الإلزامية في الميزانية أو تجنب الدفع. وفقا لذلك ، تلقى الأشخاص فوائد غير معقولة. الدولة ، بطبيعة الحال ، تنص على تدابير معينة تهدف إلى تنظيم العمليات التجارية. على وجه الخصوص ، يتم توفير المسؤولية الجنائية عن الإنشاء غير القانوني لكيان قانوني أو إعادة تنظيمه. لكن التدابير القائمة ليست دائما كافية للقضاء على الانتهاكات.

العناية الواجبة

فقه في حالات المخالفات المالية ، وضعت مقاربة لتسوية المنازعات المتعلقة باستخدام العلاقات الاقتصادية غير العادلة ، وشركات يوم واحد لجني فوائد غير مبررة. ووردت أحكامه العامة في القرار العام لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 53 لعام 2006. ويوضح هذا القرار تقييم هيئة التحكيم لصحة دافع الضرائب المستمد من المزايا الضريبية. يمكن أن تكون الحجة حول غيابه بمثابة رفض لتحقيق ربح إذا كان الموضوع تابعًا أو مترابطًا مع الشريك ، أي أنه يمكن أن يكون على دراية بانتهاكات هذا الأخير للالتزامات المحددة بموجب قانون الضرائب. يهدف هذا التفسير إلى تحديد حدود مسؤولية الدافع عن أفعال غير شريفة من جانب نظيره.

القضايا الخلافية

على الرغم من توضيحات لك ، من الناحية التشريعية مبدأ العناية الواجبة لا ينظم. في هذا الصدد ، تنشأ حالات مثيرة للجدل. في الوقت نفسه ، تقوم السلطات التي تنظر في القضايا ذات الصلة بتقييم ممارسة العناية الواجبة عند اختيار الطرف المقابل بطريقة انتقائية للغاية وذاتية. في هذه الحالة ، يتم أخذ سعر المطالبة والوضع الاقتصادي في البلد ككل والظروف المحددة للنزاع في الاعتبار.

نتيجة لذلك ، في مواقف مماثلة ، يتم اتخاذ قرارات معارضة في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، طلب المعلومات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية من خلال الموقع الرسمي للسلطة الإشرافية ، وتوافر نسخ من الميثاق ، وشهادة تسجيل الحالة ، والتسجيل ، وجوازات سفر المدير ، مصدقة حسب الأصول - كل هذا تم الاعتراف به من قبل السلطة كدليل على العناية الواجبة عند اختيار الطرف المقابل. القرار المعاكس اتخذته هيئة الاستئناف. أشارت المحكمة ، على وجه الخصوص ، إلى أن تسجيل الدولة في سجل الكيانات القانونية الموحدة للدولة أو ترخيص مزاولة أنشطة البناء ليس تأكيدًا لا جدال فيه على واقع العمليات التجارية التي تقوم بها الجهة. تم توضيح هذا الموقف من خلال حقيقة أن المعلومات والمواد الواردة أعلاه وحدها لا تصف الشخص بأنه مشارك ضميري ومستقر وموثوق به في العلاقات الاقتصادية.

الفروق الدقيقة

بهذه الطريقة فحص العناية الواجبة قد يؤدي إلى نتائج مختلفة. ماذا تفعل في هذه الحالة؟ قدم المحامون عدة توصيات. باستخدامها ، يمكن للكيان الاقتصادي تجنب المشاكل. قبل الدخول في معاملة مع أي كيان ، يستحسن التحقق من سلامتها.تضمن سلسلة من الإجراءات الحماية القانونية في حالة حدوث نزاع. سيتأكد الشيك من أن الموضوع الذي أبرم معه العقد:

1. إنه كيان قانوني حالي قادر على الوفاء بالالتزامات التي يتحملها بنفسه. على سبيل المثال ، في حالة إبرام عقد التوريد ، يجب أن يوضح الشيك أن الكيان سوف يشحن البضائع بالفعل.
2. ليست شركة ليوم واحد. تزيد المعاملات مع هذه المنظمات من احتمال إجراء تدقيق ميداني. في الوقت نفسه ، قد تعتبر نفقات شراء المنتجات (شراء الخدمات والأشغال) من هذه الشركات وخصومات ضريبة القيمة المضافة غير معقولة.

الشركة التي تعمل ليوم واحد هي كيان قانوني لا يتمتع بالاستقلالية الفعلية. لم يتم إنشاؤه لممارسة النشاط الاقتصادي. وكقاعدة عامة ، لا تقدم هذه الشركات تقارير.

خوارزمية العمل

كيفية إثبات العناية الواجبة؟ لتجنب المشاكل ، يجب عليك:

1. استخدام الخدمات الإلكترونية العامة.
2. الحصول على معلومات من السجل.
3. طلب من الشركة التي من المتوقع أن تكون المعاملة معتمدة نسخ مصدقة من المستندات.

النظر في كل خطوة.

الخدمات العامة

بادئ ذي بدء ، يجب عليك استخدام الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. إذا كانت الشركة موجودة بالفعل ، فستتوفر المعلومات على TIN و PSRN وعنوان واسم المدير والمؤسسين وأنواع الأنشطة التي يتم تنفيذها بموجب OKVED. وفقًا لذلك ، إذا كانت البيانات الخاصة بالشركة غير متوفرة ، فمن المستحيل إبرام صفقة معها. بموجب اتفاق مع هذه الشركة ، لن يكون من الممكن فقط مراعاة التكاليف وقبول ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم ، ولكن أيضًا لاسترداد الديون ، نظرًا لأن الشركة غير موجودة. على الموقع ، يمكنك أيضًا العثور على معلومات حول الأشخاص الذين لا يحق لهم ممارسة القيادة أو الانضمام إلى كيان قانوني. يجب تأكيد / تأكيد الحقيقة ذات الصلة من قبل المحكمة. يحتوي الموقع على قسم به بيانات عن المدينين أو الكيانات التي لم تقدم تقارير. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك التحقق من العناوين المشار إليها أثناء تسجيل الحالة كموقع.

التغييرات التشريعية

حاليا هناك العديد من الابتكارات. بفضل التغييرات التي تم إدخالها ، سيكون من السهل على كيانات العمل الامتثال لها متطلبات العناية الواجبة. على وجه الخصوص ، على الموقع الرسمي للهيئة الإشرافية ، يمكنك العثور على معلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين وتكاليف الإنتاج وإيرادات المبيعات. تنشر النسخة الإلكترونية من مجلة Vestnik gosregistratsii أيضًا بيانات حول القرارات التي اتخذتها سلطات التسجيل بشأن الاستبعاد المرتقب للكيانات القانونية التي تم إعلان بطلانها من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يمكن إصدار القرار ذي الصلة إذا لم تقدم الشركة تقارير ولم تنفذ عمليات على أحد الحسابات المصرفية المتاحة خلال العام.

خدمات أخرى

كيف العناية الواجبة سوف ينظر إلى عرض المعلومات:

1. في السجل الاتحادي الموحد للحقائق عن أنشطة المنظمات. هنا يمكنك العثور على معلومات حول التصفية وإعادة التنظيم والإفلاس وتوافر التراخيص (القائمة) وقيمة الأصول.
2. في سجل الموردين عديمي الضمير.
3. على موقع YOU. بعد زيارة قسم "بنك القرارات" ، يمكنك العثور على أفعال قضائية باسم المشاركين.
4. على موقع FSSP. من الفائدة سيكون "إجراءات إنفاذ البيانات البنك."

بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك عرض سجل المديرين غير المؤهلين في قواعد بيانات المعلومات بوزارة الشؤون الداخلية.

التأكيد

جميع الإجراءات المذكورة أعلاه تعمل بلا شك العناية الواجبة. دائرة الضرائب الفيدرالية، ومع ذلك ، قد يطلب تأكيد الانتهاء منها. في هذا الصدد ، يُنصح بأخذ لقطات من صفحات الويب. يمكن طباعتها أو حفظها في مجلد خاص على الكمبيوتر. بالإضافة إلى ذلك ، يوصي المحامون بعمل نسخ من المنشورات والكتيبات الإعلانية وحاملات الصور ونسخ من رسائل البريد الإلكتروني. سوف يؤدون مثل مستندات العناية الواجبة.

مقتطف من السجل

يمكن الحصول عليها على الورق. يتم دفع توفير استخراج. تكلفة الخدمة:

• 200 فرك - في حالة إصدار ورقة في غضون خمسة أيام ؛
• 400 فرك - عند التقديم في اليوم التالي بعد تقديم الطلب.

يتم تقديم الطلب إلى أي تفتيش. يتم تجميعها في أي شكل. يجب أن يشير الطلب إلى:

1. اسم الشركة ذات الاهتمام.
2. القصدير وبن.
3. اسم مقدم الطلب ، معلومات عنه. من بين أشياء أخرى ، يجب عليك أيضًا تحديد PSRN و TIN أو رقم هاتف جهة الاتصال أو العنوان (البريد أو البريد الإلكتروني). إذا كانت هناك حاجة لاستلام مقتطف شخصيًا (للمدير أو لشخص آخر يتصرف بالوكالة) ، فيجب أن تكون المعلومات حول هذا موجودة في التطبيق. إذا لم يكن هناك علامة مقابلة ، سيتم إرسال الورقة عن طريق البريد.

يتم إيصال إيصال الدفع للخدمة بالطلب. يمكن إرسال هذه المستندات إلى التفتيش بالبريد أو تقديمها شخصيًا.

شكل الكتروني

ويمكن تقديم مقتطف مجانا. للقيام بذلك ، استخدم الخدمة الإلكترونية المتاحة على الموقع الإلكتروني للخدمة الضريبية الفيدرالية. سيتم توفير مقتطف بتنسيق PDF. سيكون للوثيقة توقيع رقمي مؤهل محسن. البيان المطبوع يعادل البيان الورقي الصادر بالطريقة المحددة أعلاه. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن استخدام الخدمة الإلكترونية من قبل أشخاص مسجلين على موقع التفتيش ولديهم حق الوصول إلى حساباتهم الشخصية. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن الحصول على مستخلص بمفرده لا يعتبر العناية اللازمة. عند اختيار الطرف المقابل ، من الضروري مراعاة مجموعة من المعايير لتقييم المخاطر المحتملة عند التفاعل مع الشركة.

طلب أوراق من شريك المستقبل

العناية الواجبة في الاختيار تعتبر الشركة التي ستتم بها المعاملة خطوة مهمة نحو إقامة علاقات متبادلة المنفعة. بالطبع ، لا يمكن الحديث عن أي تعاون إذا كانت الشركة لا تمتثل لمتطلبات القانون. للتحقق من سلامة الشركة ، يجب عليك طلب نسخ من:

1. من الميثاق.
2. سانت في تسجيل الدولة والتسجيل مع التفتيش في عنوان الموقع.
3. القرارات المتعلقة بتعيين (انتخاب) الرئيس.
4. الصفحتان الثانية والثالثة من جواز سفر المدير.
5. الترخيص. يعد هذا المستند ضروريًا إذا كانت المعاملة مرتبطة بأنشطة لإجراء التصريح المطلوب.
6. البيانات المحاسبية (السنوية). يجب أن يحتوي المستند على معلومات للفترة الماضية.
7. الإعلانات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة).
8. بيانات البنك ل ص / ث.

يجب أن تكون جميع النسخ مصدقة بشكل صحيح.

نسخة من صفحات جواز السفر

يمكن التحقق من صحة البيانات في هذا المستند من خلال السلسلة والرقم. خدمة FMS خاصة مخصصة لهذا الغرض. تجدر الإشارة إلى أن العديد من الكيانات القانونية تتجاهل توصية المحامين بشأن نسخة من جواز السفر ، معتقدين أن الإجراءات التي ارتكبوها ستعتبر بالفعل العناية الواجبة. عند اختيار الطرف المقابل من بين الأوراق الأخرى ، يُطلب نسخة من القرار بشأن تعيين / انتخاب الرئيس ، ومحضر الاجتماع ، وترتيب دخول الشخص في منصبه ومقتطفات من السجل. يجب أن يشير الأخير إلى الاسم الكامل أو المنشور للكيان الذي له الحق في التصرف نيابة عن المؤسسة دون توكيل رسمي ، بالإضافة إلى معلومات حول جواز سفره أو وثيقة هوية أخرى.

رخصة

المعلومات الخاصة بالتصاريح الصادرة إلى الكيانات التجارية موجودة على مواقع السلطات المختصة. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن التحقق من المعلومات حول توفر التراخيص يمكن أن يشير فقط إلى عدم الامتثال لمتطلبات المعايير ذات الصلة. ومع ذلك ، قد لا يكون هذا مرتبطًا بأي شكل من الأشكال بعدم الامتثال لأحكام قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، قد لا يترتب على نقص التراخيص عواقب ضريبية إذا لم ينص القانون على ذلك صراحة.

التقارير

يمكن الحصول على بياناتها مجانًا لأي فترة في Rosstat ، إذا كانت الشركة توفر وثائق للجهات الإحصائية.يجب على الشخص المهتم إرسال طلب إلى الوحدة الإقليمية في النموذج المحدد. بالنسبة لبعض الشركات ، هناك التزام بنشر بيانات على المواقع الرسمية للوكالات المعتمدة على التحليل والمعلومات.

أوراق اعتماد الممثل

في العديد من المعاملات ، يتصرف الشخص الذي لديه توكيل نيابة عن المنظمة. عند التفاعل مع ممثل ، وكذلك مع المدير المباشر للشركة ، من الضروري أيضًا العناية الواجبة. هذا مهم بشكل خاص عند توقيع الأشخاص على الفواتير واستيفاء شروط العقد. يحرم رؤية مستندات الدفع من قبل كيانات غير مرخص لها دافع الفرصة لتطبيق خصومات ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، لن يكون واقع العرض شرطا حاسما للحصول على فوائد في شكل مزايا ضريبية.

تسجيل الفواتير

في الممارسة العملية ، غالبًا ما يتم ملء هذه المستندات ببعض العيوب. ترى سلطات فض المنازعات أن عدم وجود اسم المرسل إليه في الفواتير الفردية لا يشكل عقبة أمام الاعتراف بها كتأكيد على تسجيل المنتجات المشتراة فيما يتعلق بخصومات ضريبة القيمة المضافة اللاحقة. يتم تحديد هذا الموقف على النحو التالي. حتى مع عدم وجود المعلومات المذكورة أعلاه على الفاتورة ، فإنه يسمح مع الموثوقية اللازمة لإثبات حقيقة الصفقة التجارية. التفاصيل التي لا تتضمنها الورقة (مع مراعاة أهميتها) لا تؤثر على دليل الإجراء المتخذ.

استثناءات

ليس كل عمل للكيان الاقتصادي يعتبر العناية الواجبة. لذلك ، فإنها لن تكون بمثابة تأكيد للإجراءات التي تهدف إلى منع المخاطر ، ورقة:

1. غير معتمد حسب الأصول. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن نسخ من المستندات المطلوبة من أحد الشركاء.
2. المقدمة بعد المعاملة.

نتائج الأحداث التي توحدها مفهوم "العناية الواجبة"، يمكنك إعداد شهادة خاصة. الأوراق المستلمة (المطبوعة) مرفقة بها. يمكن تخزين جميع المواد في مجلد منفصل. يجب تثبيت جميع الأنشطة التي تهدف إلى التحقق من الطرف المقابل في اللوائح. على سبيل المثال ، يمكن أن تنعكس في" لائحة بشأن قواعد التحضير ، التنسيق والتوقيع والمحاسبة والسيطرة على تنفيذ وتخزين العقود. "إذا لم تقم الشركة بتنفيذ عمليات تجارية ، المعلومات الموجودة حولها في البيانات ، فإن التفتيش له الحق في رفض الاعتراف بمصروفات وخصومات ضريبة القيمة المضافة ، حتى لو أكد العناية الواجبة.

توصيات إشرافية

بالإضافة إلى ما يُعتبر الإجراءات الإلزامية المذكورة أعلاه ، تنصح مصلحة الضرائب بإجراء بعض الأنشطة الأخرى المتعلقة بدراسة جوانب الطرف المقابل في المستقبل. بادئ ذي بدء ، يوصى بمشاهدة جهة الاتصال الشخصية لرئيس الشركة أو شخص مرخص له مع الجهات التنفيذية للمشتري أثناء مناقشة العقود وتوقيعها. يتم تقديم هذا الشرط من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، على الرغم من أن القانون المدني لا يحدد التزام الكيانات بعقد الاتفاقات في اجتماع ما.

كما يشير القسم 434 من القانون المدني ، سيتم اعتبار النموذج المكتوب للمعاملة مطابقًا إذا كانت شروطه تنعكس في ورقة واحدة موقعة من الطرفين ، وكذلك إذا كانت أطراف العلاقة تتبادل العقود عن طريق البريد أو الفاكس أو غيرها من وسائل الاتصال ، مما يسمح بالدقة اللازمة لإثبات ذلك يأتي الفعل من المشارك أو تم قبول اقتراح مكتوب وفقًا للقواعد المحددة في 438 من المدونة (الفقرة الفرعية 3). تجدر الإشارة إلى أن الفن. لا تفرض 165 من قانون الضرائب (الفقرة 1 ، الفقرة 1) متطلبات إضافية ، لأن مسألة شكل الاتفاقية لا تنتمي إلى مجال التنظيم الضريبي.على الرغم من التضارب الواضح في التوصيات ، لا يزال من المستحسن أن يكون لدى الشركة حقائق تؤكد الاتصالات الشخصية. على سبيل المثال ، يمكن استخدام الصور الفوتوغرافية للمفاوضات والتقارير المكتوبة وشهادات المشاركين في المناقشة وخطابات المحامي ورسائل البريد الإلكتروني وبطاقات العمل وما إلى ذلك.

معلومات عنوان موقع الشركة

لا يمكن أن يتجاوز نطاق الإجراءات التي يقوم بها دافع ، وهو ما يكفي لصياغة استنتاج مفاده أن العناية الواجبة والحذر إلى الحد الضروري ، نطاق الأنشطة التي تلتزم إحدى الشركات بتنفيذها فيما يتعلق بشركة أخرى. يتم وضع القيود ذات الصلة بموجب القانون المدني. على الرغم من ذلك ، تعتبر بعض المحاكم عدم اتخاذ إجراءات لتحديد الموقع الفعلي للشريك عدم امتثال لمتطلبات العناية الواجبة. تجدر الإشارة إلى أنه في هذا الموقف هناك منطق معين.

علاوة على ذلك ، قد تحتاج الشركة نفسها إلى معلومات حول عنوان الموقع الفعلي للشريك في حالة حدوث نزاع. المعلومات ذات الصلة سوف تسهم في جمع أسرع للديون.

نزاعات التحكيم

على الرغم من جميع التدابير المذكورة أعلاه ، فإن التشريع الاتحادي لا يمنح دافع الحق في التحقق من حالة المحاسبة والتقارير المالية ، في الوقت المناسب وصحة خصم مدفوعات الميزانية الإلزامية عند إبرام العقود والوفاء بشروطها. وفقًا لذلك ، ليس على الشريك تقديم هذه المعلومات. هذا يعني أنه في المواقف المثيرة للجدل ، تقع مسؤولية إثبات المسؤولية على المشرف. إن التفتيش هو الذي يوفر المواد التي تؤكد المخالفة. علاوة على ذلك ، فإن السلطة الإشرافية ملزمة بإثبات ذنب دافع الفعل غير المشروع المرتكب ، وفقًا للفقرة 6 من المادة. 108 قانون الضرائب.