أي مؤسسة تعمل في النشاط الاقتصادي لديها أصول ثابتة في أصولها. كقاعدة عامة ، فهي مخصصة للاستخدام في عملية العمل أو يمكن تأجيرها.
يتم توفير استلام الأصول الثابتة من قبل المؤسسين من خلال المساهمات في رأس المال الثابت ، وكذلك من خلال البناء أو الشراء أو التبرع.
مفهوم وجوهر
تشمل الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية أي ممتلكات تستخدم على مدى فترة طويلة. يمكن أن تشارك هذه الخاصية مباشرة في الإنتاج ، أثناء أي عمل ، أثناء نقل المنتجات أو النقل للاستخدام المؤقت.
في مجال المحاسبة ، تشير الأصول الثابتة إلى أصول المؤسسة فقط إذا كانت تحقق أي فوائد اقتصادية ، وتكون فترة تطبيقها أكثر من 12 شهرًا.
تؤخذ الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية بتكلفة أولية معينة ، أي على المصاريف الفعلية التي تتكبدها الشركة لشراء أو بناء أو تركيب الممتلكات.
إذا تم استلام هذه الأموال من خلال التبادل أو بالمجان ، فيتم أخذ قيمتها السوقية كأساس.
فيما يتعلق بالكائنات المدروسة ، يجب استيفاء الشروط:
- لا توجد نية لبيع أو معالجة الأشياء المدروسة في المستقبل القريب ؛
- يستفيدون من رجل الأعمال لمدة لا تقل عن 12 شهرًا (أو دورة عمل واحدة إذا تجاوزت سنة واحدة) ؛
- يحتمل أن يحققوا دخلاً للمالك (الآن أو في المستقبل) ؛
- الأشياء يمكن أن تكون عرضة للارتداء والمسيل للدموع وتفقد القيمة.
التصنيف والتكوين
في المحاسبة ، تتمتع الأصول الثابتة بتصنيف واسع إلى حد ما ، مقسم إلى وظيفة واحدة أو أخرى. وبالتالي ، يمكن أن تكون البناء والصناعية والنقل ، وما إلى ذلك. إذا تحدثنا عن الوسائل الصناعية ، وعادة ما تشمل شركات التصنيع ، والآلات ، ووسائل النقل ، وأجهزة الكمبيوتر ، إلخ.
في صناعة البناء ، قد تشمل الأصول الثابتة الجرافات والحفارات والرافعات. في صناعة الاتصالات ، أبراج التلفزيون ، أبراج الراديو ، وكذلك المعدات المستخدمة لنقل الإشارات.
وفقا لاستخدام الأصول الثابتة وتنقسم إلى الحالية ، وغير نشط وقطع الغيار. النوع الأول يشمل أي عقار يشارك مباشرة في إنتاج أو تقديم الخدمات.
الأصول غير النشطة هي تلك الأموال التي لا تُستخدم مؤقتًا في الأنشطة الاقتصادية ، على سبيل المثال ، الأشياء المموهة. الأصول الاحتياطية هي معدات احتياطية مصممة لتحل محل الأعطال.
يتم تصنيف الأصول الثابتة في المصنف عموم روسيا لنظام التشغيل (OKOF). وفقًا لهذا السجل ، يمكن تمثيل مجموعات الأموال التالية:
- بناء الهياكل والهياكل.
- قطع الأراضي ؛
- الترتيبات؛
- الجهاز،
- أدوات ، جرد ؛
- هندسة الكمبيوتر
- النقل؛
- الثروة الحيوانية؛
- النباتات المعمرة المزروعة.
- أشياء الطبيعة ؛
- الاستثمارات في بنود المخزون المؤجر في تحسين الأراضي ؛
- بعض الأنواع الأخرى من الأشياء المادية.
إذا كان المالك قد خدم البضائع لمدة لا تزيد عن سنة واحدة ، فهو لم يصل بعد إلى حالة الأصل الدائم.
هناك حد للتكلفة: إذا كانت تكلفة الأصول الملموسة أقل من 40 ألف روبل ، فلا يتم تصنيفها كأصل ثابت.لا ينطبق هذا الحد على الأدوات الزراعية والماشية ومعدات البناء والأسلحة: كل هذه الأصول ثابتة ، بغض النظر عن التكلفة.
دور المحاسبة
الغرض الرئيسي من المحاسبة عن الأصول الثابتة هو زيادة ربحية وربحية استخدامها. إذا كان لدى المدير فكرة عن دوره في عملية الإنتاج ، فيمكنه بسهولة تحديد الطرق التي من شأنها تقليل تكاليف الإنتاج وزيادة الإنتاجية والربحية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم إجراء محاسبة الأصول الثابتة مع الحاجة إلى ضمان التحكم في توافرها والحفاظ عليها. أي خاصية لديها ميل إلى التآكل والتقادم ، والمحاسبة تسمح لك بتحديد جدوى نفقات الإصلاح أو الإهلاك أو الشطب في الوقت المناسب.
تنظيم المحاسبة في المحاسبة
يتم احتساب الأصول الثابتة في الاتحاد الروسي على أساس PBU-6/01.
المحاسبة تعني توضيح المعلومات حول اسم وقيمة الأصول الثابتة للمنظمة. لهذا ، يتم تحديد قيمة كل وحدة من السلع مبدئيًا: يعتمد ذلك على طريقة إدراج الأصل في الأصول الثابتة للمشروع. ثم يتم تخفيض هذه القيمة شهريًا بمساعدة قيمة استهلاك معينة ، والتي تنعكس في الميزانية العمومية في شكل قيمة متبقية. يتم عرض الأصول كأصول غير متداولة.
عند الحصول على أصل ثابت بأي شكل من الأشكال ، تتمثل مهمة المتخصصين في المحاسبة في ضمان استلام الشركة للموجودات الثابتة وتسجيل الأصول الثابتة لاحقًا في البيانات المالية.
أول ما يجب فعله في هذا السياق هو تحديد التكلفة الأولية للأصل. لذلك ، من المهم أن تعرف ما الذي يتكون منه.
في الفقرة 8 من RAS 6/01 ، يلاحظ أن التكلفة الأولية يتم حسابها من خلال تلخيص جميع التكاليف التي قامت بها الشركة بالفعل للحصول على الكائن وإحضاره إلى حالة يمكن استخدامها في الإنتاج ، وهي:
- سعر الشراء أو تكلفة البناء. إذا تم بناء نظام التشغيل للشركة من قبل الطرف المقابل ، فيمكن تأكيد التكاليف باستخدام شهادة القبول ، الفاتورة ، شهادة الإنجاز ، وما إلى ذلك. ينبغي إدراج السعر في التكلفة الأولية دون ضريبة القيمة المضافة. تنعكس ضريبة القيمة المضافة في قيمة الأصل فقط إذا كانت الشركة تستخدم هذا الأصل في أنشطة معفاة من الضرائب ؛
- المبلغ الذي تم إنفاقه على تسليم الكائن من الشركة المصنعة (المالك السابق) إلى الشركة. للمحاسبة ، سيكون تأكيد هذه الحصة من التكلفة الأولية للأصول الثابتة فاتورة شحن أو فاتورة ؛
- التكاليف التي كان على الشركة تحملها لجعل المنشأة مناسبة للاستخدام في الإنتاج. تتضمن مجموعة التكلفة هذه تكلفة التثبيت وتصحيح الأخطاء.
- في حالة استيراد الأصل من الخارج ، يتم أيضًا تضمين الرسوم الجمركية المحددة في الإعلان ؛
- أي مصاريف أخرى تتكبدها الشركة فيما يتعلق بشراء نظام التشغيل.
الفرق الأساسي بين المحاسبة والضرائب هو حقيقة المحاسبة عن التكلفة الأولية لأصل الفائدة على القروض التي حصلت عليها الشركة لشراء هذا الأصل.
في حالة المحاسبة الضريبية ، تتعلق الفائدة بالمصروفات غير التشغيلية.
بعد حساب القيمة الإجمالية للتكلفة الأولية للأصل ، يمكن أخذ هذا الكائن في الاعتبار. لهذا ، يتم إصدار شهادة قبول نظام التشغيل ، ثم يتم فتح بطاقة مخزون خاصة للكائن.
يتم تعيين التكلفة الأولية على الفور ولم تعد قيد المراجعة.
الاستهلاك والمفهوم المحاسبي
المحاسبة والمحاسبة الضريبية لاستهلاك الأصول الثابتة لها تفاصيلها الخاصة.
يمثل الاستهلاك انخفاضًا في القيمة الأولية للأصل على مدار فترة استخدامه ، أي الفترة التي يُخطط فيها لتلقي الدخل من هذا الأصل.يمكن تنقيحها إذا تم إجراء استثمارات رأسمالية في الكائن بغرض تحديثها أو ترميمها أو إعادة تنظيمها الفني أو إصلاحها ، وما إلى ذلك. تسمى هذه الاستثمارات تكلفة الاستبدال.
بعد حساب الأصول الثابتة ، من الضروري أن تنخفض قيمتها ، مما يعني انتظام شطب جزء من قيمة الكائن إلى النفقات الجارية. الاستثناءات الوحيدة هي الأرض والموارد الطبيعية ، والتي لا تخضع للاستهلاك ، نظرًا لأن خصائص المستهلك الخاصة بها لا تتغير مع مرور الوقت.
حاليا ، من الممكن استخدام أربع طرق إهلاك: خطية ؛ طريقة للحد من بقايا. طريقة شطب القيمة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي وطريقة شطب القيمة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل).
يتم إنشاء طرق مختلفة لمجموعات متجانسة من الأموال وتستخدم طوال حياته.
يتضمن تراكم انخفاض قيمة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية عدة قواعد مختلفة. هنا يمكن استخدام طريقتين فقط: الخطية وغير الخطية.
في كثير من الأحيان ، للقضاء على التناقضات في كل من الضرائب والمحاسبة ، يتم استخدام نفس الطريقة ، وعادة ما تكون خطية.
بغض النظر عن طريقة الاستهلاك التي تستخدمها الشركة ، يجب على المحاسب أن ينشر كل شهر على قدم المساواة مع مبلغ الاستهلاك السنوي مقسوما على 12.
تزويد
اقتناء الأصول الثابتة يحدث بتكلفتها الأولية. يمكن استلام الأصول الملموسة للمشروع بالطرق التالية:
- تم شراؤها من الموردين مقابل رسوم ، وهي التكلفة الأولية ؛
- مقدمة من المؤسسين.
- البناء (حساب تكلفة البناء) ؛
- الاستلام عن طريق اتفاقية المقايضة: يتم تحديد التكلفة وفقًا لأحكام الفقرة 11 من PBU 6/01.
يتم قبول الأموال التي يتم استلامها بواسطة شهادة القبول ، ومن ثم بأمر من الرأس لتشغيلها.
الحفظ وجوهره ، القضايا المحاسبية
الحفاظ على الأصول الثابتة هو إنهاء كائن لأي فترة مع إمكانية تمديده.
يعد الحفاظ على الأصول الثابتة في الضرائب والمحاسبة مجموعة من التدابير التي تهدف إلى ضمان سلامة وأداء الأصل خلال فترة توقفه.
في الوقت نفسه ، يجوز للمؤسسة ، ولكن ليس مطلوبًا منها ، نقل كائن OS غير مستخدم للحفظ.
بعد أن يوقع المدير على الأمر ويوافق على إجراء قبول ونقل نظام التشغيل للحفظ ، يتم نقل الأصول الثابتة إلى التخزين.
في الوقت نفسه ، يبقى الكائن المنقول للحفظ في قائمة نظام التشغيل.
النظر في الحفاظ على الأصول الثابتة في الضرائب والمحاسبة.
يجب تسجيل الأصول الثابتة للحفظ ، وكذلك الأصول الثابتة قيد التشغيل بشكل منفصل على الحساب 01 "الأصول الثابتة".
لذلك ، على مخطط حسابات المنظمة ، من الضروري تقديم حساب 01 "الأصول الثابتة" للحساب الفرعي "الأصول الثابتة أثناء الحفظ".
خلال فترة الاحتفاظ ، لا يتم استبعاد قيمة الأصل من قاعدة ضريبة الممتلكات (بغض النظر عن كيفية حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية أو القيمة الدفترية).
الحفاظ على الأصول الثابتة أثناء المحاسبة الضريبية لا يعفي الشركة من دفع ضريبة النقل (إذا كان نظام التشغيل يتعلق بالمركبات).
تحديث المحاسبة
هذا المفهوم مناسب للمؤسسات التي تدير أصولها الثابتة. يمكن أن تكون تكلفة التحديث كبيرة ، لذلك من المهم التعبير عنها بشكل صحيح في المحاسبة.
من أجل حساب تكاليف التحديث تطبيق حساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير الجارية".
ينطوي تحديث الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لهذه العملية على الإدخالات:
- Dt 08 Kt 10، 60، 69، 70، 76 - تكلفة التحديث ؛
- Dt 01 Kt 08 - عند تحديث أحد الأصول ، فإنه يشير إلى زيادة في قيمته الأولية.
بالنسبة للمؤسسات التي لديها قائمة كبيرة من الأصول ، من المهم أيضًا الانتباه إلى المحاسبة التحليلية.
يتضمن تحديث الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية زيادة في قيمة الأصل الثابت وفقًا للتقييم الأولي. في الوقت نفسه ، يمكن زيادة فترة تطبيقه ، ولكن فقط وفقًا لمعايير مجموعة الاستهلاك التي يتم تضمين هذا الكائن فيها. يمكنك تخصيص مبلغ علاوة الاستهلاك لتكاليف التحديث المشار إليها.
محاسبة مبيعات
إذا قررت الشركة بيع نظام التشغيل ، فسيحل اختصاصي المحاسبة مشكلة عرض حقيقة البيع في البيانات المالية بشكل صحيح.
في تاريخ البيع (نقل الملكية إلى المالك الجديد) ، يجب أن يعكس البائع الدخل. يتم تجميع هذا الدخل على الحساب 91 (على الائتمان).
يستلزم بيع الأصل الحاجة إلى عكس القيمة المتبقية لمثل هذا الأصل مقابل المصاريف الأخرى للشركة.
شطب والتخلص منها
يجب إيقاف تشغيل الكائن إذا توقف عن أن يكون مربحًا. يتم إنشاء عمولة ، والتي تشمل بالضرورة كبير المحاسبين. تقوم اللجنة بفحص المنشأة وتوقيع بيان الخصم. يتم استخدام الشكل الموحد لنظام التشغيل 4. تشير بطاقة زوجين المخزون إلى تقاعد الكائن. يجب على المنظمة الاحتفاظ ببطاقة تسجيل لمدة 5 سنوات.
المحاسبة الضريبية لشطب الأصول الثابتة تعني أن المحاسب يحتاج إلى فتح حساب فرعي خاص على الحساب 01 (يسمى عادة 01-B) واستخدامه في السجلات المقابلة.
تنظيم المحاسبة الضريبية
شهدت المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة تغييرات في التشريعات اليوم. على الرغم من حقيقة أن النهج والمبادئ الأساسية لم تتغير ، يجب أن تؤخذ بعض الفروق الدقيقة في الاعتبار.
يجب أن يكون حد التكلفة صالحًا فقط في الأصول الثابتة التي وضعت الشركة قيد الاستخدام بعد 1 يناير 2016.
إذا كانت الشركة تخطط لاستخدام الأصل في أعمالها الأساسية لأكثر من عام ، فإن الخيارات التالية ممكنة:
- يتم الاعتراف بالممتلكات حتى عام 2016 باعتبارها الأصل الرئيسي إذا كان تقييم قيمتها أعلى من 40،000 روبل ؛
- الممتلكات بعد عام 2016 هو أحد الأصول إذا كان تقييم قيمته يتجاوز 100000 روبل.
في عام 2017 ، أدخلت المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة للمنظمة تصنيفًا جديدًا للأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك على أساس OKOF الجديد.
في التصنيف الجديد ، يتم تجميع الأصول الثابتة بشكل مختلف:
- تغيير رموز وأصول الأصول الثابتة ؛
- الأشياء المضافة التي لم تكن في التصنيف القديم ؛
- يتم نقل بعض العناصر من مجموعة إهلاك إلى أخرى.
في عام 2018 ، أتيحت للشركات الفرصة لخفض ضريبة دخلها (أو مدفوعاتها المقدمة على هذه الضريبة) من خلال خصم ضريبة الاستثمار. يمكن للشركة اختيار طريقة لشطب قيمة نظام التشغيل:
- تطبيق الاستهلاك ؛
- تطبيق خصم الاستثمار.
إذا اكتسبت شركة أحد الأصول ، فإن المهمة الرئيسية لمهني المحاسبة هي حساب قيمة الأصل لأغراض محاسبية.
يُعرّف قانون الضرائب القيمة الأولية للأصل بأنه مجموع جميع التكاليف التي تتكبدها شركة فيما يتعلق بشراء هذا الأصل.
ميزات المحاسبة في نظام الضرائب المبسط
STS والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة تختلف عن المحاسبة عن الأصول الثابتة لنظام الضرائب العام.
لا يأخذ دافعو الضرائب المبسطون الذين اختاروا موضوع الضريبة كـ "دخل" في الاعتبار أي نفقات لأغراض ضريبية ، وبالتالي ، لا يمكنهم تقليل مقدار الضريبة على المصاريف المرتبطة بالحصول على كائن الأصول الثابتة. ومع ذلك ، هذا لا يعني أنه يمكن تجاهل كائنات OS. اتبع الأصول الرئيسية في STS "الدخل" سوف لا يزال لديك ل.
يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، والتي من المستحيل فرض الضرائب عليها ، عند 150 مليون روبل.
يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط مع الكائن "الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار المصروفات" عند حساب الضريبة الفردية أن يأخذوا في الاعتبار تكاليف:
- لشراء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة ؛
- الانتهاء منها ، معدات إضافية وتحديث.
استنتاج
يتحدد إلى حد كبير سير العمل الناجح للمؤسسة من خلال كفاءة استخدام جميع عوامل الإنتاج ، والأهم من ذلك ، الأصول الثابتة.
يعد الاستخدام الرشيد لكائنات نظام التشغيل أحد المهام الرئيسية للمؤسسة في الظروف الحديثة للتقدم العلمي والتكنولوجي.
المحاسبة ذات القيد المزدوج فيما يتعلق بالأصول الثابتة (الضريبة والمحاسبة) هي عنصر إلزامي لنشاط الشركة الحديث في مجال الأعمال ، والذي يتطلبه القانون الروسي. كلا الحسابين ، للوهلة الأولى ، متشابهان لبعضهما البعض ، لكنهما يختلفان بعدد من الطرق. على سبيل المثال ، لديهم مهام مختلفة وقضايا إجرائية. ومع ذلك ، في السنوات الأخيرة ، كانوا يحاولون من الناحية التشريعية إنشاء إطار يجعلهم أكثر أو أقل تقريبًا من بعضهم البعض ، وهو ما يرتبط بالحاجة إلى تبسيط الأنشطة المحاسبية في الشركات الحديثة.
يتم تنظيم المحاسبة بواسطة PBU6 / 01 الحالية ، والضرائب - عن طريق قانون الضرائب. من أجل الإدارة الصحيحة لكلا النوعين من المحاسبة ، يلزم إجراء مراجعة مستمرة ومراجعة الحسابات وطرق تطبيقها.