الرقابة المالية للمراجعة ليست سوى سيطرة خارج الإدارات ذات طبيعة مستقلة ، والتي يتم تنفيذها كنشاط ريادي. يجب أن يضاف أن هذا الأخير يسمى التدقيق. ما هي أهمية الفئة المعروضة اليوم؟ ما هو مكان الرقابة على التدقيق في نظام الرقابة المالية؟ لماذا؟ تفاصيل هذه المقالة وغيرها من الأسئلة المثيرة للاهتمام على حد سواء.
رقابة التدقيق ، مكانه في الرقابة المالية
اليوم ، في ظل الرقابة المالية للمراجعة ، من الضروري فهم السيطرة المستقلة على التوجه خارج الإدارات ، والذي يتم تنفيذه كمراجعة لنشاط المبادرة. يتمتع هذا النوع من التحكم بأهمية كبيرة في ظروف توزيع وتطوير نوع من السوق. يشير مفهوم الرقابة المالية للمراجعة إلى أنه من الممكن اليوم الجمع بين مصالح الكيانات الاقتصادية والدولة. بالإضافة إلى ذلك ، يتضمن هذا المزيج استبعاد التكاليف من حيث النقد من الميزانية لتنفيذ أنشطة الرقابة. في عملية تشكيل وتطوير الرقابة الروسية على التدقيق في مجال التمويل ، تنعكس تجربة أكثر الدول الأجنبية تطوراً بشكل واضح. هناك كل أنواع الرقابة المالية للمراجعة واسعة الانتشار.
من المهم أن نلاحظ أن تنظيم تنظيم وتنفيذ الرقابة على التدقيق في مجال التمويل يتم من خلال القانون التشريعي الاتحادي "بشأن التدقيق". وفقًا للمادة الأولى من هذا القانون ، يجب أن يُفهم التدقيق أو التدقيق على أنه نشاط ريادي يتعلق بالتحقق المستقل من البيانات المحاسبية (بمعنى آخر ، البيانات المالية) ومسك الدفاتر ، سواء في الهياكل الواسعة النطاق أو منظمى الأعمال الفردية. يفترض مفهوم الرقابة المالية للمراجعة أنه في ظل هذه الكيانات المراجعة في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة رواد الأعمال والمؤسسات الفردية من مختلف المستويات.
الهدف والنتيجة
ما هو الغرض من إجراء الدراسة؟ بعد فحص الرقابة المالية لمراجعة الحسابات لفترة وجيزة ، يمكننا أن نستنتج أن الهدف الرئيسي من التدقيق الاستراتيجي هو إبداء الرأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (بمعنى آخر ، البيانات المالية) للهيكل الذي تم تدقيقه كفئة كبيرة. بالإضافة إلى ذلك ، من خلال التدقيق ، يتم تحديد مدى امتثال الإجراء المحاسبي للتشريع الروسي.
يجب اعتبار نتيجة التدقيق تقرير التدقيق. لذلك ، الرقابة المالية المستقلة ، التدقيق ، تقرير التدقيق (الميزانية العادية ، على سبيل المثال) هي فئات مرتبطة ارتباطًا وثيقًا. تجدر الإشارة إلى أنه من خلال هذا الأخير من الضروري فهم وثيقة ذات طابع رسمي ، شكلت وفقا للقواعد الاتحادية تسمى المعايير ، بما في ذلك رأي رجل أعمال فردي في هذا المجال أو منظمة مراجعة الحسابات ، معبرا عنها في الشكل الذي وضعه تشريع البلد المعني ، فيما يتعلق بموثوقية المحاسبة (وبعبارة أخرى ، البيانات المالية للشركة المدققة أو رجل الأعمال الفردي ، بالإضافة إلى مطابقة إجراءات إجراء محاسبه بعض القوانين التشريعية.
يذكر القانون المذكور أعلاه أن التدقيق لا يمكن أن يكون بديلاً عن سيطرة الدولة من حيث موثوقية البيانات المحاسبية (بمعنى آخر ، البيانات المالية) ، والتي يتم تنفيذها بدقة وفقًا للتشريع الروسي من خلال جهود السلطات المخولة (الفقرة 4 من المادة الأولى من قانون "التدقيق") الأنشطة ").
الطبيعة الإلزامية للتدقيق
اليوم ، تستخدم الرقابة المالية للمراجعة من قبل الدولة ، شريطة أن تكون إلزامية في بعض الحالات المحددة في التشريع (المادة السابعة من القانون التي نوقشت أعلاه). ينطبق هذا الحكم في المقام الأول على منظمات التأمين والائتمان ، والمؤسسات البلدية والولائية ، والصناديق الخارجة عن الميزانية ، وهلم جرا. تجدر الإشارة إلى أن الأساس القانوني للرقابة المالية للمراجعة يتمتع إلى حد كبير بطابع عام. لذلك ، من خلال القواعد القانونية ، يتم تحديد قواعد سلطة الدولة (بمعنى آخر ، المعايير) لأنشطة التدقيق بشكل عام ، ويتم الكشف عن المنظمة لإجراءات تنفيذها والرقابة عليها. في الوقت نفسه ، يفترض القانون المالي الذي يميز مراقبة التدقيق استقلالية المنظمات ذات الصلة والمدققين الفرديين ، وكذلك استقلالية التوقيع من قبل الكيانات المدققة للعقود لتقديم خدمات التدقيق.
من المهم الإشارة إلى أنه لا يُسمح لأصحاب المشاريع الفردية في هذا المجال ومنظمات التدقيق ، وفقًا للقانون ، بالترويج لأي نشاط تجاري آخر ، بالإضافة إلى تنظيم وإجراء عمليات التدقيق ، وكذلك الخدمات ذات الصلة. من أجل ضمان جودة نشاط التدقيق ، تمارس اليوم ممارسة تثبيت الشهادة ذات الطابع الإلزامي للأشخاص الذين يرغبون في تنفيذ الأنشطة التي تم النظر فيها في المقالة. بالإضافة إلى ذلك ، على وجه الخصوص الرقابة المالية للمراجعة تشمل الوجود الإلزامي لمراجع الحسابات الفردي أو هيكل التدقيق الخاص بترخيص الترخيص (الترخيص) لتنفيذه. بالمناسبة ، اليوم ، للسلطة الفيدرالية المخولة بذلك الحق في تنفيذ عمليات التدقيق فيما يتعلق بجودة نشاط هياكل التدقيق أو المدققين الأفراد.
المسؤولية والفروق الدقيقة الإضافية
من المهم أن نلاحظ أنه في حالة انتهاك القانون المتعلق بأنشطة التدقيق في سياق الأنشطة المصاحبة للرقابة المالية للمراجعة ، يحدد القانون المسؤولية فيما يتعلق بهياكل التدقيق وإدارتها وأصحاب المشاريع الفردية (مثل ما تبين ، ويطلق عليهم مدققو الحسابات الفرديون) والكيانات المراجعة الأشخاص ، بطريقة أو بأخرى ، يخضعون لمراجعة إلزامية. في الحالات التي يحددها القانون ، قد تتحمل الكيانات المدرجة في القائمة المسؤولية المدنية والجنائية والإدارية.
فيما يلي المهام الرئيسية للسلطة الفيدرالية المعتمدة (وزارة المالية في روسيا) لتنظيم الدولة لنشاط التدقيق:
- تشكيل الأفعال التنظيمية ذات الطبيعة القانونية التي تنظم أنشطة التدقيق.
- تقديم موافقة حكومة روسيا على المعايير الفيدرالية (القواعد) التي تؤثر على الرقابة المالية للمراجعة.
- تنظيم النظام ، وكذلك شهادة.
- الترخيص (الترخيص) لأنشطة التدقيق.
- تنظيم نظام إشرافي فيما يتعلق بالامتثال لمعايير الترخيص التي تحكم الرقابة المالية المستقلة للمراجعة.
- السيطرة من حيث امتثال مراجعي الحسابات الفرديين ومؤسسات التدقيق للمعايير الفيدرالية (القواعد) المتعلقة بأنشطة التدقيق.
- الحفاظ على سجلات الدولة ، والتي تشمل منظمات التدقيق المعتمدة والمراجعين الفرديين.
- اعتماد جمعيات التدقيق التي تمارس أنشطة مهنية لتعزيز الرقابة المالية المستقلة للمراجعة.
تصنيف الرقابة المالية المراجعة
اليوم ، التصنيف فيما يتعلق بالتدقيق في مجال التمويل لديه شبكة واسعة جدا. وهذا هو السبب في تصنيف جميع أنواع الرقابة المالية للمراجعة وفقًا للميزات التالية:
- مرحلة التطوير.
- طبيعة النظام.
- تردد.
- نطاق الكيان التجاري.
- الفنانين.
وفقًا لمرحلة التطوير ، من المعتاد التمييز بين أنواع التدقيق المالي التالية:
- يتمثل تأكيد الرقابة على التدقيق بشكل أساسي في التحقق من صحة الوثائق والبيانات المالية وتأكيدها لاحقًا.
- تهدف المراقبة المالية الموجهة نحو النظام في المقام الأول إلى التعرف على نظام الرقابة الداخلية للهيكل. لذلك ، هذا النوع هو عنصر من عناصر الرقابة المالية الداخلية.
- التدقيق على أساس المخاطر. يحدث هذا الموقف عندما يتم توجيه جميع قوى التدقيق إلى المناطق التي تنطوي على درجة عالية من المخاطر المحتملة. يجب إضافة أن هذا الخيار المثير للاهتمام يبسط إلى حد كبير أداء التدقيق في مجالات أخرى.
تردد وطبيعة النظام
وفقًا لتكرار السلوك ، من المعتاد التمييز بين أنواع الرقابة التالية:
- تتم المراجعة المالية المبدئية دائمًا في مؤسسة معينة لأول مرة.
- تتم المراجعة المالية المتفق عليها في المنظمة بطريقة متكررة. من المهم أن نضيف أنها تتمتع بعدد من المزايا على المجموعة الأولى. وتشمل هذه انخفاضًا كبيرًا في مخاطر الهيكل والتحسين المستمر لنشاط العمل في المؤسسة وما إلى ذلك.
أصناف التدقيق المالي وفقًا لطبيعة الأمر:
- إن الرقابة الإلزامية لمراجعة الحسابات في مجال التمويل ليست أكثر من عملية تحقق سنوية ذات طبيعة إلزامية يتم إجراؤها بواسطة جهود مدقق أو مؤسسة تدقيق فردية فيما يتعلق بإدارة البيانات المالية (المحاسبية) والسجلات المحاسبية لمنظمة أو رجل أعمال فردي. من الضروري أن نضيف أن أداء التدقيق الإلزامي يتم وفقًا لمتطلبات التشريعات الروسية الحالية.
- مراقبة تدقيق المبادرة في مجال التمويل هو شيك يتم بمبادرة من إدارة المؤسسة.
- مراقبة التدقيق الضريبي ليست أكثر من مراجعة للهيكل ، تهدف إلى تحديد درجة صحة المحاسبة في المؤسسة في مجال الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، تأخذ عملية التدقيق في الاعتبار الحد الأدنى من المخاطر المرتبطة بالضرائب.
مجال النشاط
وفقًا لنطاق الأنشطة ، من المعتاد التمييز بين أنواع التدقيق المالي التالية:
- يتضمن التدقيق العام الموافقة على البيانات المالية للسنة فيما يتعلق بهياكل التجارة والتصنيع والخدمات.
- يتضمن تدقيق التأمين التحقق من دقة انعكاس أنشطة هيكل التأمين ، والذي له طابع مالي واقتصادي.
- مراجعة حسابات الاستثمار - التحقق من موثوقية البيانات المالية ، وكذلك إنفاق الأموال لأغراض محددة ؛ التحقق من جدوى القرارات المتعلقة بالاستثمارات.
- التدقيق المصرفي - تدقيق من حيث أنشطة البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى ، وهو ذو طبيعة مالية واقتصادية.
التصنيف حسب الفنان
يتم تصنيف أنواع عمليات تدقيق التدقيق في الخطة المالية ، اعتمادًا على المنفذين ، على النحو التالي:
- يجب أن يُفهم التدقيق الخارجي في القطاع المالي على أنه تدقيق مستقل وتأكيد للبيانات المحاسبية (المالية) لمؤسسة معينة بواسطة هيكل التدقيق أو من قبل مدقق فردي من أجل تحديد موثوقيتها واكتمالها وأيضًا امتثالها للتشريعات الروسية المعمول بها. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل مسؤوليات إجراء التدقيق الخارجي الاستشارات وفقًا للقضايا المختلفة. هذا الأخير ، كقاعدة عامة ، مالي أو ضريبي أو تنظيمي بطبيعته.
- بموجب التدقيق الداخلي للخطة المالية ، من الضروري فهم تدقيق البيانات المالية (المحاسبية) لهيكل موظفها المعين خصيصًا لتحديد دقة واكتمال الوثائق ، وكذلك تحديد الأخطاء الموجودة فيها.
تم تصميم جميع الأصناف المذكورة أعلاه ومجالات التدقيق للعثور على أخطاء في البيانات المحاسبية (المالية) للهيكل. لذلك ، يتيح لك تصحيحها في الوقت المناسب تجنب الغرامات وتحسين عمل الشركة ككل. هذا هو السبب في أن تعريف منظمة التدقيق أو المراجع الفردي يجب أن يعامل بدرجة عالية من المسؤولية.
أشكال الرقابة المالية المراجعة
يجب فهم شكل الرقابة المالية على أنه طريقة منظمة معينة والتعبير عن عمليات الرقابة. بالإضافة إلى ذلك ، في أشكال الأدب من الرقابة المالية وغالبا ما تعتبر جوانب منفصلة من مظاهر جوهرها. هذا يعتمد بشكل رئيسي على توقيت تنفيذ خطة الرقابة.
تميز النظرية والممارسة ذات الطبيعة المالية والقانونية في الجوانب التقليدية بالأشكال التالية المتعلقة بالرقابة المالية: الأولية والحالية واللاحقة. ومع ذلك ، يفضل العديد من العلماء المحليين عدم التمييز بين النماذج الثانية المقدمة كفئة مستقلة. إنهم يجادلون بمثل هذا الموقف غير المنطقي من خلال حقيقة أن السيطرة الأولية واللاحقة ، بطريقة أو بأخرى ، تتم في عملية النشاط الحالي للكائنات المراقبة وتعبر بالكامل عن محتوى العمل التشغيلي فيما يتعلق بالهيئات ذات الصلة ذات الطبيعة الحالية. لذلك ، في ظل السيطرة الحالية ، من الضروري النظر في المتابعة أو الرقابة الأولية في المجال المالي الذي يتم بطريقة يومية.
مزيد من التفاصيل
الرقابة المالية الأولية مناسبة قبل تنفيذ عمليات الخطة المالية ، أي في عملية المناقشة والموافقة اللاحقة على القرارات "التشريعية" المتعلقة بالمسائل المالية ؛ تقييم أقسام خطط الأعمال المالية بطبيعتها ؛ التنبؤ بإيرادات الضرائب إلى ميزانيات الدولة وما إلى ذلك. تجدر الإشارة إلى أن السيطرة الأولية تعطى أهمية خاصة في عملية تقييم الآثار القانونية والسياسية والاقتصادية المتعلقة بمشروعات الخطة المالية ؛ إدخال قواعد جديدة ذات طبيعة مالية وقانونية ، والتي تنظم بطريقة أو بأخرى النشاط الاقتصادي للكيانات التجارية. من المهم أن نضيف أن التنفيذ الأولي من قبل البلديات أو ولاية مهام الرقابة الخاصة بها يكتسب أهمية كبيرة فيما يتعلق بمنع الجرائم. بالإضافة إلى ذلك ، فهو يساعد على تعزيز الانضباط المالي بشكل كبير.
إجراء الرقابة المالية الحالية مناسب أثناء تنفيذ عمليات معينة من الخطة المالية. من بينها فئات مثل دفع الضرائب ، وتمويل نفقات الدولة ، والإقراض الحكومي الدولي ، وتنفيذ الميزانية ، وهلم جرا.لا يتم تنفيذ الرقابة المالية اللاحقة إلا بعد إتمام العمليات ذات الطبيعة المالية من خلال تدقيق وتحليل المستندات المالية والمحاسبية ، وإجراء تدقيق خارجي فيما يتعلق بالتقارير المتعلقة بتنفيذ الميزانيات ، وبرامج الصناعة ، وصناديق الدولة ذات التوجه من خارج الميزانية ، وكذلك تقديرات الهياكل البلدية الموحدة (الدولة) . بالمناسبة ، فإن الهدف الرئيسي للرقابة المالية اللاحقة هو تقييم فعالية الأنشطة المالية ، وكذلك فعالية العمليات.