يستلزم اقتصاد السوق استقلال رواد الأعمال عن سلطة الدولة. ومع ذلك ، لا يمكن ترك الكيانات التجارية دون أي سيطرة. وإلا ، فإن المساحة الاقتصادية للبلاد سوف تصبح متقلبة وغير منظمة. للحفاظ على قطاع الأعمال ، هناك إجراءات تدقيق خاصة. كيف سيتم وصفهم بالتفصيل في المواد لدينا.
إجراء التدقيق: ما هو؟
مطلوب من رواد الأعمال الوفاء بشرط واحد مهم: الامتثال للقانون. إذا تم أخذ هذا المطلب في الاعتبار ، فلن يكون تدخل الحكومة في تشغيل المؤسسة في حده الأدنى. لذلك ، يُسمح لرجال الأعمال بالتخلص بشكل مستقل من منتجاتهم وأرباحهم. يمكن تحقيق الأهداف المنصوص عليها في ميثاق المنظمة دون أي إشراف من الدولة.
أي شركة تولي اهتماما خاصا للتقارير المالية والإحصائية. يتم تنفيذ عمل محاسبي خاص ، تتمثل نتائجه في نشر بيانات عن حالة الملكية التنظيمية. تؤخذ كل معاملة تجارية أو ضريبة أو مدفوعات في الاعتبار. المحاسبين تراقب عن كثب جميع الخطوات المالية للمشروع. ولكن هل هذه السيطرة كافية؟ على الأرجح لا. هذا هو السبب في أن العديد من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية يقررون إجراء إجراءات التدقيق. هذا تدقيق مستقل غير إداري للوضع المالي للمنظمة.
التدقيق هو إجراء إلزامي. يجب أن يتم تنفيذه في الوقت المناسب ، لكنه ممكن أيضًا في إطار زمني غير مخطط له. لذلك ، في مراقبة المراجعة المفاجئة يجب أن تكون مهتمة في المقام الأول في رئيس المؤسسة. تساعد الشيكات المالية المتكررة في تحسين المنظمة ، وجعل عملها أكثر تخطيطًا وذات جودة عالية.
المفهوم والموضوع
يتم تضمين مفهوم التدقيق في نطاق أنشطة التدقيق. في الواقع ، لا يعد التحقق سوى شكل واحد من أشكال التحكم ، يمكن أن يوجد الكثير منه. موضوع التدقيق هو بالتحديد التدقيق المالي.
هناك عدة أنواع من عمليات التدقيق ، وكلها مدرجة في FZ-307 بتاريخ 12/30/2008. يتم تنفيذ كل نوع من أنواع التدقيق وفقًا لشروط المحاسبة المالية الموثقة وفقًا للمعايير الخاصة. تعكس المعايير فعالية بعض القرارات المالية التي اتخذتها الشركة لفترة التقرير. من المهم أن نلاحظ أن المعيار هو نوع من الميثاق ، لأن التدقيق في حد ذاته هو نشاط ريادي. ينفذ الإجراء ممثلو بعض الكيانات القانونية ، وتشمل مهامهم النقاط التالية:
- إجراء الأحداث التسويقية ؛
- نصيحة ضريبية
- المحاسبة؛
- تحليل الأنشطة الاقتصادية والمالية ؛
- تقييم التزامات وأصول الكيانات الاقتصادية ؛
- تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ؛
- وضع خطط العمل ؛
- تدريب تدبير منزلي
- إعداد الإعلانات وأكثر من ذلك بكثير.
تنفيذ جميع المهام المقدمة ضروري لتحقيق هدف واحد مهم. هذا تعبير عن الرأي بشأن موثوقية الأنشطة المالية للكيانات التي تم تدقيقها.تشير الموثوقية إلى مستوى دقة بيانات التقارير المالية.
إنشاء منظمة
يمكن أن يكون المراجع إما رائد أعمال فرديًا أو فردًا أو مؤسسة كاملة. عند إنشاء المثيل ، لا يتم النظر في شكل الملكية ولا جنسية الشخص. لذلك ، يمكن لمنظمة أجنبية إجراء أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي. من المهم فقط الحصول على ترخيص من مصلحة الضرائب ، والذي يسمح لك بممارسة الأعمال التجارية.
قد تتخذ منظمة التدقيق المنشأة أي شكل قانوني. الاستثناء هو فقط OJSC. تخضع خاصية الشخص الذي تم إنشاؤه للتحقق الانتقائي وليس المستمر - كما هو الحال أثناء التدقيق.
لا يمكن توفير خدمات المراجعة القانونية والحرة إلا عند استلام ترخيص وإدراجها لاحقًا في سجل الولاية. بالمناسبة ، يتضمن السجل نفسه جميع مراجعي الحسابات الروس. يتم تنظيم إدارتها من قبل لجنة الرقابة المالية.
تقوم مؤسسات التدقيق بتنفيذ أنشطتها فيما يتعلق بالكيانات الاقتصادية. هؤلاء هم الأشخاص الخاضعين للرقابة المالية. الهدف من التدقيق هو النشاط الاقتصادي للمنظمة ، والذي يجب التحقق منه. الموضوع في هذه الحالة هو مجموعة من المعلومات حول حالة نشاط المؤسسة المدققة.
الأشكال الرئيسية للتدقيق
تتخذ إجراءات التدقيق أشكالاً مختلفة. طور المحامون تصنيفًا خاصًا يتيح لك التفكير في الأنواع الرئيسية للتدقيق المالي.
الشكل الأول من التدقيق يسمى خارجي. يتم إجراء هذا التحقق على أساس اتفاق بين الأطراف المستقلة: المنظمة وشركة التدقيق. في الوقت نفسه ، يخضع نظام إعداد التقارير والمحاسبة في المؤسسة للتدقيق. تتمثل مهمة المنظمة المسيطرة في تأكيد الالتزام بالقانون المعمول به وتقييم موثوقية البيانات المالية. أثناء التدقيق ، تسترشد شركة التدقيق بمعايير مقبولة بشكل عام.
أكثر أهمية هو التدقيق الداخلي. أثناء تنفيذه ، من الضروري إجراء تدقيق تشغيلي للمشروع ، مع مراعاة جميع متطلبات القانون. يجب الانتباه بشكل خاص إلى دقة واكتمال الوثائق المحاسبية. من الضروري ضمان سلامة الممتلكات التنظيمية. وبالتالي ، لا يتضمن التدقيق الداخلي سيطرة تفصيلية على الأصول المالية فحسب ، بل يشمل أيضًا مراجعة شاملة لسياسات الإدارة والتنظيم.
الفرق الرئيسي بين التدقيق الخارجي والداخلي هو عمق واكتمال عملية التحقق المنفذة. لذلك ، فإن المؤسسة التي قررت إجراء تدقيق داخلي تسعى إلى تحقيق أهداف مثل الحماية من فقدان الموارد ، وتعظيم الأنشطة ، واستعادة الأهلية القانونية ، وما إلى ذلك. تعتبر العملية الخارجية لتقييم التدقيق ضرورية كإجراء وقائي.
أنواع التدقيق
اعتمادًا على العديد من العوامل ، تنقسم إجراءات التدقيق إلى عدة أنواع. فيما يتعلق بشروط القانون ، فإن المراجعة إلزامية واستباقية. يتم تنظيم التحقق الإلزامي بواسطة FZ-307 "On Audit". إنه يؤثر على الحالة المالية والمحاسبية للمنظمة. تتم المراجعة الإلزامية سنويًا وعادةً ما يكون لها شكل داخلي. هناك أيضًا نموذج استباقي للتحقق. إنه طوعي. يحدد عميل التدقيق نفسه نطاق الإجراء ، وكذلك توقيته وشكله ونوعه.
إجراء التدقيق إلزامي للكيانات الاقتصادية التي لها الخصائص التالية:
- حالة OJSC (الشركات المساهمة المفتوحة) - بغض النظر عن عدد المساهمين وحجم رأس المال المصرح به ؛
- وجود حصة مملوكة للمستثمرين الأجانب في رأس المال المصرح به ؛
- الموقف من الائتمان أو التأمين أو السلع أو الأسهم أو نشاط الاستثمار.
وبالتالي ، تخضع جميع الكيانات الاقتصادية للتحقق الإلزامي من قبل مؤسسة التدقيق. الاستثناء هو فقط المؤسسات الحكومية والبلدية.
النوع الثاني من التصنيف ينطوي على تقسيم التدقيق على الأشياء. لذلك ، يمكن أن يكون التدقيق المالي من الأعمال المصرفية والميزانية ومن خارج الميزانية ، والاستثمار ، والتبادل ، وكذلك العام والدولة. لتنفيذ أي من الإجراءات المقدمة ، يجب أن يكون لديك ترخيص صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي أو البنك المركزي.
من الناحية الرسمية ، فإن أي تدقيق مالي ذو طبيعة خاصة ، على الرغم من أن غرفة التدقيق في الاتحاد الروسي لديها منصب مدقق حسابات. ومع ذلك ، فإن مصطلح "تدقيق الدولة" لم يستخدم على نطاق واسع في روسيا.
تقرير التدقيق
بناءً على نتائج التدقيق ، يتم إعداد تقرير التدقيق. هذا عمل خاص يحدد أوجه القصور التي تم تحديدها أثناء التدقيق. قد يكون لها طابع مالي أو اقتصادي أو صناعي. لذلك ، يمكن اعتبار الانتهاكات اختلاس وإساءة معاملة وإنفاق أموال بشكل غير قانوني وسوء إدارة وأكثر من ذلك بكثير.
الاستنتاج هو الخطوة الأخيرة في عملية تقديم خدمات التدقيق. يحتوي هذا المستند على جميع النصائح والتوصيات اللازمة التي يمكن تقديمها للمؤسسة. الاستنتاج نفسه يتكون من ثلاثة أجزاء: مقدمة وتحليل وملخص. يوفر الجزء التمهيدي معلومات حول شركة التدقيق. يشار إلى اسم وموقع ونوع الخدمات المقدمة.
يقدم الجزء التحليلي تقريرًا كاملاً عن نتائج التدقيق. أولاً ، يتم تقديم معلومات حول المنظمة التي تم إجراء التدقيق بشأنها ، وعندها فقط يتم سرد أوجه القصور الرئيسية في أنشطتها. يقدم الجزء الأخير من الاستنتاج دليلاً على موثوقية أو عدم دقة البيانات المالية. هنا ، يمكن تقديم توصيات لمؤسسي الكيان المراجع.
يجب أن يتم التوقيع على كل صفحة من وثيقة التدقيق من قبل متخصص معتمد قام بإجراء التدقيق مباشرة. المستند معتمد مع ختم الشركة.
هناك خمسة أشكال لتقرير التدقيق. النموذجان الأوليان بسيطان للغاية: تقييم إيجابي أو سلبي. علاوة على ذلك ، ينقسم التقييم الإيجابي إلى شروط غير مشروطة. النموذجان التاليان أكثر تعقيدًا قليلاً. وبالتالي ، قد يعلن المراجع عن عدم ثقته في الشركة. هذا يعني أنه تم تنفيذ الرقابة ، ومع ذلك ، احتفظت هيئة التدقيق ببعض الأسئلة للمنظمة التي يتم تدقيقها. الشكل النهائي هو خاتمة مع رفض التعبير عن رأي. في هذه الحالة ، يعترف المدقق بعدم الكفاءة في قضية معينة.
يجب وضع الاستنتاج نفسه في ثلاث نسخ. ستذهب الورقة الأولى إلى المنظمة التي بدأت عملية التدقيق. سيتم تقديم الثاني إلى مدير المؤسسة المدققة ، والثالث سيبقى مع المراجع. يجب دراسة الرأي الصادر بعناية من قبل المؤسسة. نتيجة لذلك ، ينبغي وضع خطة عمل تهدف إلى القضاء على الأخطاء.
تنظيم الدولة للمراجعة
أنشطة شركات التدقيق هي ريادة الأعمال بطبيعتها. في هذا الصدد ، فإن أي شركة تمارس الرقابة المالية تخضع لسيطرة الدولة. السلطة المسيطرة الرئيسية هي وزارة المالية الروسية. يشمل اختصاصها الوظائف التالية:
- تطوير واعتماد معايير التدقيق الفيدرالية ؛
- نشر ضمن اختصاصاتها القوانين التنظيمية التي تحكم إجراء التدقيق ؛
- السيطرة على منظمات التدقيق ؛
- تنظيم نظام للتدريب وإصدار الشهادات ؛
- السيطرة على سجلات التدقيق الدولة.
تحت إشراف وزارة المالية ، تم إنشاء مجلس لتنظيم أنشطة التدقيق. ويشمل متخصصين تنفيذ سياسة الدولة في مجال الرقابة المالية.فهم يحللون سوق خدمات التدقيق ، وعلى أساس الاستنتاجات المقدمة ، يمهدون الطريق لمزيد من التحديث.
يتكون مجلس التدقيق من ممثلين اثنين من وزارة المالية ، و 10 محاسبين ، وممثل واحد من الحكومة ومدققين مستقلين. ينتخب رئيس المجلس بالتصويت. تتمثل المهمة الرئيسية للسلطة في تقديم مقترحات لتحسين إجراءات التدقيق.
مسؤولية المراجع
يتم وضع العلاقات بين الكيان الاقتصادي والمراجع بموجب اتفاقية خاصة. لديه شخصية العقد. في هذا المستند يتم تسجيل جميع الخدمات المقدمة ، وكذلك تكلفتها ومدتها. الشرط الأساسي للعقد هو معلومات حول مسؤولية الكيان المراجع والمدقق. ما هو مدرج في مفهوم المسؤولية؟ في البداية ، يشار إلى المخاطر المحتملة التي قد تنجم عن التدقيق المالي. لكل خطر ، السداد مستحق. هذا هو مجال المسؤولية.
قد يختلف شكل ومحتوى العقد حسب نوع الخدمات المقدمة. لذلك ، عند إجراء التدقيق الخارجي ، مطلوب عقد واحد فقط. يجب أن تشير إلى الحد الأدنى الضروري من المعلومات: المتطلبات العامة للعمل وأنواع المسؤولية. يتعهد المراجع بسداد جميع النفقات في حالة عدم دقة المحاسبة وتحليل الأعمال.
سيكون كل شيء أكثر تعقيدًا مع تنفيذ إجراءات التدقيق الداخلي. بالإضافة إلى الشروط الأساسية ، يجب أن يشير المستند إلى العديد من المتطلبات الاختيارية. علاوة على ذلك ، فإن المقاول ملزم بتزويد العميل بشهادة تأهيل المدقق وترخيص لتطبيق الرقابة المالية.
المعيار المنفصل عن القانون الاتحادي "حول التدقيق" له أهمية قانونية مهمة. وبالتالي ، يحظر على مدققي الحسابات إجراء تدقيق مالي إذا كانوا مرتبطين سابقًا بكيان اقتصادي يعمل كعميل. كما تحظر المفاوضات المطولة للعميل مع المراجع. كل هذه القواعد ضرورية لمنع الفساد.
شخص مدقق
بعد تناول حقوق والتزامات مدققي الحسابات ، من الضروري تقديم وصف للكيانات الاقتصادية - الكيانات المراجعة مباشرة. يمكن أن تكون هذه الكيانات أفراد (رواد أعمال فرديين) أو كيانات قانونية - تجارية أو غير تجارية. كل ما يهم هو أن الشخص الذي يجري تدقيقه شرعي. تؤكد الوثيقة القانونية ذات الصلة شرعية - ترخيص على الشكل القانوني للشخص (LLC ، OJSC ، ZAO ، الصندوق أو غيرهم) أو حالة أصحاب المشاريع الفردية.
يصبح الشخص مدققًا من لحظة إبرام عقد مع مدقق حسابات. في الوقت نفسه ، تحصل على عدد من الواجبات والسلطات الإضافية. أولاً ، يجب أن تتعامل مع الحقوق. لذلك ، لدى الكيان المراجع صلاحيتين مهمتين:
- الحصول على معلومات كاملة من مدقق الحسابات حول متطلبات القانون المتعلقة بإجراء التدقيق ؛
- للتعرف على تقارير التدقيق.
مسؤوليات الشخص موضع التفتيش أكبر بكثير. لذلك ، هنا يجب تسليط الضوء عليه:
- خلق جميع الظروف اللازمة للعمل الأمثل للمراجع ؛
- القضاء الفوري على الانتهاكات التي تم تحديدها أثناء تدقيق المحاسبة أو التمويل ؛
- تزويد مدقق الحسابات بتوضيحات أو تأكيدات بشأن بعض القضايا ؛
- إصدار لمراجع الحسابات جميع الوثائق اللازمة.
إذا كانت المراجعة المالية إلزامية ، فلا يحق لأي فرد أو كيان قانوني رفض الامتثال لقواعد التدقيق.
خدمات التدقيق ذات الصلة
ليس كل IPs أو المنظمات ترغب في إجراء تدقيق. السبب الأكثر شيوعًا هو الإحجام عن إنفاق الأموال. ومع ذلك ، تخفي بعض السلطات شيئًا ما تمامًا ، وبالتالي فإن كل تدقيق إلزامي يمثل مشكلة حقيقية لهم.ومع ذلك ، فإن التدقيق المالي السنوي إلزامي للجميع ، والاختباء منه يشبه تدمير مؤسستك. لا يمكن أن يكون هناك سوى مخرج واحد: لفهم أنواع خدمات التدقيق بعناية. واختر فقط الأكثر ضرورة.
وفقًا للقانون الفيدرالي ، يتم تضمين 10 خدمات اختيارية في برنامج التدقيق. ها هم:
- نصيحة ضريبية
- المشورة المحاسبية والمحاسبة. المحاسبة؛
- مشورة قانونية
- الاستشارات الإدارية
- تحليل الأعمال ، وتقديم المشورة المالية ؛
- إجراء أبحاث السوق ؛
- تقييم الممتلكات ؛
- تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ؛
- أتمتة المحاسبة ؛
- التدريب والمؤهلات.
وتنقسم جميع خدمات التدقيق إلى فعالة ومراقبة. خدمات العمل - وهذا هو تشكيل الوثائق ، التي تم الاتفاق على تكوينها من قبل مع الكيان الاقتصادي. خدمات الرقابة هي فحص للوثائق للتأكد من امتثالها لمتطلبات القانون. هناك أيضا خدمات معلومات إضافية. لذلك ، إذا لم تكن الجهة الخاضعة للتدقيق راضية عن المتطلبات المشار إليها في الاستنتاج ، فهناك دائمًا فرصة لطلب الاستشارة.
وبالتالي ، إلى جانب المراجعة "الكلاسيكية" ، يمكن تقديم عدد من الخدمات الإضافية. يجب ألا يخاف رواد الأعمال أو ممثلو الشركة من عمليات التدقيق المالي. التدقيق هو وسيلة رائعة "لتحسين" شركتك ، وجعلها أكثر نظافة واستقلالية.