Tout change très vite sur le marché. Si hier encore vous croyiez en la bonne foi du client et espériez qu'il rembourserait sa dette, elle est aujourd'hui bien en retard. Ou inversement: en tant qu'acheteur, vous avez "oublié" de rembourser la dette au créancier. L'allégement de la dette peut affecter l'élément imposable. Comment Lire la suite
Description du problème
Dans le cadre de ses travaux, l’organisation recueille régulièrement des fonds. Les conditions d'utilisation sont définies dans le contrat avec le créancier. Si la dette n’est pas remboursée à temps, des intérêts et des pénalités sont imputés sur ce montant. Si l'emprunteur ne paie pas d'argent pendant trois années consécutives, la dette devient sans espoir. Ces montants sont passibles de radiation après l'expiration du délai de prescription (article 196 du code civil). Les comptables se posent beaucoup de questions sur le processus de radiation des comptes fournisseurs: la TVA n’est pas toujours indemnisée. Considérez comment ce processus se déroule dans la pratique.
Commencez avec les bases
Aujourd'hui, tous les contribuables utilisent des données comptables. Sans comprendre comment l'annulation de la dette sera reflétée dans la comptabilité, rien ne peut être fait dans le service de la comptabilité.
Les entreprises qui ont des doutes sur la solvabilité des contreparties créent une réserve pour créances douteuses (RSD). Cette exigence est obligatoire pour les entreprises de toutes formes de propriété. La dette est assurée pour laquelle les fonds doivent être reçus. Aucune réserve n’est créée pour une marchandise «à recevoir». Les entités du secteur public ne sont pas autorisées à inclure dans la dette de développement à long terme une échéance allant jusqu'à un an et demi. Après constatation de la dette, celle-ci est déduite du bilan aux frais de la DSD.
Espèces
Les arriérés de TVA peuvent être divisés en deux groupes:
- sur les paiements anticipés pour les livraisons futures (aux clients);
- pour les travaux payés mais non terminés (aux fournisseurs).
Comment amortir la TVA lors de la radiation de dettes dans chacun de ces cas, nous examinerons plus en détail ci-dessous.
Les clients
En règle générale, la TVA est facturée et payée sur le montant des avances reçues. Le montant de la taxe est déductible pour l'expédition de biens ou si les termes du contrat sont modifiés ou si les biens sont renvoyés. C'est-à-dire que, selon la législation en vigueur, lors de la déduction de comptes créditeurs, la TVA n'est pas déductible. En cas de litige, il sera très difficile de prouver la justesse de leurs actes devant les tribunaux.
Limitations
Quel est le montant maximum de la dette qui peut être comptabilisé en tant que produit hors exploitation afin de pouvoir l'annuler moins? Selon l'art. 248 du Code des impôts, le montant des taxes présentées à l'acheteur est déductible du revenu. En ce qui concerne les acomptes reçus de l'acheteur, le contribuable doit immédiatement présenter la TVA. En d’autres termes, lorsque les comptes fournisseurs sont radiés, la TVA n’est pas prise en compte. Et qu'en est-il des coûts? Besoin de rétablir la TVA lors de la radiation des dettes? Selon la position du service fédéral des impôts, lorsque les créances sont amorties après le délai de prescription, le montant de l'impôt en charges ne peut pas être reflété, ni déduit.
Dette liée à la réception de biens et services
En règle générale, le prêteur aux fournisseurs le montant de la taxe déjà accepté pour déduction. Dans l'art. L'article 170 du Code des impôts fournit une liste de situations dans lesquelles l'acheteur est tenu de rétablir totalement ou partiellement la TVA lors de la radiation de dettes. Cette liste n'inclut pas le montant de la dette sur les biens reçus, qui est amorti après trois ans. Mais dans le résultat non opérationnel, la dette est reflétée en tenant compte du montant de l'impôt.Si, pour une raison quelconque, l’acheteur n’a pas présenté le montant à déduire et n’a pas acquitté la dette, il est alors possible de présenter le montant de la taxe en charges hors exploitation.
En BU
Selon p.p. 77.78 P (s) BU, le montant de la dette est radié séparément pour chaque objet sur la base d’un inventaire, d’une commande de la direction ou d’une justification écrite. Ils se rapportent ensuite aux résultats financiers, entre autres produits et charges. Si le DSR a déjà été constitué, seule la partie de la dette pour laquelle la réserve n’était pas suffisante sera affectée aux dépenses. Une dette peut être annulée avant même que le délai de prescription ne soit écoulé s’il ya lieu de reconnaître qu’il est irréaliste de le rembourser, par exemple sur présentation d’un extrait du registre lors de la liquidation de la facilité.
Comment la TVA est-elle radiée dans les livres de comptes fournisseurs lorsqu'elle est radiée? Postings:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - en ce qui concerne les «créances».
Si ce dernier est débité de la réserve, alors le compte 63 doit être reflété dans le débit au lieu du compte 91. La radiation de la dette n'entraîne pas son annulation. Une telle dette devrait figurer au bilan pendant 5 ans supplémentaires en cas de changement de statut patrimonial du débiteur. Par conséquent, il est préférable d’utiliser le câblage du DT 007.
Bien
Ici, comme dans la BU, le montant de la dette débité doit être inclus dans les produits ou charges hors exploitation. Le document confirmant la créance irrécupérable est le même acte d'inventaire, le même ordre ou la même justification écrite. Les dettes doivent être amorties dans la période au cours de laquelle le délai de prescription a expiré.
En savoir plus sur le délai de prescription
Selon les règles générales, une dette est considérée comme mauvaise après trois ans à compter de la date de violation du droit de payer une dette. Dans certaines industries, le délai de prescription peut être plus court. Par exemple, la dette liée au transport de marchandises est considérée comme désespérée après un an et celle liée à l'assurance de biens - deux ans. Même après que la période spécifiée se soit écoulée, vous ne pouvez pas immédiatement annuler le montant dû. Le terme peut être interrompu et suspendu. Toutefois, le maximum ne peut être supérieur à 10 ans à compter de la date de la violation de la loi. Cette période ne dépend plus des interruptions et des suspensions. Vous pouvez aller au tribunal plus tôt. Seul le législateur a placé la barre supérieure.
Comment cela affectera-t-il le travail des comptables? Aucun moyen. La comptabilité peut encore se concentrer sur une période de trois ans. Par exemple, la date d’échéance du contrat est le 17/02/14. Si la contrepartie n'a pas remboursé la dette le 18/02/14, un compte à rebours de 3 ans commence. Si la dette n'est pas remboursée au premier trimestre de 2017 (avant le 17/02/17), les dettes fournisseurs et la TVA sont alors amorties conformément aux règles générales.
Si la période est interrompue et suspendue à plusieurs reprises, la limite supérieure vous sera utile. L’organisation peut annuler la dette pendant 10 ans, si vous ne pouvez pas la récupérer. Supposons que le fournisseur n’ait pas payé la livraison. Chaque année, il envoie une lettre de confirmation de la présence d'une dette. Cela contribue à la réduction à zéro annuelle du délai de prescription. Si, au 18.02.2024, le montant n’est pas restitué, l’organisation peut alors radier les créditeurs, TVA conformément aux règles générales. Ce qu'il faut vraiment faire dans une telle situation, c'est d'abord consulter un avocat sur l'exactitude du calcul du délai de prescription.
Suspend Count
Les bases de la suspension des calculs sont les suivantes:
- reconnaissance écrite de la dette;
- paiement partiel d'une dette ou d'intérêts;
- modification du contrat;
- demande du débiteur en versements échelonnés;
- acceptation d'une commande.
Auparavant, l’appel de l’organisation devant la cour faisait également partie des exceptions. Aujourd’hui, la suspension de la peine n’est suspendue que pour la période d’examen de l’affaire et jusqu’à la décision.
Remplir une déclaration
Comment la TVA est-elle ajustée lors de la radiation des dettes dans une déclaration? Le montant des «dettes» est inclus dans le résultat hors exploitation.Lorsque vous remplissez la déclaration de revenus, cela apparaît intégralement à la ligne 100 de l’annexe 1. Le montant des créances amorties est reflété aux lignes 101 à 107. Par conséquent, la valeur indiquée à la ligne 100 sera toujours plus d'indicateurs à partir des lignes 101-107. Ce montant ne figure pas dans la déclaration de TVA. La base de calcul de la taxe ne se pose pas. Le ministère des Finances interdit la déduction de la TVA sur les avances lors de la radiation des créditeurs pour les envois non chargés. Ou inclure la TVA dans les dépenses, réduisant le revenu imposable.
Séparément, il convient de dire à propos des organisations éducatives. Le fait est qu'il est nécessaire de remplir la section 7 si des opérations non taxées ont été effectuées ou si l'organisation a reçu un paiement anticipé pour les livraisons futures. Les montants radiés des comptes créditeurs ne devraient pas figurer à la section 7.
Cas spéciaux
Il existe des situations où la date d'exécution d'une obligation est définie «à la demande». Par exemple, si le client a fourni une avance et que le paiement final aurait dû être effectué après réception de la commande. Comment alors le terme est-il calculé?
Si un délai spécifique a été défini dans la demande (par exemple, 15 jours à compter de la réception de la commande), le compte à rebours commence à partir du jour où il expire. Si cela n’a pas été précisé dans les exigences, le compte à rebours commence à partir du jour où le paiement est demandé.
Un exemple Le client a reçu la commande le 11/02/14. À partir de ce jour, le fournisseur a le droit d'exiger le paiement de la dette. Une facture peut être émise plus tard. La date limite commence à partir de l’émission de la facture. Les exigences incertaines sont également soumises à une limite de 10 ans.
Les organisations ne peuvent pas compenser des dettes dont le délai de prescription est déjà expiré. Les «comptes clients» ne peuvent être considérés comme sans espoir s’il existe un «créancier» opposé avec le même client. Le département financier estime qu'il est illégal d'inclure une telle dette dans les dépenses hors exploitation. Dans le Code civil, une interdiction des compensations pour dettes en souffrance figurait auparavant. Cependant, formellement, il a exigé la disponibilité d'une déclaration correspondante de l'autre côté. Maintenant, l'interdiction est sans équivoque et inconditionnelle.
Conclusion
Toutes les restrictions décrites sont entrées en vigueur le 1er septembre 2013. Si le délai de prescription a expiré après cette date, les nouvelles règles devraient s'appliquer. Si, pour une raison quelconque, le bilan de l'organisation contient la mention «ancienne» dette dont le terme a expiré, les nouvelles règles ne lui sont pas applicables. Vous devez juste effacer cette dette du bilan.