De enige belasting op toegerekende inkomsten in de Russische Federatie is een speciaal belastingregime, dat werd ingesteld als een lichtgewicht optie voor het berekenen van belastingen en rapportage voor bedrijven. Dit systeem is van toepassing op kleine en middelgrote bedrijven die wensen:
- rapportage vereenvoudigen;
- een aantal belastingen (btw, onroerendgoedbelasting, inkomstenbelasting, inkomstenbelasting) vervangen door één belasting;
- onafhankelijkheid van belastingbetalingen op daadwerkelijk ontvangen inkomsten.
Al deze voordelen zorgen ervoor dat het UTII-systeem erg populair wordt onder belastingbetalers. Het systeem is echter niet van toepassing in alle gebieden en regio's van Rusland, maar alleen wanneer de toestemming van lokale autoriteiten is gevestigd.
De vraag hoe UTII-belasting te berekenen en een voorbeeld van berekeningen worden weerspiegeld in het kader van dit artikel.
Berekeningsformule
Een voorbeeld van het berekenen van UTII wordt gegeven in het onderstaande artikel. Om het bedrag van dit type belasting te berekenen, wordt de standaardformule gebruikt, maar met behulp van kenmerken door coëfficiënten.
De formule is als volgt:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Angst,
waar DB het basisrendement is, roebel;
VFP - de waarde van een fysieke indicator;
K1 - factor - deflator, vastgesteld door de wet van de Russische Federatie;
K2 - een multiplier afhankelijk van de zakelijke omgeving van het bedrijf;
Kk - het kalenderaantal dagen in een maand, dagen;
KF - het werkelijke aantal dagen dat het bedrijf actief is, dagen
Angst - het bedrag aan verzekeringsuitkeringen voor werknemers (of voor individuele ondernemers).
Het bedrag van de verzekeringsuitkeringen die aan werknemers worden betaald voor aftrek, mag niet meer bedragen dan 50% van het berekende belastingbedrag.
De waarden van de factoren K1 en K2
De waarde van K1 wordt vastgesteld afhankelijk van de wettelijke normen die in het hele land van kracht zijn. In 2017 was deze verhouding 1.798, in 2018 - 1.868 en in 2019 komt deze overeen met een waarde van 2.063.
Waarde van elementaire winstgevendheid
De waarde van de basisrendabiliteit voor ondernemingen kan worden bepaald overeenkomstig Art. 346.29 van het belastingwetboek. De waarden van deze indicator voor de belangrijkste activiteiten worden weergegeven in de onderstaande tabel.
| Soort bedrijf | FP | DB, RUB |
| Binnenlandse diensten | Het aantal werknemers (indien IP, dan inclusief) | 7500 |
| Veterinaire diensten | Aantal bedrijfsmedewerkers (plus individuele ondernemers) | 7500 |
| Reparatie en onderhoud van auto's, carwash | Aantal bedrijfsmedewerkers (plus individuele ondernemers) | 12000 |
| Leasing van parkeerplaatsen | Parkeerplaats, m² | 50 |
| Goederenvervoer | Het aantal vrachtwagens voor transport | 6000 |
| Personenauto's vervoer | De waarde van het aantal passagiersstoelen | 1500 |
| Detailhandel in de organisatie van een permanent verkooppunt met een handelsruimte | Halgedeelte, m² | 1800 |
| Detailhandel in niet-permanente handelsplaatsen met een oppervlakte van maximaal 5 m² | Het aantal handelsplaatsen | 9000 |
| Detailhandel op een onstabiele handelslocatie van meer dan 5 m². | Hal gebied | 1800 |
| Ruil in de vorm van boeken (bezorgen) | Aantal bedrijfsmedewerkers (plus individuele ondernemers) | 4500 |
| Commodity-verkoop met automaten | Aantal automaten | 4500 |
| Cateringdiensten met een lounge voor bezoekers | Zaal | 1000 |
| Cateringdiensten zonder een zaal voor bezoekers | Aantal bedrijfsmedewerkers (plus individuele ondernemers) | 4500 |
| Buitenreclame | Afbeeldingsgebied | 3000 |
| Elektronische bewegwijzering | Oppervlakte | 5000 |
| Adverteren op transport | Aantal voertuigen gebruikt voor reclame | 10000 |
| Hoteltype diensten | Het gebied van de accommodatie | 1000 |
| Verhuur van plaatsen en apparatuur | Aantal overgedragen plaatsen | 6000 |
| Leasing van grond | Landoverdrachtsgebied | 1000 |
Coëfficiënt K2
De waarde van de factor K2 is vastgesteld in overeenstemming met de verordening "Over de enkele belasting op toegerekende inkomsten voor bepaalde soorten activiteiten" van 19 november 2008 nr. 239.
Overeenkomstig deze bepaling kan de waarde van K2 worden gedefinieerd als het product van de coëfficiënten K2-1, K2-2, K2-3 en K2-4.
Na het berekenen van het product van alle coëfficiënten zijn situaties mogelijk:
- als het resulterende product boven 1 is, wordt de waarde 1 toegepast;
- als het resulterende product lager is dan 0.005, dan is de waarde 0.005.
De factoren zijn vastgelegd in de berekeningen voor het jaar.
Laten we het belang van deze coëfficiënten voor de belastingbetaler in de stad nader bekijken.
K2-1-factor: hoe te bepalen?
Bij het overwegen van de kwestie van UTII (en hoe te berekenen met een voorbeeld) is het erg belangrijk om de waarde van K2-1 te bestuderen.
De K2-1-factor kan worden geïnstalleerd in overeenstemming met de kenmerken en kenmerken van zakendoen en ondernemersactiviteiten. De limieten zijn ingesteld van 0,01 tot 1.
De onderstaande tabel toont de waarden van deze ratio per type bedrijf.
| Soort bedrijf | ondersoorten | K2-1 |
| Handel (detailhandel) op een stationaire locatie met een handelsruimte | Babyproducten | 0,5 |
| geneeskunde | 0,6 | |
| Boeken en tijdschriften | 0,6 | |
| stoffen | 0,9 | |
| Handel (retail) op een stationaire locatie, maar zonder een handelsruimte. Handel (detailhandel) met een onstabiele locatie met een oppervlakte van minder dan 5 vierkante meter | kraam | 1 |
| Verkoop van krantenproducten via gebouwen (zoals een kiosk) | 0,6 | |
| Handelscontainer | 1 | |
| Tent op de handelsplaats | 0,8 | |
| Markthandel | 1 | |
| Open markt of eerlijk | 0,6 | |
| Ruil een tent in voor kinderartikelen | 0,4 | |
| Open markt speelgoed en kinderartikelen | 0,3 | |
| Andere soorten handel in kinderproducten | 0,5 | |
| Handel (detailhandel) van een onstabiel plan met een handelsoppervlakte van meer dan 5 m². | kraam | 1 |
| met kranten Kiosk | 0,6 | |
| Plaats met container | 1 | |
| Plaats met een tent | 0,8 | |
| Marktplaats | 1 | |
| Plaats op een open markt of beurs | 0,6 | |
| Tent met babyartikelen | 0,4 | |
| Babyproducten op de beurs (open markt) | 0,3 | |
| Anderen met kinderassortiment | 0,5 | |
| Handel in bulk of levering | Autowinkel, caravan | 1 |
| scheiding | 1 | |
| Cateringdiensten met een lounge voor bezoekers | Eetkamer voor organisatie | 0,6 |
| Dieet Dineren | 0,3 | |
| Soldatenkantine | 0,3 | |
| restaurant | 1 | |
| Café, bar | 1 | |
| eetcafe | 1 | |
| anders | 1 | |
| Op educatieve plaatsen | 0,3 | |
| Cateringdiensten zonder een zaal voor bezoekers | 1 | |
| Binnenlandse diensten | Schoenreparatie | 0,6 |
| Reparatie van bontproducten | 1 | |
| Kledingreparatie | 0,6 | |
| Reparatie van textiel fournituren | 0,8 | |
| Breiwerk Reparatie | 0,6 | |
| Hardware reparatie | 1 | |
| Kijk reparatie | 0,8 | |
| Hardware reparatie | 0,9 | |
| Sieraden reparatie | 1 | |
| Meubelreparatie | 1 | |
| Stomerij | 0,6 | |
| Woningreparatie (bouw) | 1 | |
| Fotoservices | 1 | |
| badhuizen | 0,7 | |
| sauna's | 1 | |
| Kappersdiensten | 1 | |
| Verhuurdiensten | 1 | |
| Begrafenis diensten | 1 | |
| Reparatie, auto-onderhoud, carwash-diensten | 1 | |
| Leasing van parkeerplaatsen | 1 | |
| vervoer | Taxi- en buspassagiers tot 6 m | 1 |
| anders | 0,4 | |
| Veterinaire diensten | 1 | |
| Buitenreclame | 0,35 | |
| Hoteltype diensten | Met de prijs van diensten meer dan 1500 roebel. per dag | 1 |
| Wanneer de prijs van services lager is dan 1500 roebel. per dag | 0,6 | |
| herberg | 0,4 |
K2-2-factor: hoe te bepalen?
Bij het overwegen van de UTII (hoe te berekenen met behulp van het onderstaande voorbeeld), is het erg belangrijk om de waarde van K2-2 te bestuderen.
De K2-2-factor wordt bepaald in overeenstemming met de vestigingsplaats (ondernemingszone). Het is vastgesteld door aanhangsel 2 van de bovengenoemde verordening "betreffende de enkele belasting op toegerekende inkomsten voor bepaalde soorten activiteiten" van 19 november 2008 nr. 239.
| plaats | K2-2 |
| Stadsrand | 0,75 |
| Treinstations, busstations, busstations, markten, beurzen, winkelcentra, winkelcentra | 0,75 |
| Andere straten | 0,7 |
K2-3-factor: hoe te bepalen?
Bij het overwegen van bijvoorbeeld UTII-berekening is het erg belangrijk om de waarde van K2-3 te onderzoeken.
De K2-3-coëfficiënt is afhankelijk van het salaris van werknemers van het bedrijf bij de toepassing van loonarbeid.
Het gemiddelde maandsalaris kan vanaf het begin van het jaar op transactiebasis worden berekend door de basis voor de berekening van verzekeringspremies te delen door het aantal werknemers. De gemiddelde waarde wordt ook genomen als het aantal werknemers.
Deze berekening moet bij de UTII-verklaring worden gevoegd om de legitimiteit van de toepassing van de K2-3-factor te bewijzen.
Als het beloningsniveau lager is dan het bestaansminimum,
dan K2-3 = 1,2.
Voorbeeld nr. 1. De berekening van het gemiddelde loon
Bij het onderzoeken van hoe UTII te berekenen, wordt hieronder een voorbeeld in de handel gepresenteerd. Het gaat over de berekening van de gemiddelde lonen die hieronder worden gepresenteerd.
| maand | Payroll vóór verzekeringsbetalingen, d.w.z. | Aantal werknemers | FOT / nummer |
| januari | 455 | 13 | 35,0 |
| februari | 468 | 14 | 33,4 |
| maart | 498 | 12 | 41,5 |
| april | 476 | 13 | 36,6 |
| mei | 490 | 14 | 35,0 |
| juni | 478 | 15 | 31,9 |
| juli | 444 | 14 | 31,7 |
| augustus | 501 | 13 | 38,5 |
| september | 469 | 12 | 39,1 |
| oktober | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| december | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Berekening van het gemiddelde salaris:
425,5 / 12 = 35,5 duizend roebel.
Het bestaansminimum per 31 oktober 2018 was: 10.623 roebel voor de valide bevolking.
Omdat de verkregen waarde van het gemiddelde loon 35,5 duizend roebel per maand bedroeg, wat hoger is dan het bestaansminimum, wordt de waarde van K2-3 gelijk gesteld aan 1.
K2-4-factor: hoe te bepalen?
De waarde van K2-4 wordt bepaald afhankelijk van de seizoensgebondenheid van de handel. Het is gelijk aan 0,84 in aanwezigheid van een dergelijke factor.
Voorbeeld nr. 2 berekening van UTII
Hieronder wordt uitgelegd hoe u UTII in het voorbeeld met IP kunt berekenen.
Initiële gegevens voor een voorbeeld:
- Diensten: productie en reparatie van metalen producten.
- Plaats: Vladimir.
- OPF - IP.
- Er zijn geen werknemers.
- K1 = 1.868.
De berekening wordt als volgt uitgevoerd:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 roebel. - het bedrag van de belasting per maand.
- 1471 * 3 = 4413 wrijven. - belastingbedrag per kwartaal.
- Het bedrag van de verzekeringsuitkeringen voor het jaar: PFR - 26545, verplichte medische verzekering - 5840. Totaal bedrag voor het jaar: 32385 roebel.
- Het bedrag van de verzekeringsuitkeringen voor het kwartaal: 32385/4 = 8096 roebel.
- Het bedrag van de te betalen belasting: 4413 - 8096 = - 3683 roebel.
Een ondernemer hoeft UTII niet aan het budget te betalen.
De hoeveelheid inhoudingen van IP voor zichzelf volledig vermindert de waarde van de berekende UTII-belasting.
Voorbeeld nr. 3: UTII: hoe te berekenen, bijvoorbeeld in de detailhandel
Brongegevens:
- OPF- SP;
- type activiteit: detailhandel in kleding;
- Hal gebied - 20 m²;
- locatie: winkelcentrum;
- basisrendabiliteit - 1800 roebel;
- FP = 20 m²;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Hoe UTII te berekenen volgens de formule:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 roebel per maand.
Berekening voor het kwartaal:
10087 * 3 = 30261 wrijven.
Het bedrag van de verzekeringsuitkeringen voor het jaar: PFR - 26545, verplichte medische verzekering - 5840. Totaal bedrag voor het jaar: 32385 roebel.
Het bedrag van de verzekeringsuitkeringen voor het kwartaal: 32385/4 = 8096 roebel.
Hoe UTII voor een IP te berekenen:
30261 - 8096 = 22165 roebel.
Voorbeeld nr. 4: berekening voor vracht
Hoe UTII te berekenen voor transport en een voorbeeld hiervan wordt hieronder gepresenteerd.
Brongegevens:
- DB = 6000 roebel;
- FP = 3 auto's;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Belastingberekening:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 roebel. naar het kwartier.
Veelgestelde vragen beantwoord
Vraag nr. 1. Zijn de voorwaarden voor het betalen van belasting en het indienen van een aangifte op UTII anders?
De deadline voor belastingbetaling is de datum uiterlijk op de 25e dag van de maand die volgt op de rapportage. En de deadline voor het indienen van een aangifte is uiterlijk op de 20e.
Vraag nr. 2. Wat als de deadlines in het weekend en op feestdagen vallen?
In een dergelijke situatie wordt de deadline uitgesteld tot de volgende dag na het weekend (feestdagen).
Vraag nr. 3. Als er geen activiteit is, moet de belasting worden berekend?
Ja dat is het. Berekening en betaling van belasting is niet afhankelijk van of u inkomsten hebt ontvangen of niet. Het is nog steeds nodig om een verklaring met berekeningen en betaling te verstrekken.
Fouten bij het berekenen van de belasting
Fout nr. 1. Hoe UTII-belasting te berekenen met behulp van verzekeringspremies. Heel vaak onderschatten ondernemers het bedrag bij de vermindering van het bedrag van UTII ten onrechte, omdat de aandacht wordt besteed aan het bedrag van de opgebouwde verzekeringspremies, maar niet noodzakelijkerwijs. We mogen niet vergeten dat alleen die verzekeringspremies die in de verslagperiode zijn betaald, voor de berekening worden geaccepteerd.
Fout nr. 2. Onderschatting van fysieke indicatoren: handelsgebieden, aantal werknemers, enz. Het vormt de basis voor de aanstelling van een veldaudit met alle gevolgen van dien.
conclusie
Het belangrijkste kenmerk van UTII is dus de bijzonderheden van het berekenen van de coëfficiënt K2 wanneer deze in de formule wordt gebruikt.
