Deudas incobrables: contabilizaciones y cancelaciones

En el proceso de interacción entre personas jurídicas, surgen situaciones relacionadas con el surgimiento de obligaciones de deuda. Esto puede ser tanto de crédito como de cuentas por cobrar. ¿Qué quieren decir? Echemos un vistazo más de cerca a su descripción:

• Cuentas por pagar (mal puede ser reconocido). Es decir, cuando la organización le debe a otra persona jurídica o física una cierta cantidad de dinero por los servicios o bienes prestados.
• Cuentas por cobrar. Consiste en un conjunto de deudas con la organización de otras personas jurídicas y particulares.

Clasificación de la deuda

Deudas similares también califican como:

• Dudoso Potencial de cobro de deudas. Es decir, la probabilidad de su retorno es bastante alta.
• Sin esperanza Estas son deudas que serán canceladas, siguiendo las reglas de contabilidad.

De acuerdo con las normas actuales, para cancelar la deuda, que año tras año sigue siendo una carga en el balance de la compañía, empeorando su desempeño financiero, es necesario reconocer que dicha deuda es mala.

Tal cancelación es posible no solo entre entidades legales, sino también en el caso de una deuda individual con una entidad legal. Esta situación se puede observar en la interacción de los bancos con la población, es decir, en el campo de los préstamos. En casos raros, cuando el banco no puede pagar depósitos de ciudadanos, se puede observar la situación opuesta.

Deuda incobrable

El reconocimiento de la deuda como malo está regulado por el Código Fiscal. Las reglas están dirigidas a la correcta recaudación de impuestos de las ganancias de las personas jurídicas, que deberían poder no pagar los ingresos ausentes.

Condiciones de reconocimiento de deuda

Una deuda puede reconocerse como mala si:

1. El vencimiento del plazo de prescripción (SID), que en la práctica general es de tres años. La fecha de referencia es el momento en que las acciones del deudor indican una negativa a cumplir con las obligaciones. Sin embargo, el período puede extenderse debido al hecho de que el deudor ha cometido acciones calificadas por el acreedor como reconocimiento de la deuda. Es decir, el LED se interrumpe y comienza un nuevo período, pero no más de diez años.
2. La deuda no puede recuperarse debido a la liquidación o quiebra de la empresa.
3. La presencia de un documento oficial de los organismos estatales para el cobro de deudas (agentes judiciales) sobre la imposibilidad de cumplir con las obligaciones del deudor, con justificación de la razón.
4. Falta de datos sobre el paradero del deudor y sus activos después de las actividades de búsqueda.
5. Falta de propiedad que se pueda recuperar en el pago de la deuda.

Cuando hay varias razones para que sea posible el reconocimiento de las deudas incobrables, esto se hace en el período del informe cuando surgió la base por primera vez. Sin embargo, los criterios para reconocer la deuda como inútil en la declaración de impuestos también se aplican en la contabilidad.

Contabilidad de deuda

Para cancelar la deuda del deudor, debe realizar los siguientes pasos:

• reconocimiento de deudas dudosas;
• la creación de una reserva, cuyo monto se determina como la suma de las reservas para cada deuda individual;
• Después de que la deuda se reconozca como mala, puede continuar con el procedimiento de cancelación.

Todas estas acciones se reflejan en las entradas contables:

La deuda incobrable para el cobro en contabilidad se amortiza por inventario. Se lleva a cabo de acuerdo con una orden escrita de la gerencia de la organización, para lo cual se crea una comisión especial. La realización de tales eventos es responsabilidad de las empresas comerciales. Es la comisión la que determina cuándo es imposible cobrar y cancelar una deuda. El procedimiento es el siguiente:

• se elabora un pedido para un inventario de cuentas por cobrar;
• se genera documentación que confirma el hecho de que es imposible recuperar la deuda después del inventario;
• se da de baja una orden para cancelar las cuentas por cobrar;
• las cancelaciones se reflejan en las entradas contables para futuros informes.

Acciones contables

Hablando sobre el reconocimiento de la deuda como mala para el cobro, las actividades contables deben basarse en:

• los resultados de la comisión de inventario, que se reflejan en la documentación pertinente;
• referencia contable;
• orden de la cabeza.

En el caso de que la organización no haya formado una reserva para deudas en el período fiscal anterior, la situación para las diferentes entidades comerciales es diferente:

• para las organizaciones comerciales, la deuda, sin esperanza, aumenta la partida de gastos;
• Para una empresa comercial, las deudas se clasifican como resultados financieros.

En cualquier caso, esto no se refleja en la empresa de la mejor manera. Las cuentas por cobrar canceladas, a su vez, no desaparecen. Se acreditan a la cuenta fuera de balance, donde se tienen en cuenta cinco años más si el deudor aún puede pagar la deuda. En este último caso, los ingresos se contabilizan como otros ingresos.

¿Cómo cancelar esa deuda? En contabilidad, las deudas incobrables de una transacción se cancelan:

Cabe señalar que en el balance de la empresa no se reflejan las indicaciones en la cuenta "Provisiones para deudas incobrables". El monto de la deuda de los socios se indica menos las reservas comprometidas, que también reducen el monto de las ganancias retenidas. El reflejo de los montos deducidos para la reserva de deudas se atribuye a otros gastos. Las reglas le permiten guardar los estados financieros del impacto de la cancelación de cuentas por cobrar.

Es importante saber que cancelar la deuda de un empresario privado, excluido del Registro Unificado de Empresas del Estado, es imposible. El empresario individual es responsable ante el acreedor con todos sus bienes. Esto hace posible el cobro de deudas a través de una autoridad judicial.

Declaración de impuestos

La contabilidad de deudas incobrables no es solo para la contabilidad. Es obligatorio en la declaración de impuestos. Las deudas reconocidas como malas se cancelan en su totalidad. Para cubrir dichos gastos, las entidades legales pueden formar un fondo de reserva de acuerdo con la ley aplicable.

Es importante saber que la contabilidad tributaria permite como deuda, para lo cual es necesario formar solo una reserva:

• venta de bienes;
• realización de trabajo;
• La prestación de servicios.

Las contribuciones al fondo cuando se informa a la autoridad fiscal reducen la base impositiva. Ya que se atribuyen a otros gastos de la empresa.

Cuando el monto de la deuda incobrable no está cubierto por los fondos del fondo de reserva, generalmente se transfieren al monto de los gastos no operativos.

Además, puede prestar atención a que pueden surgir deudas incobrables no solo por las razones indicadas anteriormente, a saber;

• el monto del anticipo transferido al proveedor a causa de la próxima entrega de bienes;
• monto de la deuda bajo un contrato de préstamo.

Dichas deudas no pueden cubrirse con el fondo de reserva.Es decir, no están sujetos a amortización y se tienen en cuenta solo en el número de gastos no operativos. Por lo tanto, la deuda incobrable, que no puede ser reestructurada o cancelada, tiene un efecto directo sobre el monto del impuesto sobre la renta.

El Código Tributario de la Federación de Rusia tiene en cuenta las deudas incobrables con un estatuto de limitaciones vencido como parte de los gastos no operativos en la fecha de reconocimiento de este último y el último día de la expiración del LED, que coincide con el último día del período impositivo. Sin embargo, el código no aclara las reglas para determinar el plazo del SID, en referencia a otros actos civiles, a saber, el Código Civil.

El momento

En la práctica general, el plazo de prescripción es de tres años. La peculiaridad de los LED es que se puede actualizar, lo que cumple con la ley. Por desgracia, esto puede conducir a la imposibilidad de cancelar la deuda. Sin embargo, su reembolso seguirá siendo imposible. Sin embargo, los legisladores encontraron una salida al introducir enmiendas que limitaron la vida máxima del LED a diez años.

¿Cómo reflejar la diferencia entre las acumulaciones en el balance general?

Si hablamos de la formación de la reserva, la ocurrencia de la diferencia en las acumulaciones contables y fiscales deberá reflejarse en el balance general de las cuentas correspondientes debido a las diferentes estimaciones de ingresos y gastos:

• 91 “Otros ingresos y gastos”;
• 99 "Ganancias y pérdidas".

La diferencia especificada se tiene en cuenta al calcular los impuestos a las ganancias corporativas.

Cancelación de deudas. ¿Cómo se refleja esto en la declaración de impuestos?

Las cancelaciones de deudas incobrables se reflejan no solo en las entradas contables, sino también en la declaración de impuestos:

• En la posición 302, se ingresa la cantidad de deudas para las cuales es imposible el cobro, incluidas aquellas que no están cubiertas por las reservas, si las hay.
• La línea 300 reflejará la cantidad de pérdidas, incluidas las no realizadas.

De hecho, la disponibilidad de cuentas por cobrar y los métodos de pago están bajo el escrutinio no solo de la contabilidad, sino también de los impuestos. Cada una de estas partes busca minimizar las posibles pérdidas y, además, la cancelación oportuna de las deudas garantiza la salud financiera de la empresa.

El ejemplo más llamativo de la presencia y cancelación de cuentas por cobrar es el sector bancario. Implica un mecanismo de préstamo activo, que es una fuente de ganancias. Sin embargo, es en esta área donde los pagos ocurren con mayor frecuencia que son imposibles de cobrar.

Mecanismos deudores

La legislación define muy claramente los mecanismos de influencia sobre el deudor para cumplir con las obligaciones crediticias. Por lo general, el problema se puede resolver de varias maneras. Echemos un vistazo a ellos:

• trabajo de un servicio de cobro especializado con el deudor directamente;
• consentimiento mutuo de todas las partes interesadas con el objetivo de cambiar los términos del contrato;
• apelar al poder judicial, en esta etapa es posible un acuerdo;
• adjudicación por un tribunal con el propósito de recuperar y transferir los procedimientos al servicio del alguacil.

Vale la pena decir que después de agotar todos los métodos de recuperación posibles, los bancos deciden cancelar la deuda. Sin embargo, este enfoque entre las personas jurídicas no es del todo apropiado, es decir, en términos del trabajo del servicio de cobro de deudas. La interacción más común de los abogados de la empresa en el régimen judicial y previo al juicio.

Poca conclusión

Ahora ya sabe cómo cancelar las deudas incobrables cuando esto se puede hacer. En cualquier caso, el reflejo correcto de las deudas existentes de los deudores y su cancelación oportuna en caso de imposibilidad de cobrarlos está dirigido a la salud financiera de la entidad jurídica. Es decir, cuanto menor es el índice de pérdidas de la empresa, más atractivo es para los inversores. Además, la cancelación oportuna de deudas incobrables reduce la base imponible. Resulta que esto no siempre es malo, y en algunos casos también está justificado.