El capital autorizado es una cantidad documentada de fondos que los fundadores contribuyen al crear su organización. Forma el número mínimo de activos de una entidad jurídica que necesita para llevar a cabo sus actividades. Además, este capital garantiza los intereses de los inversores y acreedores de la organización.
La contribución de la propiedad al capital autorizado es realizada por los fundadores de compañías de responsabilidad limitada y sociedades anónimas. Además, dicha contribución puede pagarse tanto con activos tangibles como intangibles.
Funciones de depósito
Se realiza una contribución al capital autorizado por propiedad, tanto en el proceso de creación de una organización como al aumentar sus activos. En este caso, los fundadores tienen derecho a pagar su parte de participación con su dinero, propiedad, valores, así como otros derechos que tienen un valor monetario.
La legislación establece que tales contribuciones no participan en la formación de la base para el impuesto sobre la renta, así como el valor agregado.
Al formar el capital autorizado, la contabilidad prevé diferentes procedimientos para la fijación de dicha propiedad. La forma más fácil es pagar su parte en efectivo. Al hacer activos tangibles o intangibles (activos no monetarios), se realiza un determinado procedimiento.
Una contribución al capital autorizado por bienes inmuebles, valores u otros valores se lleva a cabo de acuerdo con cierto esquema. En la primera etapa, el fundador debe confirmar sus derechos. Debe ser el propietario de los valores que pretende transferir al capital autorizado. Además, la transferencia de valores se documenta mediante la firma de un acto especial de aceptación y transferencia. También debe decidir sobre la necesidad de buscar la ayuda de un tasador externo.
Valoración de la propiedad
Según una determinada tecnología, se realiza una contribución al capital autorizado por la propiedad. La valoración de los valores no monetarios la realiza un especialista externo. Este enfoque está establecido por ley. La evaluación (excepto efectivo) es realizada por un experto en cualquier caso, independientemente del tamaño de la contribución. Anteriormente, la ley estaba en vigor, si la parte de la contribución del participante al capital autorizado es inferior a 20 mil rublos, el propietario puede determinar de forma independiente el costo. Sin embargo, desde 2014 esta ley ha sido derogada.
Si la organización busca la ayuda de un tasador independiente, este especialista y el participante que transfiere la propiedad no monetaria serán responsables por 3 años (a partir de la fecha de registro de la organización). Además, excede el tamaño del valor del depósito. Esto es necesario para que el tasador independiente no exagere el valor de la propiedad del participante. Si posteriormente la empresa incurre en deudas con los acreedores debido a un procedimiento incorrecto para depositar valores, tanto la propia organización como el experto involucrado serán responsables de dichas obligaciones.
Al valor residual, se acepta un depósito. El capital autorizado por propiedad (el IVA en este caso no se retira) se repone de acuerdo con la contabilidad fiscal del participante. En este caso, se tienen en cuenta los costos adicionales asociados con la transferencia de propiedad o derechos. Se definen como parte de la contribución al capital social.
Deducción de IVA
Como ya se mencionó anteriormente, cuando las acciones son pagadas por los participantes en la empresa, el impuesto a la propiedad no se elimina.La contribución al capital autorizado no está sujeta al IVA. Sin embargo, en algunos casos, se puede restar de la cantidad de valores aportados. Por ejemplo, si dicha propiedad es utilizada posteriormente por la organización en actividades que están sujetas al IVA según la ley. La parte transmisora lo restaura, pero solo si estos montos están resaltados en la documentación.
En este caso, no se requiere una factura. Solo en el libro de compras de la organización se registran los documentos de transferencia correspondientes. Las copias también deben mantenerse en el diario de las facturas recibidas. La deducción del monto del impuesto se realiza después de la adopción de los valores en el balance de la organización.
Si el impuesto recuperado no fue realmente pagado por un miembro de la organización, la compañía no tiene derecho a pagar esta cantidad. Esto se establece por ley y se suprime en los tribunales. El monto del IVA es deducible solo si las personas que hicieron el depósito previamente los aceptaron legítimamente para su recuperación.
Las personas no tienen derecho a restablecer el IVA al hacer activos tangibles e intangibles. Inicialmente no son pagadores de dicho impuesto. Incluso si esta cantidad se asignará en los documentos durante la transferencia de la propiedad, la empresa no tiene derecho a tenerlos en cuenta.
Instrucción de pago
Si un participante desea hacer una contribución mínima al capital autorizado de la empresa, puede hacerlo solo en efectivo. Esta ley ha estado vigente desde 2014 en la Federación de Rusia. Se puede hacer una contribución adicional al capital autorizado por la propiedad solo si el participante ha realizado previamente un monto monetario de 10 mil rublos. Al mismo tiempo, pagar su participación no es necesariamente un activo intangible. Solo una contribución en efectivo será suficiente.
Si los fundadores han decidido contribuir con una parte del capital de la carta con la propiedad, deben cumplir con ciertas instrucciones. En la primera etapa, los participantes aprueban por unanimidad el valor monetario de los valores que se transfieren al fondo de su organización.
Después de eso, un experto independiente evalúa dicha propiedad. Después de llevar a cabo su trabajo por un especialista externo, los miembros de la empresa deben firmar la ley. Se compila en función de los resultados de la evaluación.
Los datos sobre el valor de la acción contribuida de esta manera también se reflejan en la documentación relevante. Si el fundador es uno, esta información se indica en la decisión. Para dos o más participantes, se elabora un acuerdo y un protocolo.
El siguiente es el registro de la empresa. Después de firmar los documentos relevantes, todos los participantes deben transferir a la base de su organización una cantidad establecida de valores. En este caso, se elabora un acto en la forma prescrita. La legislación prohíbe contribuir a los bienes de capital autorizados que están comprometidos, o fondos prestados de acreedores, compañías de seguros, etc.
Asientos contables
De cierta manera, la contribución al capital de la carta por propiedad se refleja en la contabilidad. Las contabilizaciones, tanto por dinero como por otros valores, utilizan la cuenta 75 y la subcuenta "Liquidaciones con fundadores".
En este caso, las entradas corresponden a las deudas de los participantes en el débito de la subcuenta 75. Hasta que el participante de la compañía los haya pagado, se enumeran aquí. Cuando la parte requerida se paga al capital autorizado, esta cantidad se reflejará en el préstamo como deuda deudor reembolsada. Será igual al valor residual documentado de los depósitos.
Si una empresa tiene una responsabilidad limitada, su fundación debe pagarse al menos la mitad cuando se crea. Si los participantes tienen una deuda para pagar la parte establecida, esto se refleja en la contabilidad contabilizando en 75 cuentas (Débito) y 80 cuentas (Crédito). Los datos de la cantidad se toman de la documentación firmada relevante.El monto de 80 cuentas corresponde al monto establecido para la contribución de capital, que se fija cuando se crea la organización.
Al mismo tiempo, al pagar la parte del conjunto con dinero, la publicación será simple. Se refleja en 50 cuentas (Débito) y 75 cuentas (Crédito). Sin embargo, el procedimiento para registrar valores no monetarios que el fundador transfiere a la organización es más complicado.
Contabilización de la propiedad transferida.
Es algo más difícil de reflejar al contabilizar la contribución al capital autorizado por propiedad. Las contabilizaciones en este caso se realizarán de acuerdo con la "Contabilidad de activos fijos" estándar.
Al mismo tiempo, en la primera etapa, se verifica el cumplimiento de los valores transferidos con las características establecidas de los activos fijos. Después de eso, la propiedad transferida se coloca en el balance general. Independientemente de su tipo, los valores en activos fijos se registran al costo inicial. En este caso, se tiene en cuenta la fuente de su recibo.
El costo inicial se forma sobre la base de los resultados de una evaluación experta independiente. Corresponde a su precio en efectivo, que fue aprobado por todos los participantes en la organización. Esto también incluye los gastos que surgen durante el registro de los derechos, la entrega y la puesta en servicio de esta propiedad.
Para resumir los resultados de la contabilidad de costos para la adopción de activos fijos que un participante transfiere a la organización, la cuenta "Inversiones en activos fijos" se utiliza en contabilidad (cuenta 08). Por lo tanto, es con él con quien se corresponderá la cuenta 75. Las contabilizaciones no se realizan directamente con la cuenta de Activos Fijos (factura 01).
Ejemplo de contabilización contable
La contribución del fundador al capital autorizado por propiedad debe mostrarse correctamente en la contabilidad. Para evitar errores, debe considerar todo el procedimiento con un ejemplo específico. Por ejemplo, OOO Constructor registró su capital autorizado por un monto de 300 mil rublos. El primer fundador pagó su parte contribuyendo al fondo general del automóvil. Una evaluación experta realizada antes de la transferencia de esta propiedad, estableció que el valor de mercado de la máquina es de 50 mil rublos.
Después de firmar la documentación relevante (la lista se presentó anteriormente), el contador debe mostrar correctamente esta operación. La empresa muestra información utilizando las transacciones presentadas anteriormente. En este caso, el contador realiza las siguientes entradas.
Débito 75 Crédito 80. La cantidad de 300 mil rublos. Se refleja en la cuenta como capital registrado y, al mismo tiempo, en la deuda de los participantes de la organización.
Luego, el contador debe reflejar la transferencia del automóvil por el primer participante al capital autorizado. La cantidad es de 50 mil rublos. Para hacer esto, escribe la publicación: Débito 08 Crédito 75.
Después de eso, la propiedad como contribución al capital autorizado (50 mil rublos) debe mostrarse como parte de los activos fijos. Publicación: Débito 01 Crédito 08.
Las acciones presentadas se llevan a cabo sobre la base de documentos de transferencia de valores materiales.
Contribución a la propiedad de la sociedad anónima
La contribución al capital autorizado por propiedad no está legalmente prevista para las sociedades anónimas. Sin embargo, no está prohibida la implementación de dicho procedimiento. Por lo tanto, debe considerar las características de este proceso. Si el accionista es una entidad legal y desea aportar valores en forma de fondos no monetarios al capital autorizado, surge alguna discrepancia.
La legislación establece que la donación de valores materiales entre organizaciones comerciales no puede existir. Esto se aplica incluso a las empresas matrices o subsidiarias. Sin embargo, formalmente, el Código Fiscal permite la transferencia de bienes sin cargo. Al mismo tiempo, no hay una especificación de para qué organizaciones esto es posible.
Por lo tanto, en algunos casos, para las sociedades anónimas, se utiliza la analogía de introducir activos tangibles e intangibles en el capital autorizado. Solo hay algunas restricciones en cuestiones de donación.
Los accionistas pueden estar interesados en aumentar el capital autorizado de su empresa. Al mismo tiempo, esperan un crecimiento en las ganancias netas y los pagos de dividendos. Sin embargo, la transferencia de propiedad en este caso se considera gratuita. Además, el valor de estos valores también puede excluirse de la base imponible. Dicha propiedad no debe transferirse a terceros durante el año.
Si la propiedad recibida por la sociedad anónima para la formación del capital autorizado es arrendada, prometida o de otra forma, el beneficio fiscal no se aplicará.
Pago de una parte del derecho de uso de la propiedad.
La contribución al capital de la propiedad de LLC puede llevarse a cabo en una forma ligeramente diferente. No se pueden transferir valores materiales en sí, sino solo el derecho a usarlos. Para LLC esta opción es posible. Sin embargo, con este método de pago de acciones, son posibles algunas dificultades.
Por ejemplo, una situación puede ocurrir cuando el derecho a usar la propiedad termina antes de lo acordado por los fundadores. En este caso, el plazo de arrendamiento vence. Está legalmente establecido que, en caso de tal situación, un participante que transfiere el derecho de usar la propiedad como pago por su parte, a solicitud de los fundadores, está obligado a compensar la pérdida en forma de pagos en efectivo. El monto será igual al alquiler de los bienes muebles o inmuebles. Además, dicha transferencia de fondos se realiza en las mismas condiciones que se establecieron inicialmente antes del vencimiento del período de uso establecido anteriormente. Sin embargo, la contribución de la propiedad al capital autorizado se considera preferible.
La compensación se proporciona a la vez, pero dentro de un tiempo razonable. El período de reembolso se establece desde el día en que los fundadores presentan sus reclamos. Los participantes pueden elegir otra forma de proporcionar compensación. Esta decisión se documenta en el acta de la junta general. Al mismo tiempo, el participante a quien se le presentan las demandas no participa en la votación.
Comprobante de pago
La contribución de la propiedad al capital autorizado, realizada por los fundadores, debe documentarse. Dicha información se almacena en la organización creada.
Sin embargo, cada participante también debe recibir documentos que confirmen su participación en el fondo general de la organización. Deben estar diseñados adecuadamente. Esta es una prueba de la contribución de la propiedad o los derechos de uso por parte de los participantes de la organización.
En primer lugar, el fundador debe recibir un extracto de la cuenta de liquidación de la organización, así como copias de los documentos de pago, un acto de aceptación-transferencia de activos tangibles o intangibles. Además, cada miembro de la empresa debe poseer las disposiciones de la carta. Indica el hecho del pago total del capital autorizado.
Además, el balance general no debe contener información sobre el pago incompleto del capital autorizado de LLC. También prueba de la contribución de un participante es el recibo de un recibo de un pedido de recibo en efectivo.
Habiendo considerado lo que constituye una contribución de propiedad al capital autorizado, así como el procedimiento para su contribución, podemos entender el mecanismo para llevar a cabo dicha operación para varias organizaciones.