El control tributario se lleva a cabo a través de las actividades procesales y procesales de las autoridades tributarias, cuya base está formada por técnicas, métodos y herramientas específicas y completamente fundamentadas que se utilizan en la implementación de las funciones de control. En nuestro artículo, nos centraremos en las formas y métodos de control fiscal. Considere la clasificación de la categoría y otros aspectos igualmente importantes sobre el tema.
Las principales formas de control fiscal.
Bajo la forma de control en el campo de los impuestos y tasas, debe entenderse la metodología de una expresión particular y la posterior implementación de acciones de control. La lista de formas y métodos de control tributario se basa en los derechos de los servicios tributarios establecidos por el Código Tributario. Entre ellos, es importante tener en cuenta lo siguiente:
- Requerir documentación del agente tributario o del contribuyente de acuerdo con los formularios establecidos por los organismos estatales y las estructuras del gobierno local, que sirve como base para el cálculo y el pago posterior (en otras palabras, retención y transferencia al presupuesto estatal) de los pagos de impuestos, así como explicaciones y documentos que confirman la alfabetización. Cálculo y puntualidad de las operaciones para retener y transferir impuestos y presupuesto de tarifas.
- Para confiscar la documentación cuando un agente tributario o contribuyente realiza una forma de control tributario como una auditoría tributaria, lo que indica que se ha cometido un delito tributario, si hay razones suficientes para creer que esta documentación será destruida, oculta, reemplazada o modificada.
- Sobre la base de una notificación por escrito, llame a los contribuyentes, gravámenes o intermediarios fiscales a las autoridades fiscales para proporcionar explicaciones sobre la base del pago (retención y posterior transferencia) de los importes de impuestos por ellos. La razón puede ser una auditoría fiscal, una forma de control fiscal. Otras situaciones relevantes para la implementación por parte de los contribuyentes de la legislación sobre impuestos y tasas también son relevantes.
- Inspeccionar (inspeccionar) cualquier impuesto, utilizado por el contribuyente con fines de lucro o relacionado con el mantenimiento de objetos gravables (independientemente de su ubicación), comercio, almacén, territorio industrial y otros territorios y locales, así como hacer un inventario de los bienes que pertenecen al contribuyente.
- Controlar el cumplimiento de los gastos significativos de los ciudadanos con sus ingresos.
- Atraer expertos, traductores y otros especialistas para implementar las formas de control fiscal conocidas actualmente.
- Llame como testigos de personas que pueden conocer ciertas circunstancias que son relevantes para la implementación del control fiscal.
- Forme las publicaciones fiscales en el orden establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Entonces, examinamos las formas de control fiscal que existen hoy en día. Es aconsejable proceder a la clasificación de la categoría.
Variedades de control sobre el tiempo de implementación
Las formas y los tipos de control fiscal son los aspectos más importantes de este tema. Entonces, por tiempo, es costumbre distinguir los siguientes tipos de control:
- preliminar;
- operacional (actual);
- posterior
Se lleva a cabo una forma preliminar de control fiscal antes del período de presentación de informes de acuerdo con un tipo específico de impuesto o hasta que se resuelva el momento con respecto a la provisión al contribuyente de ciertos beneficios fiscales, cambios en el momento del pago de los montos de impuestos.
El control actual se lleva a cabo durante el período del informe.Vale la pena señalar que su característica es la implementación en el proceso de llevar a cabo operaciones financieras o comerciales, en otras palabras, con el trabajo diario de los contribuyentes. Esta forma de control fiscal se basa principalmente en impuestos y contabilidad, documentación primaria, inventario, el procedimiento para realizar transacciones en efectivo, que permite que tanto los organismos de control como las entidades controladas respondan lo más rápido posible a los cambios en las actividades financieras, de cierta manera para evitar violaciones de la legislación fiscal. y evitar así la pérdida del plan financiero de la tesorería municipal o estatal.
El control posterior se implementa al final del período de informe a través del análisis y auditoría de documentos financieros y contables. El objetivo principal del control posterior no es más que una evaluación de la integridad y la puntualidad del cumplimiento de la obligación tributaria por parte de las personas fiscalmente obligadas.
Clasificación de materias
Considere la clasificación de categorías según el tema. Entonces, hoy es costumbre distinguir los siguientes tipos de control fiscal:
- Control de servicios tributarios.
- Control aduanero.
- Control de los órganos de asuntos internos.
- Control de cuerpos de investigación.
Clasificación de ubicación
En el lugar, se distinguen los siguientes tipos de control:
- Salir Se lleva a cabo directamente en la ubicación del contribuyente.
- Cameral Se implementa en la ubicación de la autoridad fiscal.
Métodos de control en derecho financiero
Teniendo en cuenta los tipos, formas y métodos de control fiscal financieramente, es recomendable identificar los principales métodos que actualmente utilizan los especialistas. Es importante tener en cuenta los siguientes puntos:
- Observación
- Auditoria fiscal.
- Encuesta
- Análisis
- Revisión
Analizaremos cada uno de los métodos (formas) presentados de control fiscal de la Federación de Rusia por separado.
Observación
Bajo la supervisión, es necesario comprender la familiarización visual con el objeto controlado. Con esta técnica, es posible identificar áreas de trabajo financiero de la organización, estructura de gestión organizacional, así como formular conclusiones preliminares con respecto a su sistema de rentabilidad, ingresos y gastos. Debe tenerse en cuenta que durante la observación es imposible determinar con precisión el estado del objeto de verificación en términos de financiación. Sin embargo, en la mayoría de los casos, las conclusiones extraídas se consideran confiables, lo que puede confirmarse con los resultados de una auditoría fiscal directa. La vigilancia como método de control financiero también se utiliza en la implementación de la auditoría, auditoría o inspección. Esta técnica se utiliza, entre otras cosas, como una opción para monitorear el estado financiero de la organización cuando se implementan procedimientos de bancarrota.
Auditoría fiscal
A diferencia del método anterior, la verificación se realiza directamente en el objeto controlado. Aquí, se verifica el cumplimiento de la información contable con los valores materiales disponibles. Al mismo tiempo, durante una auditoría fiscal, se identifican violaciones en la disciplina financiera y se determinan medidas para eliminarlas. El evento se considera una acción única del plan de control, en otras palabras, se lleva a cabo una vez e implica el estudio y análisis del estado de las cosas de la empresa en un área particular de trabajo.
Debe tenerse en cuenta que las cuestiones del procedimiento y la organización de las auditorías fiscales están consagradas en los Códigos de Impuestos y Presupuestos de la Federación de Rusia, así como en la Ley Federal "sobre contabilidad". Debe saber que los resultados del evento se realizan mediante un acto especial, que el jefe de la organización estudia sin falta. En función de los resultados de la auditoría, se pueden utilizar diversas medidas de influencia de carácter administrativo, material, disciplinario y de otro tipo.
Encuesta en control fiscal
Debe tenerse en cuenta que la encuesta cubre una lista más amplia de indicadores financieros y económicos de la instalación. El procedimiento se lleva a cabo para identificar la estabilidad financiera, la situación financiera y las posibles perspectivas en términos del desarrollo de la organización. Al implementar esta metodología, la documentación contable primaria no se verifica necesariamente. Se pueden realizar mediciones de control del volumen de trabajo, consumo de energía, recursos de combustible, verificación de objetos de impuestos y financiación de tipo oculto mediante una encuesta, inspección in situ, cuestionarios, etc.
Categoría de análisis
El análisis como método de control financiero implica un estudio detallado de los informes financieros y contables anuales o periódicos con el fin de proporcionar una evaluación general de los resultados del trabajo financiero, así como para garantizar el capital propio, la eficiencia de su uso, la liquidez, etc. Este método de control fiscal difiere principalmente en un enfoque sistemático. Incluye técnicas económico-matemáticas y estadísticas, que incluyen la agrupación, el resumen, el cálculo de los valores del tipo generalizador (promedio, absoluto y relativo), el análisis de series de tiempo, índices, métodos tabulares y gráficos, la construcción de modelos del plan económico-matemático basado en coeficientes calculados. . Vale la pena señalar que el análisis se utiliza lo más ampliamente posible para la evaluación económica del funcionamiento de las entidades comerciales o algunos aspectos del trabajo económico y financiero, por ejemplo, el costo de la producción de los productos básicos, los costos de su venta, etc.
Debe tenerse en cuenta que el papel especial de esta técnica se manifiesta en el sistema de gestión con respecto a las finanzas estatales y locales, ya que un análisis exhaustivo sirve como base para el desarrollo de políticas presupuestarias a largo plazo, así como para la regulación completa de los procesos socioeconómicos. Por ejemplo, según el art. 1152 del Código de Presupuesto vigente en el territorio de la Federación de Rusia, una de las condiciones para la disponibilidad de garantías municipales y estatales se considera el análisis de la condición del principal en términos financieros.
La auditoría como método de control fiscal.
Una auditoría es un sistema de acciones de control de carácter obligatorio sobre la verificación real y documental de la justificación y legalidad de las transacciones financieras y comerciales por parte de la estructura auditada, la alfabetización de su reflejo en los estados financieros y la contabilidad, la legalidad de las acciones de la administración y el contador principal, así como otras personas responsables de acuerdo con la ley para su implementación.
De acuerdo con su contenido, las revisiones son documentales y objetivas. El primero incluye la verificación de la documentación financiera, así como la contabilidad y la presentación de informes.
Parte final
Entonces, consideramos completamente cuáles son las formas de control de impuestos y métodos de implementación. Además, clasificamos la clasificación de la categoría que se conoce hoy. Vale la pena señalar que el método de control más completo y profundo es la auditoría. Sin embargo, la forma principal de control es una auditoría fiscal. El hecho es que es más efectivo en comparación con otros procedimientos, a juzgar por el punto de vista práctico.