La auditoría (traducida del latín significa "escuchar") es una forma de control financiero sobre las actividades de varias empresas y organizaciones. La ley establece una auditoría obligatoria anual.
El procedimiento de auditoría debe pasar por todas las organizaciones, independientemente del campo de actividad y la forma legal. Con base en los resultados de la auditoría, el auditor llega a una conclusión. Este artículo le dirá qué tipos de informes de auditoría existen en este momento.
Presentación del informe de auditoría.
Antes de presentar su opinión, el auditor debe proporcionar información por escrito basada en los resultados de la auditoría. Esta información contiene información sobre las deficiencias identificadas que pueden conducir a deficiencias significativas en los estados financieros. Este documento es obligatorio para la verificación obligatoria. Durante la auditoría, que fue iniciada por la persona sometida a verificación, el documento se redacta si el contrato prescribe esta cláusula.
La información de auditoría escrita es un documento confidencial. Si, como resultado de la auditoría, se encuentran deficiencias significativas en los estados financieros, entonces estos estados financieros deben finalizarse. La entidad que informa se adjunta al informe de auditoría en sí.
En el caso de que el informe de auditoría se elabore después de la presentación del informe financiero por la persona que se somete a la auditoría, la parte final del informe debe tener una lista de correcciones que deben realizarse en estos informes para que se reconozca que tiene confiabilidad.
La organización de auditoría puede usar cualquier otra forma de proporcionar estados financieros revisados de la empresa, lo que proporciona una representación integral y confiable a los usuarios de los cambios que deben hacerse a estos estados.
¿Qué incluye un informe de auditoría?
Independientemente del tipo, el contenido de los informes de auditoría debe incluir necesariamente:
- el estudio sobre la base de pruebas de evidencia que confirman los datos en los estados financieros de la actividad económica de la entidad auditada;
- evaluación del cumplimiento de las normas y métodos de contabilidad, así como las normas para la preparación de estados financieros;
- identificación de la información de evaluación principal que han recibido los órganos rectores de la entidad que se está probando durante la preparación del informe contable;
- evaluación de la comprensión básica de los estados financieros.
El informe de auditoría debe incluir la declaración del auditor de que la auditoría proporciona datos suficientes para expresar una opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros de conformidad con las normas de contabilidad con las leyes de la Federación de Rusia.
El informe de auditoría debe indicar que la auditoría se realizó a modo de muestra. En conclusión, es necesario indicar claramente los principios y métodos principales para mantener los estados financieros y preparar un informe financiero. La legislación rusa determina los principios y métodos principales de contabilidad y preparación de este tipo de informes.
Estructura de conclusiones
Cualquier tipo de informe de auditoría sobre la estructura de acuerdo con la legislación debe constar de 3 partes: introductorio, analítico y final. El informe del auditor debe ir acompañado del informe contable de la empresa respecto del cual se realizó la auditoría.
La parte introductoria refleja todos los datos necesarios sobre la empresa, que realiza una auditoría o un auditor que trabaja de forma independiente.
La parte analítica es, de hecho, la parte principal que refleja los resultados de la auditoría e incluye información sobre los resultados generales del estudio del estado de la contabilidad en la empresa, la confiabilidad del sistema de control financiero, el cumplimiento de la legislación de la empresa durante las transacciones económicas.
La parte final es la opinión de la persona competente con respecto a la exactitud de la documentación contable proporcionada por la entidad sometida a la auditoría. El informe de auditoría de la empresa respecto del cual se realizó la auditoría debe adjuntarse al informe de auditoría. Si durante el proceso de auditoría se identifican violaciones, deben indicarse en el informe de auditoría.
La opinión del inspector debe incluir necesariamente: el nombre oficial, los detalles de la organización que se audita, la información confiable sobre la organización que realizó la auditoría (nombre, detalles, números de licencia). También es necesario indicar la fecha y la firma.
Clasificación de conclusiones
El estándar internacional de auditoría identifica varios tipos de informes de auditoría:
- Opinión de auditoría positiva incondicional (sin modificar). Este tipo de opinión se elabora cuando la institución u organización auditada refleja de manera confiable la actividad y posición financiera. En los casos en que existan desacuerdos con la administración de la entidad legal sobre la admisibilidad, así como sobre la idoneidad de la política contable elegida, el auditor tiene el derecho de negarse a expresar una opinión incondicionalmente positiva.
- Conclusión modificada Esta conclusión se emite cuando hay imprecisiones en los estados financieros de la empresa.
Conclusión modificada
Esta conclusión se emite en los casos en que el inspector concluye que las distorsiones detectadas en la entidad que informa deben ser corregidas obligatoriamente.
Los siguientes tipos de informe de auditoría modificado están disponibles:
- Conclusión condicionalmente positiva con una reserva.
- Conclusión negativa
- Negativa a expresar una opinión.
Estos tipos de informes de auditoría son los principales en la categoría de incondicionalmente positivo.
Conclusión de reserva
Una opinión de auditoría calificada es un tipo de opinión modificada del auditor. Esta categoría de conclusiones se establece si durante la inspección se revelaron casos de incorrección de los documentos, pero se reconoció que no eran significativos para el panorama general de los estados financieros. Este tipo de informe de auditoría describe la base para expresar una opinión con una reserva, incluidas las distorsiones disponibles.
Y también, si no es posible obtener evidencia confiable sobre la cual basar la opinión de auditoría, la idea parece ser que la influencia de las distorsiones no encontradas puede ser significativa.
Conclusión negativa
La emisión de este tipo de informe de auditoría significará que la persona que realiza la auditoría de la organización no confirma la fiabilidad legal de la información proporcionada sobre el estado de los asuntos financieros. Esto ocurre en casos excepcionales cuando la inexactitud y la distorsión de los estados financieros de la empresa para todos los indicadores importantes son evidentes para el auditor que realiza la auditoría. Este tipo de informe de auditoría no es tan común.
Descargo de responsabilidad
En casos especiales, el auditor está autorizado a negarse a expresar una opinión. ¿En qué casos se emite al auditor una negativa a expresar una opinión? En caso de obstrucción al inspector o de no proporcionar suficiente información y documentos para la auditoría, el auditor puede negarse a proporcionar una opinión. Este tipo de opinión en el informe de auditoría también se compila cuando hay muchos hechos de incertidumbre que no permiten evaluar la confiabilidad de los estados financieros presentados.
Actos legales normativos
Los tipos de auditorías e informes de auditoría se rigen por los siguientes actos legales:
- La Ley del 1 de diciembre de 2007, "Sobre las organizaciones autorreguladoras".
- Norma Federal de Auditoría de 2010.
- La Ley de Actividades de Auditoría de 2001, que es el principal documento legal en este campo de actividad. También hay otras regulaciones con respecto a la auditoría.
Muestras de varios tipos de informes de auditoría.
Si el verificador no revela ninguna violación, este hecho se reflejará en una conclusión incondicionalmente positiva en aproximadamente la siguiente redacción: "Según la opinión, el informe proporcionado refleja plenamente la fiabilidad de las actividades contables de esta organización durante un cierto período de tiempo".
La opinión del auditor con una reserva se formula de la siguiente manera: "Para el período bajo revisión, los estados financieros de la entidad jurídica reflejan de manera confiable la situación financiera. Sin embargo, debe prestar atención a la información establecida en el informe explicativo, que el caso del tribunal entre el auditado y el examen físico una persona sobre el pago de daños materiales por el daño causado a la salud en relación con actividades profesionales Disposiciones para el pago de una indemnización en caso de que la organización pierda en el tribunal Sr. proceso no se proporciona ".
Las circunstancias importantes que incitan al inspector a negarse a expresar una opinión se pueden resumir aproximadamente en la siguiente forma: "En relación con la denegación de admisión al almacén de la organización, no es posible estar presente en el inventario". O: "Debido a la negativa a proporcionar evidencia de la depreciación de los inventarios, no hay forma de verificar y sacar conclusiones sobre la confiabilidad de los informes contables".
En caso de contradicciones significativas con el gerente o si se sospecha que el auditor está confundido acerca de la confiabilidad de la información, la siguiente redacción puede estar presente en la conclusión negativa: "Como resultado de la inexactitud de los informes financieros y contables presentados, no es posible evaluar los datos para el período proporcionado".
Conclusión
En la práctica internacional, la auditoría se usa ampliamente en todas las áreas de la actividad económica. El propósito de las firmas de auditoría es realizar auditorías independientes de la situación económica de la empresa.
En Rusia, dicha actividad es una industria relativamente nueva. No debemos olvidar que la ley establece un artículo sobre conclusiones falsas a sabiendas. El hecho de dar una conclusión deliberadamente falsa es la base para responsabilizar al auditor. El informe de auditoría, en esencia, es una evidencia independiente de la objetividad y confiabilidad de los informes de la organización.