Según los criterios de una economía de mercado moderna, un número creciente de empresas y empresas abren diferentes formas de propiedad y diferentes tipos de actividades. Por lo tanto, se está fortaleciendo el control sobre la implementación de todas las leyes por parte de estas compañías y regímenes fiscales, así como el mantenimiento de los formularios de contabilidad.
Considere los requisitos básicos para los estados financieros en el marco de este artículo.
Concepto
Bajo los estados financieros generalmente se entiende información organizada sobre la situación financiera de la empresa. Refleja el resultado de todas las actividades de la empresa para el período del informe.
Esta información proporciona una imagen completa de qué tipo de actividad tiene una empresa, cuáles son sus tipos de actividad principales y secundarios, y qué propiedad es de su propiedad.
Los especialistas pueden concluir acerca de cuán rentable es esta empresa, incluso en base a esta información. El informe contable es mantenido por todas las organizaciones. Ella siempre se somete a las autoridades fiscales.
No es necesario presentar informes solo para las empresas municipales que se encuentran en el contenido del presupuesto.
Composición del documento
La preparación de los estados financieros incluye:
- balance general
- informe sobre resultados financieros;
- aplicaciones.
El balance general es una comparación típica de los activos y responsabilidades de la organización. Refleja todos los activos, deudas, la presencia y valoración de activos intangibles. Los datos se muestran en términos de rublos.
Los activos y pasivos deben ser iguales en su monto; para otro, se considera que el informe está redactado incorrectamente. Es necesario verificar la integridad de todos los datos en el informe contable, así como su corrección. El cálculo correcto de los indicadores es verificado por el servicio de contabilidad y ajustado si es necesario.
Los apéndices al balance general en los estados financieros se completan solo en aquellos casos en que es necesario reflejar los datos que se requieren adicionalmente. Además, se completa para tener en cuenta la dinámica del estado de las políticas contables (nota explicativa) con el fin de proporcionar información detallada y más clara sobre su propio trabajo para los financieros y los propietarios (lo más frecuente es que lo hagan organizaciones grandes con grandes tamaños de producción).
Requisitos contables clave
Los primeros dos informes son obligatorios, y los demás: dependiendo de la necesidad de información adicional que no esté incluida en los primeros dos informes.
Una de las principales condiciones para la presentación de informes es la precisión y la integridad de las representaciones. Este requisito para los estados financieros se cumplirá solo si los estados no contienen distorsión de datos, subregistro o cambio completo. Además, esta condición indica la necesidad de preparar informes en coordinación seria con todas las normas legales.
El siguiente requisito para los estados financieros es la neutralidad. Implica la exclusión de la satisfacción de los intereses de algunos grupos de usuarios sobre otros. Los datos distorsionados pueden llevar a decisiones que, por supuesto, serán incorrectas, ya que se basan en datos poco realistas.
El requisito de estados financieros sobre integridad implica la preparación de informes en la cantidad máxima de información sobre organizaciones afiliadas, partes relacionadas.
La coherencia supone que la organización sigue todas las reglas establecidas en las políticas contables, todos los cambios en los que deben aprobarse en un orden específico.
Materialidad: no puede ser 100 por ciento confiable sin mostrar todos los datos necesarios.El requisito de información contable es muy importante. La pregunta sobre qué información es importante para esta empresa la decide solo el gerente.
Comparabilidad Esto significa la necesidad de comparar datos actuales con datos históricos. Si la compañía ha cambiado la forma de presentación de datos, entonces este hecho se indica ciertamente en la nota explicativa.
El requisito para los estados financieros - puntualidad. Esta es cualquier información que debe reflejarse en el informe a tiempo. No es realista presentar un informe para el primer trimestre sobre las operaciones y los datos del año anterior. Además, los informes temporales y finales deben presentarse a las autoridades fiscales a tiempo. Este requisito es importante para todos los informes de la empresa.
Discrecion. La empresa no podrá formar reservas ocultas. Cuando se planifican los costos, es posible sobreestimar los indicadores sobre cuestiones de matrimonio y riesgo en el lugar de trabajo.
Consistencia Esto significa que estos datos primarios son idénticos a los datos del informe en su conjunto. Y también, no se permiten diferencias en los datos en diferentes tipos de informes para el mismo período.
Racionalidad. Todas las operaciones contables y su contabilidad deben llevarse a cabo en proporción al tamaño de los productos. El informe no necesita reflejar datos irrelevantes.
Uniformidad Todos los informes deben completarse de acuerdo con los formularios unificados habituales establecidos por el Ministerio de Finanzas de Rusia.
Constancia Contabilidad e informes implican continuidad. No es realista eliminar datos durante un período determinado. Además, especialmente para algunas partidas de ingresos y gastos, es necesario sacar conclusiones y tomar todas las medidas necesarias para normalizar o aumentar la rentabilidad y la solvencia.
El procedimiento para preparar estados financieros
El rublo se establece como la moneda de liquidación. Es imprescindible completar los formularios de muestras establecidas.
El Ministerio de Finanzas de Rusia ha establecido detalles en la preparación de los estados financieros, que ciertamente deben reflejarse en los documentos:
- título del informe como parte del informe;
- fecha de informe;
- El nombre de la organización cuyas actividades son la base para la preparación de estas declaraciones. El nombre debe estar completo, no se permiten abreviaturas;
- número de identificación adquirido por la organización al registrarse en la autoridad fiscal;
- OKVED
- OPF y código de accesorio;
- unidad de medida;
- dirección de ubicación;
- fechas de aprobación.
No se omiten correcciones en documentos y errores. No importa cuál sea el ajuste, pero debe estar certificado por la firma del gerente responsable y el gerente de la organización. Además, se requiere una fecha de ajuste.
Independientemente del tamaño y el volumen de producción en las empresas, es posible realizar un estudio de su situación financiera según los informes. Obviamente, si la contabilidad en esta organización se realizó de acuerdo con todos los requisitos y criterios anteriores, entonces, en este caso, los inversores potenciales tendrán la oportunidad de ver datos e indicadores confiables del desempeño comercial de la compañía.
Las autoridades fiscales no necesitarán tomar sanciones constructivas para la organización.
Metodología de análisis de equilibrio de activos
La metodología para el análisis de los estados financieros se presentará en un ejemplo específico de cálculo.
La tabla presenta un análisis horizontal de los estados contables mediante el análisis del balance de activos de la empresa Bauservice LLC.
| Balance general | Año 2015 | Año 2016 | Año 2017 | Desviación absoluta 2017/2015, es decir | Tasa de crecimiento 2017/2015,% |
| ACTIVOS NO CORRIENTES | |||||
| Activos fijos | 126 | 49 | 15 | -111 | 11,9 |
| Activos por impuestos diferidos | 6 | 6 | 0 | -6 | 0,0 |
| TOTAL sección 1 | 132 | 55 | 15 | -117 | 11,4 |
| ACTIVOS ACTUALES | |||||
| Existencias | 201815 | 247484 | 208996 | 7181 | 103,6 |
| IVA | 6 | 94 | 232 | 226 | 3866,7 |
| Cuentas por cobrar | 204814 | 176152 | 462590 | 257776 | 225,9 |
| Inversiones financieras | 4551 | 40860 | 40860 | 36309 | 897,8 |
| Efectivo | 18692 | 27733 | 21575 | 2883 | 115,4 |
| Otros activos corrientes | 1645 | 1150 | 82 | -1563 | 5,0 |
| TOTAL sección 2 | 431523 | 493474 | 734336 | 302813 | 170,2 |
| Equilibrio | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
El análisis de los estados financieros brinda la oportunidad de llegar a una conclusión sobre las tendencias de crecimiento en el balance de la empresa en 2017 en comparación con 2015 en 302696 tr o 70.1%, que se asocia con un aumento en el valor de los activos corrientes en 302813 t.o 70.2% mientras reduce los activos no corrientes por un monto de 117 T. o 11.4%. La disminución en los no corrientes se debe principalmente a una disminución en el valor de los activos fijos en 117 toneladas. o 11.9%. El crecimiento de los activos corrientes se asocia principalmente con el crecimiento de las cuentas por cobrar en 257,776 mil rublos. o 2.25 veces, así como un aumento en las inversiones financieras en 36309 toneladas o 8.97 veces.
A continuación se presenta un análisis vertical de la estructura de activos del balance de una empresa.
| Año 2015 | Año 2016 | Año 2017 | Dinámica de acciones 2017/2015,% | |
| ACTIVOS NO CORRIENTES | ||||
| Activos fijos | 0,029 | 0,010 | 0,002 | -0,027 |
| Activos por impuestos diferidos | 0,001 | 0,001 | 0,000 | -0,001 |
| TOTAL sección 1 | 0,031 | 0,011 | 0,002 | -0,029 |
| ACTIVOS ACTUALES | ||||
| Existencias | 46,754 | 50,146 | 28,460 | -18,294 |
| IVA | 0,001 | 0,019 | 0,032 | 0,030 |
| Cuentas por cobrar | 47,449 | 35,692 | 62,993 | 15,544 |
| Inversiones financieras | 1,054 | 8,279 | 5,564 | 4,510 |
| Efectivo | 4,330 | 5,619 | 2,938 | -1,392 |
| Otros activos corrientes | 0,381 | 0,233 | 0,011 | -0,370 |
| TOTAL sección 2 | 99,969 | 99,989 | 99,998 | 0,029 |
| Equilibrio | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
El análisis del balance general nos da una idea de que la participación de los activos corrientes en la estructura de los activos de la compañía es máxima y asciende a casi el 99%. La participación de los activos no corrientes varía de 0.031% a 0.002% en la dirección de disminución en 0.029.
En la estructura de los activos corrientes, la proporción de cuentas por cobrar es máxima, y hay una tendencia notable de su crecimiento de 47.449% en 2015 a 62.993% en 2017. El crecimiento en la participación de las cuentas por cobrar ascendió a 15,544%. Al mismo tiempo, hay una disminución en la participación de las reservas en la estructura de activos en un 18.294%, la participación en efectivo en un 1.392%.
La técnica de análisis de la responsabilidad del balance.
La siguiente tabla proporciona información sobre el análisis horizontal de la responsabilidad de la empresa.
| Balance general | 2015, es decir | 2016, es decir | 2017, es decir | Desviación absoluta 2017/2015, es decir | Tasa de crecimiento 2017/2015,% |
| CAPITAL Y RESERVAS | - | - | - | - | - |
| Capital registrado | 10 | 10 | 10 | 0 | 100,0 |
| Ganancias retenidas | 11950 | 11996 | 12005 | 55 | 100,5 |
| TOTAL sección 3 | 11960 | 12006 | 12015 | 55 | 100,5 |
| OBLIGACIONES A LARGO PLAZO | - | - | - | - | |
| OBLIGACIONES A CORTO PLAZO | |||||
| Cuentas por pagar a corto plazo | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| TOTAL Sección 5 | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| Equilibrio | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Estas tablas nos permiten concluir que la dinámica del valor del balance se proporcionó principalmente debido al crecimiento de los pasivos a corto plazo, es decir, las cuentas por pagar en 302,641 tr. o 72.1%. El aumento de capital es insignificante y ascendió a 55 toneladas. o 0.5%. Tal tendencia es negativa para la liquidez de la compañía.
La siguiente tabla presenta un análisis vertical del lado de la responsabilidad de la compañía.
| Balance general | 2015 año,% | 2016 año,% | 2017 año,% | Dinámica de acciones 2017/2015,% |
| CAPITAL Y RESERVAS | ||||
| Capital registrado | 0,002 | 0,002 | 0,001 | -0,001 |
| Ganancias retenidas | 2,768 | 2,431 | 1,635 | -1,134 |
| TOTAL sección 3 | 2,771 | 2,433 | 1,636 | -1,135 |
| OBLIGACIONES A LARGO PLAZO | ||||
| OBLIGACIONES A CORTO PLAZO | ||||
| Cuentas por pagar a corto plazo | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| TOTAL Sección 5 | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| Equilibrio | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
Los datos de análisis vertical en la tabla nos permiten concluir que la participación de los pasivos a corto plazo en la estructura de los pasivos de la compañía es máxima y asciende a 97.229% en 2015, 98.364% en 2017. Hubo un aumento de esta participación en 1.135%, mientras que la participación en el patrimonio aumentó en 1.135%.
Las tendencias positivas en el balance son:
- El crecimiento del balance en 302696 t. o 70.1%.
Los lados negativos de las tendencias identificadas:
- el patrimonio de la organización es inferior al 50%;
- la tasa de crecimiento de los pasivos a corto plazo (72.1%) excede la tasa de crecimiento del patrimonio (0.5%);
- Las tasas de crecimiento de las cuentas por cobrar (225.9%) y las cuentas por pagar (72.1%) son muy diferentes entre sí.
Análisis del informe de resultados financieros.
La siguiente tabla presenta un análisis horizontal del informe sobre los resultados financieros de la empresa.
| Artículo | 2015, es decir | 2016, es decir | 2017, es decir | Desviación absoluta 2017/2015, es decir | Tasa de crecimiento 2017/2015,% |
| Ingresos | 2226412 | 2016219 | 2478402 | 251990 | 111,3 |
| Costo de ventas | 2128541 | 1875808 | 2363431 | 234890 | 111,0 |
| Margen bruto | 97871 | 140411 | 114971 | 17100 | 117,5 |
| Gastos de venta | 88670 | 105774 | 135725 | 47055 | 153,1 |
| Beneficio de ventas | 9201 | 34637 | -20754 | -29955 | -225,6 |
| Otros ingresos | 215299 | 108292 | 126070 | -89229 | 58,6 |
| Otros gastos | 219263 | 142230 | 95199 | -124064 | 43,4 |
| Beneficio antes de impuestos | 5237 | 699 | 10117 | 4880 | 193,2 |
| Impuesto a la renta corriente | 1103 | 652 | 2024 | 921 | 183,5 |
| incluyendo compromisos permanentes | 477 | -665 | -667 | -1144 | -139,8 |
| Otros | 421 | 0 | 0 | -421 | 0,0 |
| Ganancia (pérdida) neta | 3713 | 47 | 8093 | 4380 | 218,0 |
Los datos en la tabla nos permiten concluir que las tendencias de crecimiento de los ingresos en 251,990 toneladas son positivas. o 11.3%, ganancia bruta de 17,100 toneladas o 17,5%, participación en el impuesto a las ganancias de 4880 t. o 93,2%; beneficio neto de 4380 toneladas o 218%. Una tendencia negativa es el hecho de que en 2017 el valor de las ganancias de ventas fue negativo y ascendió a -20754 toneladas, mientras que la disminución en la cantidad de ganancias de las ventas ascendió a 29955 toneladas, lo que se debió a un fuerte aumento en los gastos de ventas en 2017 47055 t. o 53.7%.Los gastos de venta excedieron la cantidad de ganancia bruta, lo que afectó negativamente la ganancia de las ventas. Sin embargo, en general, la situación se ve bien, ya que los indicadores indican tendencias de crecimiento en los resultados financieros.
La siguiente tabla presenta un análisis vertical del informe sobre los resultados financieros de la empresa.
| Balance general | 2015 año,% | 2016 año,% | 2017 año,% | Dinámica de acciones 2017/2015,% |
| Ingresos | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Costo de ventas | 95,60 | 93,04 | 95,36 | -0,24 |
| Margen bruto | 4,40 | 6,96 | 4,64 | 0,24 |
| Gastos de venta | 3,98 | 5,25 | 5,48 | 1,49 |
| Beneficio de ventas | 0,41 | 1,72 | -0,84 | -1,25 |
| Otros ingresos | 9,67 | 5,37 | 5,09 | -4,58 |
| Otros gastos | 9,85 | 7,05 | 3,84 | -6,01 |
| Beneficio antes de impuestos | 0,24 | 0,03 | 0,41 | 0,17 |
| Impuesto a la renta corriente | 0,05 | 0,03 | 0,08 | 0,03 |
| incluyendo compromisos permanentes | 0,02 | -0,03 | -0,03 | -0,05 |
| Otros | 0,02 | 0,00 | 0,00 | -0,02 |
| Ganancia (pérdida) neta | 0,17 | 0,00 | 0,33 | 0,16 |
Los datos en la tabla a continuación indican que, en la estructura de ingresos, la parte del costo es muy alta y asciende al 95,6% en 2015, al 95,36% en 2017. Hubo una ligera disminución en su estructura en 2017 en un 0.24%, mientras que la participación de las ganancias brutas aumentó en un 0.24%.
La compañía también se caracteriza por tendencias negativas: un aumento en la participación de los gastos comerciales en un 1.49%, una disminución en la participación en las ganancias de las ventas en un 1.25%, una disminución en la participación de otros ingresos en un 4.58%. Las tendencias positivas son: un aumento en la participación de la utilidad bruta en un 0.24%, una disminución en la participación en otros gastos en un 6.01%, un aumento en la participación en la utilidad neta en un 0.16%, un aumento en la participación en la utilidad antes de impuestos en un 0.17%.
Balance: vista general
El balance es un documento importante y un formulario de informe de la organización
El balance general es una versión tabular del reflejo de las características monetarias de la organización en una fecha específica. En la forma más popular en Rusia, el saldo consta de dos partes iguales, una de las cuales indica que la organización tiene en términos de rublos (saldo de activos), y en la otra, de qué fuentes se adquiere (saldo pasivo).
La base de esta igualdad es el reflejo de la propiedad y las obligaciones bilaterales en las cuentas contables.
El balance general, que se elaboró en una fecha específica, le permite evaluar la situación financiera actual de la organización y comparar los datos del balance compilados en varias fechas para rastrear los cambios en su condición financiera a lo largo del tiempo. Balance es uno de los principales documentos que sirven como fuente de datos para el estudio financiero de la empresa.
Solicitado para la presentación de informes oficiales en Rusia, el formulario del balance general es una tabla dividida en dos partes: saldo de activos y obligaciones. El total de activos y pasivos debe ser igual.
El saldo de los activos es un reflejo de la propiedad y las obligaciones que están bajo el control de la empresa, se utilizan en su trabajo y pueden beneficiarlo en el futuro.
El activo se divide en 2 secciones:
- activos no corrientes (esta sección refleja la propiedad que ha sido utilizada por la organización durante mucho tiempo, cuyo precio generalmente se contabiliza parcialmente en el resultado financiero);
- activos corrientes (actuales), información sobre la presencia de los cuales están en dinámica constante. La contabilidad de sus precios en el resultado financiero generalmente se realiza a la vez.
El lado del pasivo del balance general caracteriza las fuentes de estos fondos a través de los cuales se forma el saldo del activo. Consta de tres secciones:
- capital y reservas que reflejan los fondos propios de la organización;
- responsabilidades a largo plazo que caracterizan la deuda de una empresa que ha existido durante mucho tiempo;
- obligaciones a corto plazo que reflejan la parte rápidamente cambiante de la deuda de la organización.
Estado de rendimiento financiero (OFI): vista general
Al ser una forma extremadamente fundamental de presentación de informes, OFI proporciona a los usuarios datos confiables sobre la situación financiera de la empresa. También refleja los resultados de la compañía para el período del informe. Le permite a la compañía desarrollar una estrategia comercial más prometedora o tomar otras decisiones financieras necesarias.
Se generan los datos de los estados financieros del año.
OFI, así como otras formas de contabilidad, incluido el saldo, se forma por un año calendario.
La finalización de la OFI se basa en las reglas dictadas por los documentos reglamentarios que rigen su preparación.
La información se ingresa en el formulario de acuerdo con OKUD 0710002, que fueron aprobados por orden del Ministerio de Finanzas con fecha 06.04.2015 No. 57n. Registra toda la información sobre los ingresos y gastos de la empresa, muestra los resultados del trabajo del año, permite realizar un análisis comparativo inicial para cada línea del informe, ya que junto con los datos de este año, la información del último año se refleja en el formulario.
La legislación permite a las empresas agregar las líneas necesarias, si es necesario, por ejemplo, de acuerdo con las características de producción, pero no es realista excluir las existentes del formulario.
El informe debe ejecutarse en ruso, las unidades de medida son miles de rublos sin caracteres decimales. Pero las grandes organizaciones con una gran rotación pueden trabajar con unidades en millones de rublos.
Los valores de línea negativos o decrementados en el OFI se colocan entre paréntesis para facilitar el cálculo. La base para llenar el OFI es la información acumulada en el saldo de rotación de las cuentas contables.
Verificación del cumplimiento de la ley.
La tarea de verificar el cumplimiento de los estados financieros con los requisitos legales es auditar la implementación por parte de una entidad económica de las disposiciones de los actos normativos y otros actos legislativos, sin los cuales es imposible evaluar la precisión de los estados financieros de las empresas y organizaciones.
La auditoría de la organización y la contabilidad de varios objetos de control, que son llevados a cabo por auditores de acuerdo con el programa de auditoría, le permite recopilar la cantidad necesaria de hechos de auditoría para evaluar la integridad, exactitud y corrección del cálculo de las características de los estados financieros.
Al comenzar a inspeccionar los informes y su cumplimiento con las reglas de trabajo, los auditores deben tener en cuenta que las organizaciones tienen el derecho de formar formularios de contabilidad de forma independiente. Pero es necesario que contengan todos los datos necesarios para la divulgación confiable y completa de información sobre la condición financiera de la empresa, los cambios en esta disposición y los indicadores monetarios.
Antes de comenzar la auditoría de los requisitos de información en los estados financieros, el auditor debe establecer:
- si el personal de la empresa proporciona las normas contables y fiscales necesarias;
- documentos internos que determinan políticas contables, diagramas de flujo de trabajo, cronogramas de inventario, etc.
- si se están tomando medidas para influir en el personal de la empresa por violar los términos de los actos legislativos.
Las infracciones comunes identificadas durante la auditoría son: incumplimiento de ciertas disposiciones de la política contable de la empresa con los requisitos de la legislación vigente;
- la introducción de formas y métodos de contabilidad para políticas no contables;
- la introducción de diferentes métodos para evaluar objetos contables en informes temporales y anuales;
- falta de informes sobre segmentos de la compañía;
- no divulgación en los informes de información significativa sobre las actividades financieras y monetarias de la empresa para el período del informe.