El estado actual de la economía nacional, la rápida propagación de su sombra se convierte en la razón del crecimiento de los delitos financieros en el aspecto monetario de las empresas, instituciones y empresas, lo que requiere monitorear la distribución y redistribución de los recursos financieros, así como el estado de derecho y la corrección de la creación de datos sobre la condición financiera de un determinado sujeto financiero. Esto requiere control financiero.
Concepto de control
El término "control" proviene de la palabra francesa contrôle.
En un sentido general, puede significar:
- verificar, ver algo, comparar el estado real con el estado deseado;
- observando a alguien o algo, entendiendo algo;
- institución o persona que controla, verifica algo.
El control es un proceso que pertenece a todas las áreas de la vida humana.
El control es un atributo necesario del poder del estado. El ejercicio real del pleno poder es impensable sin control. El control consiste en observar, determinar o detectar un estado real, comparar la realidad con las intenciones derivadas de eventos adversos e informar a los departamentos competentes de las observaciones realizadas. Sin embargo, sin una decisión de cambiar la dirección de la entidad auditada.
El control generalmente se entiende como verificar la correspondencia del estado existente con el postulado, determinar el grado y las razones de las discrepancias, y transmitir los resultados de este descubrimiento. Como se puede ver en la definición anterior, el establecimiento de hechos es una característica importante de la medida de control, pero no menos importante que su documentación confiable y la evaluación de la actividad controlada.
Concepto de control financiero
El control financiero es un elemento de gestión, el proceso de gestión financiera. Su tarea es proporcionar información sobre la calidad del trabajo y la funcionalidad de la economía. También ayuda a identificar áreas donde se necesitan varios ajustes. En los últimos años, se han observado numerosos cambios en el control financiero.
Una comprensión estándar del término "control financiero" se manifiesta como la declaración del estado actual con el estado actual y la coordinación de posibles errores y desviaciones, así como también verificar la legalidad de los elementos, proteger los recursos y garantizar la confiabilidad de los informes.
El control financiero es un tipo especial de control, cuyo tema son los fenómenos y procesos, principalmente relacionados con las finanzas. La literatura también tiene un concepto que coincide con el concepto de control económico general. Como regla, es adoptado por el estado y tiene como objetivo llegar a un acuerdo entre el estado actual (ejecución) y el estado actual (propósito). El objetivo de la auditoría es garantizar la coherencia entre el curso y el resultado de una acción específica.
El control financiero, por lo tanto, es una actividad que consta de los siguientes elementos básicos:
- determinación del estado actual, es decir, las etapas individuales del trabajo y sus resultados;
- comparación del estado actual con las leyes para determinar cualquier inconsistencia que pueda surgir;
- detectar las causas de las discrepancias entre el trabajo real y las definiciones, señalando a los departamentos competentes de las observaciones realizadas.
Las actividades posteriores al control generalmente pertenecen a otros organismos del sistema de gestión.El concepto de control financiero tiene muchas características comunes con otros conceptos similares, por ejemplo, con supervisión, verificación, análisis.
En la práctica, el concepto de control financiero utilizado puede entenderse de dos formas: para expresar el curso de evaluación e informes y como uno de los elementos del sistema de gestión, que incluye procedimientos, reglas, responsabilidades de los empleados, estándares éticos y otros elementos.
La importancia económica del control financiero.
El valor económico de este concepto es el siguiente:
- estimulación de la aspiración de objetos de control para garantizar la legalidad de los procedimientos de gestión financiera;
- optimización de la estructura de gestión de capital en la empresa;
- asistencia para resolver problemas económicos sistémicos del estado y la sociedad.
Es decir, la institución del control financiero es importante tanto para una empresa particular como para el estado en su conjunto.
Criterios de control financiero.
Se pueden distinguir tres criterios de control financiero: legalidad, planificación y rentabilidad.
- Ley y estado de derecho: este es el criterio principal utilizado durante mucho tiempo, que es el más común. Los supervisores deben estar bien preparados en términos de conocimiento legal (jurisprudencia, estudios económicos y administrativos) y actualizar constantemente sus habilidades, ya que la ley cambia constantemente. La comprensión y la interpretación precisas son necesarias para realizar una auditoría.
- Planificación: utilizando este criterio, se deben tener en cuenta las muchas razones de la discrepancia entre las acciones dadas y el plan, así como la flexibilidad y la adaptabilidad a las acciones no planificadas anteriores. Estudiar y evaluar planes es complicado porque los planes a menudo son muy detallados y precisos.
- Economía: de lo contrario, el principio de la acción racional. Este es un criterio que combina elementos en un todo único. Durante la auditoría, debe demostrarse si una actividad particular cumple con el principio de la economía, es decir, debe incluirse en el funcionamiento económico y financiero, por ejemplo, la optimización de los procesos de producción, el aumento de la eficiencia del trabajo y la mejora de la calidad.
La necesidad de control financiero.
Muchos factores hacen que el control en una organización sea una necesidad. Estos incluyen:
- entorno cambiante;
- la creciente complejidad de la organización;
- errores de los empleados;
- La necesidad de que los gerentes deleguen autoridad.
En los sectores más estables no existe tal situación que no haya cambios en el entorno de la organización:
- los mercados se mueven, expanden o contraen;
- nuevas regulaciones legales emitidas;
- La volatilidad de los precios del producto está aumentando.
Gracias a la función de gestión, se detectan cambios que afectan los servicios o productos de la empresa, y luego pueden resistir las amenazas u oportunidades que surgen de estos cambios.
La creciente complejidad de la organización. Las organizaciones modernas necesitan formas de administrar métodos más formales y reflexivos:
- es necesario formar cuidadosamente varios grupos de productos;
- mejorando la calidad y la rentabilidad;
- la información debe registrarse estrictamente y, sobre esta base, deben analizarse los mercados nacionales y extranjeros.
La descentralización está creciendo, muchas organizaciones tienen oficinas regionales de ventas y marketing, centros de investigación dispersos e instalaciones de producción geográficamente dispersas. La descentralización puede ayudar a controlar la organización, porque no todas sus operaciones requieren el control de la oficina central. La implementación de los estándares establecidos debe ser estrictamente monitoreada para que los gerentes puedan evaluar la efectividad de las unidades que controlan y la administración, la efectividad de los empleados.
Si los gerentes y sus subordinados nunca cometieran errores, podrían implementar fácilmente estándares de desempeño.Sin embargo, los miembros de la organización se equivocan al ordenar las partes equivocadas, al tomar decisiones de precios equivocadas y al reconocer incorrectamente los problemas.
El sistema de gestión permite a los gerentes detectar tales errores antes de que ocurran consecuencias críticas.
La transferencia de derechos a los empleados subordinados hace que sea necesario verificar sus acciones en la implementación independiente de la tarea. Además de una discusión preliminar de la tarea con el empleado, se le proporcionan recursos materiales relevantes (dinero, equipo) y tiempo.
Los objetivos del control financiero.
El control financiero es el control sobre la legalidad y regularidad de la distribución y redistribución de los recursos financieros en el ámbito monetario, así como la legalidad de proporcionar información sobre la situación financiera de la empresa en el contexto de todas las características presentadas.
El objeto del control financiero es el propósito de verificar la corrección de las actividades en el campo de las finanzas. Además de establecer la corrección y la regla monetaria de la empresa en el campo de la creación, distribución, redistribución, uso de los recursos financieros existentes.
El control financiero proporciona una verificación exhaustiva de todas las partes en el trabajo monetario y se aplica a todas las entidades comerciales sin excepción. Esto se debe al hecho de que todas las entidades comerciales realizan actividades financieras. El objeto del control financiero son las actividades financieras de la empresa.
Tareas de control financiero
El objeto del control financiero son las tareas de gestión de recursos financieros.
Las principales tareas de control financiero incluyen:
- verificación de las obligaciones financieras de la empresa por parte de los organismos ejecutivos con el estado;
- cumplimiento de la distribución de recursos necesaria con lo planeado;
- verificar el uso de los recursos por conveniencia;
- verificar las normas relativas a la ejecución de transacciones financieras, liquidaciones en efectivo;
- determinación de reservas internas de producción y cumplimiento de disciplina de pago.
Después de la implementación de las tareas de control monetario, se fortalece la disciplina financiera. Al cambiar la economía, el papel del control municipal sobre el movimiento de fondos se expresa en el hecho de que cuando se trabaja en el control, se observa una auditoría sobre la implementación de la legislación establecida en el país, así como la solidez del trabajo desde el punto de vista financiero. Además, es necesario garantizar que el control sobre la distribución de recursos sea coherente con las tareas principales del país. Es necesario garantizar la legalidad y conveniencia del trabajo financiero.
Como ya se mencionó, el control financiero es un vínculo extremadamente importante en el sistema monetario en su conjunto, ya que proporciona un sistema en el que se generan ingresos y se cubren los costos de la organización. La productividad del control financiero es el elemento principal de la actividad económica de la organización, que debe ser muy efectiva. La encarnación del control financiero en casi todo depende del marco legislativo.
El control financiero es un mecanismo que garantiza la legalidad del trabajo financiero.
Tareas clave de control financiero
Todas las tareas se pueden dividir en dos grandes grupos, presentados en la tabla a continuación.
| Asociado a garantizar la legalidad de los procedimientos de gestión de recursos financieros | Relacionado con la protección legal de los interesados |
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Objetos de control financiero
El objeto del control financiero son los tipos de recursos de la empresa:
- fondos de la empresa;
- acuerdos de empresa con socios (clientes, clientes, vendedores y contratistas);
- cálculos de remuneración de empleados;
- acuerdos con el presupuesto y fondos municipales;
- indicadores monetarios;
- operaciones con el capital de la empresa;
- operaciones relacionadas con la venta de productos (productos, obras, servicios), etc.
Sin embargo, no todo se relaciona con objetos de la esfera del control financiero. Al responder la pregunta: "¿Qué no es un objeto de control financiero y económico?", Observamos:
- estado y comportamiento del objeto de control;
- portadores de actividades prácticas para ejercer el control.
Características de los objetos de control financiero.
El objeto del control financiero son las relaciones monetarias. La fuente de información sobre la implementación del control financiero son los datos de la contabilidad de caja y los informes financieros de la empresa. El control financiero se manifiesta en todas las formas asociadas con las actividades de control. Como resultado, en el caso de las empresas municipales y las instituciones presupuestarias, el control financiero se lleva a cabo en forma de auditoría. En empresas privadas, en forma de auditoría independiente. En las instituciones presupuestarias, el control se lleva a cabo con respecto a la ejecución del presupuesto.
El control monetario actual sobre el uso de los recursos financieros de la tesorería se realiza en forma de control fiscal. En las empresas municipales y en las instituciones presupuestarias, con base en las creencias de la productividad del uso de los recursos financieros de la tesorería, se lleva a cabo una auditoría municipal. En todas las empresas sin excepción, con base en la convicción del estado de derecho y la corrección, el cálculo y el pago de los pagos de impuestos, tarifas y pagos obligatorios, se lleva a cabo una auditoría fiscal.
Los objetos de control financiero de las empresas son los procesos comerciales de la empresa. Las unidades de negocio internas son parte del control financiero continuo. En este caso, el control monetario es en forma de control interno. En las instituciones bancarias, para garantizar la ley y el orden, se realiza la corrección y la productividad de las operaciones, el control y la auditoría.
El control financiero debe centrarse en el objeto clave de la actividad de la empresa: el control de costos. El objeto del control financiero es la esfera costosa de la empresa.
El control de costos controla el control de los costos incurridos para completar una tarea. El líder del equipo debe tener en cuenta la cantidad de costos planificados, los costos reales y el progreso realizado en la realización del trabajo previsto en el plan. El objeto del control financiero son los costos, que se caracterizan por los siguientes puntos:
- se llevan a cabo en el nivel organizativo apropiado (nivel de gestión en la estructura organizativa de la empresa o proyecto);
- los costos incurridos deben contabilizarse y los resultados deben estar disponibles;
- el sistema de control muestra no solo los costos incurridos, sino también los fondos involucrados;
- los costos se tienen en cuenta en un sistema como en la estimación para que pueda comparar fácilmente el plan de costos con la ejecución.
Sujeto de control financiero
Los objetos de control financiero son entidades en las siguientes áreas:
- autoridades;
- bancos, auditores;
- estructuras superiores;
- Estructuras intracorporales e interdepartamentales.
Consideremos cada uno de ellos con más detalle.
Autoridades
Los organismos ejecutivos, que a menudo son agencias de supervisión, son el Ministerio de Finanzas, el Servicio Federal de Monitoreo Financiero, el Servicio de Impuestos Federales, el Servicio Federal de Aduanas, los fondos estatales fuera del presupuesto, el Tesoro del Estado Federal y sus estructuras verticales subordinadas en las regiones.
La autoridad competente a menudo determina el nombre específico de un tipo particular de control. Por ejemplo, el Servicio de Impuestos Federales realiza una auditoría fiscal, FCS - aduanas.
Con respecto al poder legislativo, el control monetario se lleva a cabo con mayor frecuencia por la Cámara de Cuentas, creada con la participación de la Duma del Estado y el Consejo de la Federación de la Federación de Rusia. Las cámaras de auditoría con la participación de los parlamentos locales también se han formado en los temas de Rusia.
Agencias de aplicación de la ley que pueden usar el control financiero: el Ministerio del Interior, el FSB, el Fiscal General.
Bancos, auditores
El sujeto del control financiero puede ser tanto el Banco Central como las instituciones de crédito comercial. Estos últimos son responsables ante el banco central.
Los auditores pueden ser externos e internos. Los primeros generalmente producen controles de efectivo sobre una base comercial como un servicio. Al mismo tiempo, los indicadores de este control se transfieren a una entidad externa, por ejemplo, un financiero o un banco.
Auditoría interna: un subtipo de control financiero dentro de una empresa o departamento. Sus indicadores se usan generalmente en una organización particular. Esto lo realizan los servicios internos de la empresa. Sin embargo, de vez en cuando, las empresas recurren a auditores externos que brindan servicios de outsourcing.
Estructuras superiores, activistas sociales.
El control financiero puede ser iniciado y llevado a cabo por la institución responsable de una empresa de nivel inferior o una empresa de presupuesto.
Las asociaciones públicas pueden iniciar procedimientos de control financiero. Al mismo tiempo, pueden ser organismos de inspección independientes (si incluyen empleados competentes que pueden llevar a cabo el control apropiado) y enviar solicitudes de revisión a otros organismos cuyo trabajo está relacionado de alguna manera con la organización.
Los temas de control financiero son estructuras internas.
El trabajo de las unidades internas de control financiero corporativo o intradepartamental generalmente se caracteriza por un enfoque aún más estrecho que el trabajo que pueden realizar las estructuras anteriores.
Control financiero en la administración pública.
El objeto del control financiero estatal es la corrección del gasto presupuestario.
El control financiero público incluye la auditoría interna, que está integrada en la estructura de las unidades individuales del sector de finanzas públicas, y los mecanismos de coordinación del sistema central, que forman parte de la estructura del Ministerio de Finanzas. Este Ministerio es un sistema integrado que garantiza el correcto funcionamiento de las unidades del sector de finanzas públicas, creando oportunidades para mejorar la eficiencia de la gestión de fondos públicos a nivel de unidades individuales.
El sistema de control financiero es una herramienta de gestión moderna en unidades del sector de las finanzas públicas y el proceso de adaptación de la legislación a los requisitos de las normas. Si bien el control financiero tiene el propósito de verificar la confiabilidad de la gestión financiera en los sectores público y privado, el control de las finanzas públicas está asociado con la recaudación y distribución de fondos públicos y la gestión de la propiedad.
Los objetos del control financiero estatal son:
- asegurar el cumplimiento de los procedimientos de control y realizar una evaluación preliminar de la conveniencia de realizar compromisos financieros y gastos; verificar y comparar el estado real con el estado requerido, recaudar fondos públicos, aceptar obligaciones financieras y gastar fondos de fondos públicos, concluir contratos gubernamentales y devolver fondos públicos;
- gestión financiera y procedimientos de solicitud.
La función de control del estado es de particular importancia desde el punto de vista del uso eficiente de los fondos públicos debido a su gran movilidad y facilidad con la que pueden ser malversados. Esta función en un estado democrático es realizada por varios actores usando varios métodos.
Los objetos del control financiero municipal del estado no son las relaciones no monetarias entre entidades.
En general, el control se divide en interno, es decir, lo que realizan los organismos de control de la organización, y externo, lo realizan organismos especialmente designados. Todas las organizaciones que operan en el sector de las finanzas públicas tienen su propio control interno, incluidas las que se ocupan de asuntos financieros. En cada uno de ellos, las funciones de control también son realizadas por los contadores principales, cuya tarea es:
- control preliminar de un evento financiero;
- control funcional actual;
- control sobre la implementación de planes financieros;
- control posterior de las operaciones comerciales, realizadas después de su aporte.
Los servicios departamentales especiales, cuyas reglas son determinadas por el Ministro de Hacienda, realizan controles en unidades subordinadas, como cámaras, impuestos, autoridades aduaneras. Los principales tipos de control financiero estatal externo son:
- control presidencial;
- supervisión parlamentaria;
- control sobre la gestión financiera de las autoridades locales;
- control de impuestos;
- control aduanero;
- control de divisas.
Conclusión
Bajo control financiero se entiende un procedimiento que tiene como objetivo evaluar la conformidad de las actividades de una organización en el campo de la gestión de efectivo con las normas y estándares de la legislación. Las tareas clave del control financiero son garantizar la legalidad de los procedimientos y la protección legal de las partes interesadas. El objeto del control financiero son las actividades financieras de la empresa.