El IVA (impuesto al valor agregado) es un impuesto indirecto, una forma de reponer el presupuesto estatal eliminando el costo parcial de un producto, servicio o trabajo, que se recauda en varias etapas del proceso de producción. Pero hay situaciones en las que no necesita pagarlo. IVA 0 en qué casos? Sobre esto más allá.
Tipos de tasas de IVA
La tasa básica de este impuesto se considera 18%. Este es un tipo de estándar. Pero hay varias excepciones a la regla cuando la tasa de IVA se reduce al 10% o incluso a cero. Se trata de la tasa de IVA del 0% que se discutirá en este artículo.
Matices legislativos
En tales casos, la tasa de IVA del 0% está regulada por el Código Tributario de la Federación de Rusia, capítulo 21. Generalmente está determinada por las operaciones de exportación y cuando el contribuyente presenta un cierto paquete de documentos. Está obligado a justificar su aplicación.
Además, una tasa de IVA del 0 por ciento (%) es una tasa reembolsable del presupuesto. Debe recordarse que una tarifa sin IVA no es lo mismo.
Tasas de interés cero
A continuación se indica en qué casos se aplica la tasa de IVA del 0%:
- servicios para el transporte internacional de mercancías (cuando las mercancías se transportan por mar, barcos de vapor fluviales, así como por avión, así como el transporte ferroviario y por carretera, en el que la ubicación del destino o salida está fuera de la Federación de Rusia);
- trabajo (servicios) realizado por empresas involucradas en el transporte por tuberías, petróleo y productos derivados del petróleo;
- servicios para el transporte de gas natural por transporte por tubería, que se exporta fuera de la Federación de Rusia o se importa a la Federación de Rusia, esto también incluye servicios para el transporte de importación de gas al territorio de Rusia y su posterior procesamiento;
- servicios prestados por organizaciones que gestionan la red eléctrica nacional que transmiten electricidad a través de la red eléctrica nacional a países extranjeros;
- obras (servicios) que realizan organizaciones rusas en los puertos de los mares, ríos, transbordo y almacenamiento de mercancías que cruzan la frontera rusa, y los documentos adjuntos a las mercancías indican los puntos de envío de mercancías y (o) la aceptación de mercancías que están fuera de la Federación Rusa ;
- trabajo (servicios) relacionado con el procesamiento de mercancías que se someten al procedimiento aduanero para su procesamiento en el territorio aduanero;
- servicios para la provisión de material rodante o contenedores ferroviarios, que son proporcionados por organizaciones rusas o empresarios individuales para llevar a cabo el transporte o el transporte por ferrocarril de mercancías de exportación con la condición de que el destino o el punto de partida esté en Rusia;
- trabajo (servicios) que realizan las organizaciones de transporte de aguas continentales, así como mercancías que se importan en el procedimiento aduanero de exportación durante el transporte de mercancías en Rusia desde el punto de partida hasta el punto de descarga o transbordo a barcos, mar o mixto (mar-río) o otro tipo de transporte;
- trabajo (servicios) que están directamente relacionados con el transporte de mercancías y se colocan bajo tránsito aduanero al trasladar mercancías extranjeras desde la aduana del lugar de llegada a Rusia a la aduana desde el lugar de salida en Rusia;
- Servicios de transporte de pasajeros y equipaje con las condiciones de que el punto de partida y el punto de llegada se encuentren fuera del territorio de la Federación Rusa.La autorización durante el transporte se basa en un único documento de transporte internacional;
- bienes (obras, servicios) en el ámbito de la actividad profesional espacial;
- las mercancías exportadas por el procedimiento aduanero, así como las mercancías colocadas bajo el procedimiento donde hay una zona aduanera libre, y los documentos de confirmación deben presentarse al servicio tributario. La tasa de IVA del 0 por ciento se aplica a la venta de este grupo de activos;
- metales preciosos a contribuyentes dedicados a la minería, así como a la producción de dichos metales a partir de chatarra y desechos que contienen metales preciosos, al Fondo Estatal Ruso para Piedras Preciosas y Metales, bancos y el Banco Central de la Federación de Rusia;
- los bienes (obras, servicios) destinados a misiones diplomáticas extranjeras, así como para uso personal de representantes diplomáticos, administrativos y técnicos de estos departamentos, sus familiares que viven con ellos también se incluyen solo si los estados de estos representantes extranjeros prevén un servicio similar orden, o dicho orden se detalla en el tratado internacional de Rusia;
- suministros exportados de Rusia. En este artículo, el combustible y el combustible y los lubricantes (combustible y lubricantes), que son necesarios para el funcionamiento normal y el movimiento de los buques aéreos y marítimos, se consideran suministros;
- obras (servicios) que realizan los transportistas rusos por ferrocarril, a saber, transporte o transporte de mercancías exportadas desde Rusia, productos procesados y obras (servicios) relacionadas;
- la construcción de buques sujetos a registro en la Lista de buques internacionales rusos, solo sobre la base de la presentación de los documentos necesarios a las autoridades fiscales.
Para utilizar la tasa de interés cero en impuestos, debe confirmar este derecho.
Documentos que confirman el derecho a aplicar el IVA 0%
Durante la venta de bienes y para confirmar el derecho a aplicar la tasa de IVA del 0 por ciento (%), el siguiente paquete de documentos debe presentarse al servicio de impuestos:
- Un acuerdo (una copia de un acuerdo) elaborado entre un contribuyente y una persona de un estado extranjero sobre la posibilidad de entregar bienes fuera de la zona económica única o la Unión Aduanera. Si los contratos contienen información relacionada con los secretos de estado, entonces, en lugar de una copia, se presenta un extracto del contrato, que contiene la información necesaria para la posibilidad de control fiscal.
- Extracto bancario (copia del extracto bancario), que confirma los ingresos realmente recibidos de la venta de bienes (suministros) a un país extranjero a la cuenta del contribuyente en un banco ruso.
- Una declaración de aduanas (o una copia de la declaración de aduanas) con las marcas requeridas del servicio de aduanas ruso que entregó los productos en el procedimiento de exportación, y el servicio de aduanas ruso del lugar de partida, desde donde los productos se exportaron desde Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción.
- Una copia del envío y / u otro documento con las marcas necesarias de los servicios aduaneros fronterizos, que confirmó que los productos se exportaron desde la Federación de Rusia, otro territorio bajo su jurisdicción.
IVA 0 en qué casos? Esta es una pregunta común.
Ocasión especial
En una situación en la que las mercancías se colocan bajo el procedimiento aduanero en una zona aduanera libre, presentan:
- contrato (copia del contrato) celebrado con el residente;
- se proporciona un certificado (una copia del certificado), que indica el registro de una persona como residente de una zona económica especial;
- extracto bancario (copia del extracto bancario), así como una copia de la orden de recibo de efectivo, que confirma el hecho de recibir ingresos;
- declaración de aduanas (copia de la declaración de aduanas) con las marcas necesarias del servicio de aduanas.
Venta de bienes a través de un agente de comisión
La tasa de IVA del 0 por ciento se establece en este caso y implica la venta de bienes a través de una persona o agente autorizado, que se especifica en el acuerdo de comisión, el contrato de agencia o en el acuerdo de agencia. Según un acuerdo de comisión, un signatario de una cierta cantidad de remuneración también tiene derecho a realizar una transacción en su propio nombre, pero a expensas de otro (cláusula 1 del artículo 990 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Paquete de documentos para IFTS
Los siguientes documentos se proporcionan o transfieren a la oficina de impuestos:
- Se proporcionan copias del acuerdo de comisión, el acuerdo de comisión o el acuerdo de agencia del contribuyente con un abogado o agente.
- El contrato (copia del contrato) de la persona que entrega los bienes para la exportación por orden del contribuyente, con la persona de un estado extranjero para el suministro de bienes fuera de nuestro país.
- Extracto bancario (copia del extracto bancario), que confirma la recepción real de fondos después de que los bienes se venden a una persona extranjera en la cuenta bancaria de un contribuyente o abogado (agente de la comisión, agente) en un banco ruso.
IVA 0 en qué casos? Esto es de interés para muchos. Pero no todos saben cómo lograr esto.
Si la fecha límite para presentar documentos
¿Qué hacer en este caso y hay una salida a la situación? El contribuyente transmite copias de los documentos dentro de los ciento ochenta días calendario, pero a más tardar, a partir de la fecha de colocación de las mercancías bajo los procedimientos de exportación aduanera, en un modo de movimiento aduanero libre.
Si después del vencimiento del período de 180 días calendario el contribuyente no ha proporcionado los documentos o copias necesarios de los documentos, entonces la operación para vender los bienes (trabajo, servicios) se considera no confirmada y está sujeta a impuestos a tasas del 18% o 10%. IVA 0 en cuyo caso, revisamos.
¿Es posible devolver lo que ya se filtró al presupuesto?
Si en el futuro el contribuyente proporciona a las autoridades fiscales documentos justificativos que justifiquen que la tasa impositiva es del 0%, entonces los importes pagados anteriormente a una tasa más alta serán devueltos al contribuyente.
En conclusión
Según la información anterior, se puede responder en qué casos se aplica la tasa de IVA del 0 por ciento (%) y qué condiciones se deben cumplir. Lo principal es recordar que cualquier acción en el territorio de Rusia debe hacerse dentro del marco de la ley. La perspectiva de una tasa cero solo puede ser real si la actividad de una entidad económica se ajusta a los criterios para su aplicación.