Cuenta 77 "Pasivos por impuestos diferidos"usan una entidad legal que hace deducciones de las ganancias. Este artículo contable tiene una serie de características. Consideremos con más detalle Cuenta 77. El artículo también proporcionará ejemplos de contabilizaciones de transacciones.
Diferencia de margen de beneficio
Al realizar informes y contabilidad tributaria, el momento de recepción de ingresos no siempre coincide. Debido al hecho de que la legislación proporciona reglas especiales para resumir la información sobre las ganancias contables, los resultados al final del año difieren significativamente de los indicadores declarados. Esta situación surge, por ejemplo, con diferentes métodos de cálculo de la depreciación. El cálculo acelerado de los montos utilizados en la contabilidad fiscal no es aceptable para los estados financieros. Los costos que surgen al calcular la base serán más altos que los costos de contabilidad.
Que es
Si los gastos de contabilidad surgen más tarde y en mayor medida que los de la declaración de impuestos, y los ingresos se determinan antes, la organización crea condiciones para la aparición de pasivos diferidos. Hay varios factores que contribuyen a esta situación. Entre los principales es necesario destacar las siguientes circunstancias:
- Uso por parte de la organización del método de efectivo en el proceso de devengo en el marco de la contabilidad fiscal. Supone que la empresa recibe los ingresos del envío de productos hasta la recepción de fondos reales de la contraparte.
- Diferencias en el cálculo de la depreciación de la propiedad.
Debido a diferencias temporales, el monto de la deducción del beneficio aumentará posteriormente. Para calcular el pasivo diferido, se utiliza la fórmula:
IT = diferencia temporaria imponible x oferta actual.
Contabilidad
Puntuación 77 están obligados a utilizar entidades clasificadas como empresas medianas. Las reglas para resumir la información sobre las diferencias que surgen en la determinación de ganancias están consagradas en PBU 18/02. Establece los costos específicos de los montos recibidos por la empresa. En particular, PBU:
- Divide las diferencias en temporales y permanentes. Estos últimos incluyen factores de ingresos o gastos en una de las cuentas. Causan la aparición de obligaciones continuas. Las diferencias temporales ocurren para diferentes períodos y métodos de determinación de ingresos y costos en contabilidad. Los pasivos diferidos están asociados con ellos.
- La deducción del beneficio se refleja en períodos posteriores. El ingreso o gasto condicional resultante en contabilidad se ajusta por el valor de TI y se multiplica por la tasa. El monto recibido como resultado se refleja en la declaración.
Excepciones
Algunas empresas pueden no funcionar puntaje 77 en contabilidad Estos incluyen organizaciones que utilizan el modo de impuestos simplificado. Estas empresas incluyen pequeñas empresas, instituciones sin fines de lucro, así como participantes en el proyecto Skolkovo. La decisión relevante a estas personas jurídicas debe consolidarse en la política financiera.
Determinación de la deducción actual del beneficio
El procedimiento de acuerdo con el cual se calculará debe registrarse en la política financiera. Las empresas pueden utilizar una de las siguientes opciones de definición: tener en cuenta la TI de acuerdo con la información contable actual o no tener en cuenta esta última. Mientras tanto, en cualquier caso, el monto de la deducción actual debe duplicar los datos de la declaración para el período de tiempo correspondiente. Si la empresa elige la segunda opción, también debe mantener un registro de TI. 
Puntuación 77: 1C
IT, formado en la empresa, corresponde a dos artículos: 99 y 68. Uso 77 cuenta contabilidad, el especialista realiza las siguientes entradas:
- Dt. 68 cd de la cuenta 77: deducción que reduce la cantidad de ingresos / gastos.
- Dt. 77 cd de la cuenta 68 - reembolso de TI. Este registro se forma al calcular el impuesto sobre la renta al final del período de informe.
- Dt 77 Cd cuenta 99 - cancelación IT. Esta operación está sujeta a la disposición del activo o la eliminación de las circunstancias que contribuyeron a su formación.
Puntuación 77 debe reflejar la información sobre cada tipo de activo por separado.
Operaciones básicas de seguros
Estos incluyen el recibo de contribuciones y el pago del reembolso. Para dar cuenta de las operaciones se aplican. 22, 92 y puntuación 77.1. El análisis del último artículo se realiza por tipo de seguro y tipo de contrato. La contabilización de las operaciones básicas de seguros se lleva a cabo "en base devengado". En caso de responsabilidad, se realiza un registro:
Cuenta DB 77.1 Cd 92.1.
Características del método de acumulación
Al contabilizar los gastos de esta manera, de acuerdo con el Artículo 330 del Código Tributario, las primas de seguro bajo el contrato se incluyen en los gastos en la fecha en que surge la obligación de pagarlos a favor del asegurado o el asegurado. En este caso, el incidente debe expresarse en la cantidad absoluta calculada de acuerdo con las normas establecidas por la ley. Al aplicar el método de acumulación, se realizan dos entradas:
- Compensación y el monto de la compensación por los gastos incurridos para reducir la pérdida, si fueron necesarios o se hicieron por orden del asegurador - DB cf. 22.1 cd 77,1.
- Pago de la cantidad anterior - dB cf. 77.1 cd 51)
Las indemnizaciones de seguro acumuladas pueden incluirse en la próxima cuota. En este caso, se realiza un registro:
DB 77.1 Cd 92.1.
El reembolso permite el reembolso de los préstamos tomados de una compañía de seguros de acuerdo con los términos del acuerdo (DB 77.1 Cd 58) y el% sobre ellos (DB 77.1 Cd 91). 
Impuesto sobre la renta personal
Para algunas indemnizaciones de seguros, el impuesto sobre la renta individual se debe cobrar a las tasas establecidas. La compensación se paga en tales casos después de la deducción del impuesto sobre la renta personal. La compañía de seguros está obligada a retener y deducir este impuesto sobre los pagos en los casos establecidos por las disposiciones reglamentarias. Estos incluyen:
- Terminación anticipada del acuerdo sobre seguro de vida voluntario a largo plazo antes de la fecha de vencimiento y el reembolso de los montos de rescate.
- Al concluir contratos, el tema es la protección de la propiedad de los riesgos. Estos incluyen, entre otros, contratos de seguro de responsabilidad civil para la destrucción / destrucción de activos materiales.
El cálculo y la retención del impuesto sobre la renta personal también se realiza al concluir los contratos que proporcionan compensación en caso de daños a la propiedad de una persona.