Costos asociados con la producción y venta de productos.

El negocio propio siempre está plagado no solo de ganancias, sino también de gastos: por trabajo asalariado, pago de salarios a los empleados, pago de impuestos: se necesita dinero para todo. Pero además de estos costos, que están aún más relacionados con el resultado del trabajo, existen aquellos que están asociados con el proceso directo de actividad: estos son los costos asociados con la producción y venta de productos. ¿Qué son, qué dice el estado sobre tales costos y pueden optimizarse de alguna manera?

Marco legislativo

Para empezar, los costos asociados con la producción y las ventas están sujetos principalmente al Código Fiscal, su artículo 253, para ser más precisos. Según el Código Tributario, gastos por:

• Producción directa (es decir, fabricación), almacenamiento y entrega de bienes, así como la realización de cualquier trabajo y la prestación de servicios, así como la venta de obras y servicios. Es decir, si la empresa produjo, por ejemplo, una mesa, los fondos que se gastaron en su fabricación (desde la compra de materias primas hasta su embalaje en una caja antes de enviarlos al almacén), el alquiler de una sala de almacenamiento, el transporte (aquí se calculan los costos logísticos). Se considera costos de producción y distribución. El mismo grupo incluye los costos de, por ejemplo, clavos que un personal de mantenimiento utiliza para prestar sus servicios.
• Mantener la condición adecuada de los equipos utilizados en el proceso de producción o la prestación de servicios. Tiene en cuenta el mantenimiento, el trabajo de reparación oportuno y la modernización, si es necesario, cualquier costo asociado con la herramienta.
• El desarrollo de los recursos naturales: en este caso, se consideran parte de las herramientas.
• Progreso científico y tecnológico. Sin ella, no será posible mantener el equipo en buenas condiciones, ni proporcionar los servicios más relevantes.
• Seguros Involucrarse en una actividad empresarial, sin garantizar la seguridad no solo de los empleados, sino también la seguridad del equipo, es simplemente irracional. Es mejor minimizar todos los riesgos posibles asegurando recursos humanos y técnicos.
• Otros costos similares.

Obviamente, los costos asociados con la producción y las ventas se dividen en muchos grupos. Casi todo lo que directa o indirectamente se relaciona con la prestación de un servicio o la realización de algún trabajo, la producción de un determinado producto y su preparación para la venta se pueden atribuir a este gran grupo. La única pregunta es en qué categoría de costos caerá un producto o servicio en particular. La paradoja es que la última categorización no afecta los impuestos.

Partes componentes

Además, vale la pena señalar que los costos asociados con la producción y las ventas consisten en costos para:

• La parte material de la producción o prestación de servicios. Aquí estamos hablando de todos los recursos utilizados en el proceso de fabricación de un determinado producto o el cumplimiento de sus obligaciones asociadas con un servicio. Estos costos se pueden dividir en dos subgrupos: directos y distribuidos. Los costos directos asociados con la producción y venta van a la provisión de un solo tipo de servicio o la liberación de un solo tipo de bienes; sus costos se fijan mediante mediciones (se sabe de antemano cuánto se necesitará este o aquel recurso para proporcionar un determinado servicio o producir bienes).Los costos distribuidos están asociados con la participación del recurso en la fabricación de varios tipos de productos, y su contabilidad se lleva a cabo mediante la distribución de su valor para todos los bienes en la producción de los cuales fueron utilizados. Por ejemplo, si una empresa se dedica a la fabricación de muebles, entonces el uso de granito no es muy característico, solo se utilizará en la fabricación de un modelo, es decir, estará relacionado con los costos directos. En cuanto a la madera, se utiliza para casi toda la gama de productos, es decir, se registrará como costos distribuidos.

• Remuneración del trabajo. Aquí, también se tienen en cuenta el salario de los trabajadores de producción y el pago de incentivos y apoyo social. Esto también incluye la remuneración a los empleados que no pertenecen al personal cuyos servicios la empresa no utiliza regularmente (economistas invitados si la empresa no puede pagar los suyos, o diseñadores si generalmente no son necesarios).
• Importes acumulados de depreciación. A muchos empresarios les gusta jugar con este artículo. Los costos de depreciación cubren los costos de mantener el equipo (con mayor frecuencia) en buenas condiciones para una mayor producción. Por lo general, una cierta cantidad, que se invertirá en el futuro en la modernización de los equipos, su reparación y otros trabajos con ellos, se asigna por un cierto período de tiempo. Los costos mensuales de depreciación se invierten en el valor de los bienes, de modo que el comprador los paga comprando este producto. El truco es que con una disminución en el período de depreciación, la cantidad de costos mensuales aumentará (los costos totales seguirán siendo los mismos, pero aumentarán si los divide por un período de tiempo más corto), es decir, el fabricante recibirá más ganancias en un período de tiempo más corto.

Otros gastos

Las listas anteriores incluyen otros costos asociados con la producción y las ventas. ¿Qué se entiende por ellos?

De acuerdo con el Código Tributario, este grupo incluye los impuestos y tasas que se imponen a los productos manufacturados o servicios prestados, así como los aranceles que los exportadores o importadores de bienes tienen que pagar. Por separado, vale la pena señalar que la ley no obliga a los empresarios a incluir los costos de ventas y producción en la cantidad total de gastos que luego serán gravados. Pagar impuestos sobre ellos es un derecho, pero no una obligación, por lo tanto, algunos empresarios prefieren arreglar tales inversiones solo en su propio departamento de contabilidad, sin informar a las autoridades fiscales sobre ellos. Vale la pena señalar que, con algunos esfuerzos, incluso estos gastos pueden atribuirse al impuesto sobre la renta, lo que permitirá pagar una cantidad mucho menor por ellos.

Atencion Creación de condiciones de trabajo.

Pero no todos los costos evitan la atención excesiva de las autoridades fiscales. Hay una lista peculiar de gastos que los "controladores" verifican con especial cuidado.

Entre ellos, por ejemplo, se encuentran los gastos por buenas condiciones de trabajo. Por lo general, no entran en el impuesto sobre la renta y se pagan por separado, lo cual es completamente desventajoso para la empresa. Es cierto que existe la oportunidad de convencer a los inspectores fiscales de que esa atención a los empleados no es un capricho de la administración, sino una necesidad de producción, transfiriendo así otros gastos asociados con la producción y las ventas a la categoría de ingresos gravados con ingresos.

Por ejemplo, la compañía decidió que sus empleados deberían comer en su propio comedor y no ir a cafeterías cercanas. El equipo de los locales correspondientes, la compra de muebles, la contratación de personal adicional: todo esto ya ha requerido una inversión, ¡pero los impuestos aún no se han pagado! Para que la empresa demuestre: una cantina es una necesidad y, por lo tanto, entra en el impuesto a las ganancias, se pueden usar los siguientes argumentos:

• Por ley, el empleador debe proporcionar a sus empleados un lugar para comer.
• Si no hay establecimientos de restauración cerca del lugar de trabajo, entonces su propio comedor es necesario para garantizar las necesidades domésticas de los empleados (la obligación de estos últimos está fijada en el Código Laboral).

Y si la compañía decidió comprar aire acondicionado para sus empleados, puede presionar el hecho de que, de acuerdo con las normas sanitarias, existen ciertos requisitos para las temperaturas dentro de la sala de trabajo, para lo cual es necesario el aire acondicionado. En cuanto a los refrigeradores en las salas de trabajo, se convertirán en una necesidad de producción si no se puede beber agua del grifo, y esto debe confirmarse mediante la documentación especial adecuada. Tocar la contabilidad de los costos asociados con la producción y las ventas también puede incluir los costos de los salones para los empleados, que son necesarios para garantizar las necesidades sanitarias y domésticas de los trabajadores, especialmente un elemento de gasto similar es relevante para las empresas donde hay varios turnos de trabajo o hay un horario de trabajo irregular, es decir donde el empleado puede incluso tener una necesidad física de relajarse normalmente.

Es decir, para incluir algunos costos que, a primera vista, no están relacionados de ninguna manera con la liberación de bienes o la prestación de servicios, en esta lista, es suficiente encontrar elementos adecuados en las normas sanitarias o el Código Laboral, y además de eso, abastecerse de documentos, confirmar la corrección (por ejemplo, actúa sobre el estado de la oficina ocupada). Teóricamente, es posible demostrar la legitimidad de los requisitos sin documentos adicionales, pero, sin embargo, la evidencia documental parece mucho más impresionante que las palabras de vecinos y conocidos.

Costos de transporte

Otro tipo de costo asociado con la producción y venta, más bien, indirectamente, es el costo de los vehículos. Algunas compañías prefieren usar el transporte personal de sus empleados que comprar su propio "emprendedor". Para que tales acciones sean correctas desde el punto de vista de la legislación, debe redactar un contrato de arrendamiento apropiado o pagar una cierta cantidad de dinero al empleado una vez en un momento determinado (generalmente una vez al mes) como compensación por usar su automóvil en los asuntos de la empresa.

La compensación está sujeta al impuesto sobre la renta, que ya reduce la carga fiscal sobre el mismo. Además, depende de la potencia del motor (será de 1.200 o 1.500 rublos).

Pero el alquiler de automóviles será más beneficioso económicamente: absolutamente todos los gastos asociados con el transporte pueden incluirse en el impuesto sobre la renta. Y el monto que recibirá el empleado por entregar su automóvil para uso temporal no estará sujeto a deducciones del seguro, como sería el caso en el caso de una compensación, cuando los costos asociados con la producción y la venta estarían sujetos a pagos serios. Según los expertos, el ahorro será casi el doble, lo que en el mundo moderno juega un papel importante.

Cuestión de la tierra

La composición de los costos asociados con la producción y la venta también incluye los costos de mantenimiento de la tierra. Al comprarlo, la compañía debe decidir si pagará los ingresos de manera uniforme (es decir, el monto se dividirá en partes iguales y se pagará dentro de un cierto período) o de manera desigual (en cantidades que no excederán el 30% del impuesto sobre la renta para el último período de informe). el monto variará hasta el pago total de las obligaciones fiscales). Vale la pena señalar que el derecho a elegir pagar impuestos se aplica solo a aquellas parcelas de tierra que antes de la adquisición pertenecían al estado, y también se compraron de 2007 a 2011, para otras parcelas estas reglas no se aplican.

¿Por qué es todo esto necesario?

Por cierto, ¿cuál es el punto de contabilizar los costos asociados con la producción y las ventas? ¡Es extraño no mencionar esto una vez, habiendo examinado no solo la clasificación general de tales costos, sino también algunos de sus tipos más comunes!

La explicación más lógica es que arreglar todos estos gastos es necesario para tener una idea real de cuánto de la empresa ya se ha gastado. Además, la contabilidad de costos de alta calidad ayudará a identificar oportunamente pérdidas y gastos que podrían haberse evitado bajo ciertas condiciones, ahorrando así dinero. La contabilidad de costos también ayudará a controlar el proceso de distribución de recursos y flujos financieros (en particular, salarios, gastos de depreciación) dentro de la empresa. La presencia de una cantidad tan grande de información sobre los fondos disponibles y cómo usarlos permitirá a la compañía hacer un pronóstico a largo plazo de sus actividades, en las cuales, teniendo en cuenta la experiencia existente, se puede cambiar la agrupación de costos asociados con la implementación y la producción. Y, por supuesto, toda la información recibida se utilizará para analizar los resultados de las actividades de la compañía, sobre la base de la cual se compilará el plan para el desarrollo sostenible del país mencionado en el párrafo anterior.

Clasificaciones adicionales

Volviendo al tema de la clasificación, vale la pena señalar que hay una gran cantidad de diferentes tipos de agrupaciones de costos. Los costos asociados con la producción y venta de productos se pueden dividir en fijos y variables. La primera categoría incluye pagos que de ninguna manera dependen del volumen de producción (por ejemplo, cuántos productos no se producen en la máquina, el costo de la electricidad para su operación seguirá siendo el mismo). En el caso de los costos variables, están sujetos a la escala de producción (el transporte de veinte cajas de bienes costará menos de diez cajas del mismo producto debido a que su costo se distribuirá a un mayor número de muestras).

Los costos asociados con la producción y venta de bienes también son actuales (es decir, pagos que son obligatorios durante un período de tiempo determinado) y futuros (mientras que estos costos no lo son, pero ocurrirán a largo plazo).

Otra opción de clasificación es para los centros de responsabilidad. Los costos de producción y ventas surgen en diferentes divisiones y departamentos de la empresa, en sus diversas tiendas y secciones. El lugar de ocurrencia también se puede usar como una característica de los costos, ya que esto ayudará a identificar las partes más no rentables (o necesitadas) de la empresa.

Conceptos básicos de contabilidad

Para controlar todos los costos, es necesaria una contabilidad cuidadosa. Ocurre en artículos de costo como:

• Costos de materiales directos y distribuidos asociados con la producción y venta (aquellos que se relacionan con los recursos utilizados en el proceso de fabricación de bienes o la provisión de servicios, depreciación de equipos, etc., a factores no humanos).
• Gastos directos y distribuidos para empleados (cualquier pago relacionado directa o indirectamente con el personal).
• Costos indirectos de fabricación.

Al mismo tiempo, al realizar la contabilidad, es necesario tener en cuenta el costo total de los recursos que se gastaron en el curso de la actividad laboral, y el costo de los salarios de los empleados, las primas de seguros y el costo de los factores técnicos: absolutamente todos los gastos asociados con la producción y la venta están incluidos en el informe

Para profesionales: préstamos y débitos

Continuamos la conversación sobre cómo los costos contables asociados con la producción y las ventas. Su contabilización puede llevarse a cabo utilizando cuentas de administración (para débito de cuentas 811, 812, 824, 835 y préstamos de cuentas 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 con la aplicación obligatoria de un plan de cuentas de trabajo de la empresa debido a la falta de saldos en las cuentas del octavo clase) o sin ellos (este último método es más adecuado para aquellas empresas que se centran en la producción de un grupo de bienes o la provisión de un grupo de servicios. Las operaciones se realizan en el débito de la cuenta 215 y préstamos 211, 531, 533, 544).

Conclusión

Es seguro decir que los costos asociados con la producción y las ventas son un tema bastante controvertido desde el punto de vista fiscal. Por un lado, se les imponen impuestos especiales por separado, pero por otro lado, con algunos esfuerzos, pueden emitirse fácilmente como parte del impuesto sobre la renta. Hay muchas opciones para clasificar dichos costos, y no es posible elegir uno de ellos como el único correcto. A pesar de que, por lo general, las autoridades tributarias son muy tolerantes con los problemas de costos de producción y ventas, se sienten particularmente atraídos por los costos asociados con la producción y la venta, en relación con el transporte personal, la tierra y también el equipo de algunas oficinas que no son del todo oficinas.