A pesar del hecho de que la frase "cuentas por cobrar vencidas" es familiar para casi todos, solo unos pocos pueden dar una respuesta exacta sobre qué es lo mismo y qué tipo de resultados puede tener una empresa cuando se produce.
En este artículo discutiremos el concepto de cuentas por cobrar vencidas (DZ). Además de cómo su presencia afecta el trabajo de la organización.
La cancelación de cuentas por cobrar vencidas es una transacción que los contadores realizan con bastante frecuencia. Cómo identificar los aspectos correctos de la cancelación de cuentas por cobrar, aprendemos de nuestro artículo.
El concepto de DZ vencido
Las cuentas por cobrar es el monto de la deuda de otros ciudadanos y organizaciones que son deudores de la compañía. En otras palabras, DZ es la cantidad que las empresas deben a sus contrapartes.
Si la deuda no ha sido pagada dentro de los límites de tiempo establecidos por el contrato, entonces se llama la cantidad vencida de DZ.
La recolección tardía de una teledetección puede conducir a resultados no deseados para la propia empresa.
Los atrasos contingentes se pueden dividir en:
- dudoso
- sin esperanza
El primer tipo de RS se considera dudoso. Surge en caso de impago de los pagos oportunos de bienes, servicios de contrapartes de la compañía. No está garantizado por prenda, garantía u otra garantía.
Si se aprueba el plazo de prescripción para un reclamo de reembolso de la deuda, la obligación del deudor se cancela debido a la imposibilidad de su cumplimiento.
En esta situación, DZ se vuelve desesperado. Todas las condiciones para el pago de la deuda son individuales y están determinadas por el acuerdo celebrado entre las partes.
Es imposible predecir con precisión cuál de las cantidades de DZ puede llegar a ser atrasada, y aún más imposible.
En algunas versiones de los contratos no hay una fecha exacta, pero puede estar vinculada a un evento específico (por ejemplo, tres días después de la firma del acto).
¿Cuál es el peligro de tener un DZ vencido para la empresa?
DZ vencido significa que será imposible devolver la deuda de la compañía y no hay formas reales de hacerlo. Su presencia afecta negativamente la estabilidad financiera y la liquidez de la empresa, así como los indicadores generales de desempeño.
La razón principal de la aparición de tales montos es que en la etapa de firma de un acuerdo con las contrapartes, la mayoría de las compañías no evalúan la ocurrencia de posibles riesgos, no estudian a sus socios y su condición financiera. DZ, en general, es un indicador normal en el balance de la empresa. Sin embargo, tiene su propio límite permitido, y aún más el límite de DZ vencido.
¿Cuáles son las formas efectivas de devolver DZ hasta que se cancele?
El trabajo con deudas vencidas debe ser muy minucioso y activo para evitar el momento de su cancelación.
En el proceso de dicho trabajo se adhieren a los principios básicos:
- enlace con la contraparte;
- Medidas racionales de influencia en la contraparte.
Entre los métodos más populares para trabajar con préstamos vencidos para la teledetección están:
- medidas iniciales: correspondencia, cartas de quejas, llamadas, reuniones;
- presentar una queja ante un tribunal;
- orden de ejecución del FSSP.
Para evitar tales situaciones al momento de la conclusión del contrato, necesita:
- examinar cuidadosamente a la pareja;
- obtener un compromiso o algún tipo de seguridad de la contraparte;
- obtener una consulta con abogados;
- para llevar a cabo un seguro.
Qué DZ se puede descartar
Es imposible cancelar todas las deudas de la empresa. Solo aquellos que cumplen con ciertos signos de desesperanza. La doctrina de la deuda incobrable se da en el párrafo 2 del art. 266 del Código Tributario de la Federación Rusa.Esta es la deuda vencida, así como la deuda de una compañía liquidada o una compañía que está excluida del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales como inactiva.
La cancelación de cuentas por cobrar vencidas solo puede realizarse después del reconocimiento del proceso de insolvencia en caso de liquidación de la empresa o la decisión de la autoridad judicial de que los fondos no se pueden restablecer debido a la ausencia de la empresa.
Si dos compañías se deben, entonces primero debe compensar las deudas entre sí, reduciendo la cantidad de subsidiarias por la cantidad de deuda con la contraparte. Si la contraparte todavía debe, entonces estos fondos se consideran poco realistas para el reembolso del recibo, y se pueden cancelar como DZ vencidos.
Qué hacer con DZ vencido
Tal deuda para una empresa significa, en primer lugar:
- la empresa hizo todos los esfuerzos para pagar esta deuda;
- la probabilidad de que el comprador cambie de opinión y devuelva el monto es mínima o ausente;
- el período durante el cual la deuda se registra en la empresa ya ha expirado.
Anular tal DZ es un procedimiento especial que requiere:
- formación cuidadosa de un paquete de documentos para justificar las cantidades y razones;
- formación de transacciones en contabilidad;
- inclusión de importes en gastos fiscales.
No puede simplemente cancelar la deuda y olvidarse de ella. Todavía es necesario realizar una serie de acciones:
- transferir el importe adeudado a la cuenta 007;
- 5 años después de la cancelación, controle a la contraparte, de repente todo saldrá bien;
- y después de cinco años ya se han olvidado por completo de las cantidades.
Cómo cancelar DZ, para el cual expira el estatuto de limitaciones
Por lo general, este período es de tres años, pero puede interrumpirse si:
- el deudor aceptó y firmó la ley de reconciliación;
- envió una carta: reconocimiento de una deuda o una solicitud de aplazamiento;
- se pagaron intereses o multas;
- las compañías hicieron una adición al contrato, donde se reconoce la obligación del deudor;
- el tribunal aceptó el reclamo.
El estatuto de limitaciones para una demanda que fue interrumpida, la compañía debe volver a comenzar a contar. Este período no excede los 10 años desde la formación de la deuda (Cláusula 1, Artículo 181 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Inventario antes del desmantelamiento
De conformidad con la Parte 1 del art. 11 FZ del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre contabilidad”, los activos y pasivos de una empresa están sujetos a contabilidad e inventario.
La entidad comercial establece casos, fechas y procedimientos de inventario, así como una lista de objetos.
En el proceso de inventario de DZ mediante verificación documental, se establece la corrección y el razonamiento de las cantidades de DZ y KZ, incluidas las cantidades para las que han expirado los plazos. La dirección de la organización establece el número de inventarios, su fecha, una lista de activos y obligaciones monetarias.
El inventario tiene lugar para ser:
- tras la transferencia de la propiedad en alquiler, adquisición, venta;
- al cambiar personas materialmente responsables;
- antes del informe anual.
En el inventario de cuentas por cobrar se hace referencia al procedimiento para la auditoría de liquidaciones con deudores de la empresa.
Consiste en conciliar las sumas de valores que se enumeran en las cuentas contables correspondientes (DZ y KZ). Aquí, la deuda se verifica por su retraso y desesperanza. Se forma una comisión de inventario, que lleva a cabo todos los procedimientos necesarios.
Procedimiento de cancelación de DZ
Establece el procedimiento para cancelar PBU de cuentas por cobrar vencidas con fecha 07.29.1998 No. 34n. En este caso, DZ puede cancelarse para cada objeto sobre la base de:
- inventario tomado con justificación escrita para cancelar cuentas por cobrar vencidas;
- instrucciones de la dirección de la empresa.
Al mismo tiempo, la DZ vencida debe mantenerse bajo control: hasta 5 años se reflejará en el saldo de la cuenta 007, queda la obligación de considerar la posibilidad de recuperación si la posición financiera del deudor cambia para mejor.
El análisis de la cuenta 007 se realiza en el contexto de cada contraparte y cada deuda se cancela a una disminución.
Considere el procedimiento general para cancelar cuentas por cobrar vencidas.
Para cada una de las cantidades vencidas de deudas, es necesario demostrar la necesidad de cancelarla con argumentos tales como:
- documentos que confirman la presencia de deuda: contratos, facturas, órdenes de pago, actos de conciliación, cálculos, requisitos para el pago de la deuda por escrito;
- documentos que confirman la imposibilidad de cobrar la deuda: extraer del registro al momento de la liquidación, etc.
A continuación, se emite una orden para cancelar DZ. Se realiza de acuerdo con ciertas reglas:
- por los motivos permitidos por la ley;
- debe tener un apoyo documental confiable;
- organizado sobre la base de herramientas aplicadas correctamente.
El pedido se emite en la forma habitual o desarrollado independientemente por la empresa.
Cancelación de cortocircuito
Considere cancelar las cuentas por cobrar y por pagar vencidas también.
La cancelación de cortocircuito vencido, así como la cancelación de valores a corto plazo, se refleja en impuestos y contabilidad, dependiendo de las fuentes de su aparición, por ejemplo, la deuda de bienes comprados pero no pagados.
En la contabilidad fiscal, el ingreso no operativo incluye cualquier cortocircuito que esté sujeto a cancelación:
- antes del presupuesto para el pago de impuestos, tasas, multas y multas;
- fondos extrapresupuestarios para el pago de pagos, multas y sanciones;
- a miembros de la organización por ingresos no reclamados de valores, etc.
En contabilidad, el cortocircuito cancelado se incluye en otros ingresos y se indica en la cuenta 91, subcuenta 91-1.
Las contabilizaciones para cancelar las cuentas por cobrar y por pagar vencidas son las siguientes:
DB 60.62.76 - Ct 91-1.
Formación de reserva
La reserva para deudas dudosas (RSD) se refiere a la cantidad que se crea para garantizar que los datos en la contabilidad de la teledetección sean confiables. Tiene un valor estimado. El monto de sus cambios se refleja en los gastos e ingresos de la empresa.
La base para su creación es el procedimiento para realizar un inventario de RS. El monto con respecto a cada deudor se evalúa y determina individualmente según su situación financiera.
Metodología para la formación de RSD:
- determinación de los montos adeudados por las contrapartes en caso de violación de las fechas de vencimiento y ausencia de garantías;
- para cada deuda dudosa se calcula el valor de reserva.
Los principales métodos para crear reservas:
- método de intervalo;
- método experto
- estadística
En la primera versión, el RSD se puede determinar para cada trimestre en la cantidad del porcentaje de la deuda y dependiendo de la duración del retraso.
En el segundo método, la cantidad se crea de acuerdo con los expertos, ya que creen, qué cantidad no se devolverá. Para esto, se estudia el estado de la contraparte.
En el tercer método, los datos de muchos años se utilizan para determinar la proporción de deudas incobrables en el RS.
Las cuentas por cobrar pueden cancelarse debido al RSD generado por la empresa.
Se crea inmediatamente, tan pronto como surge un DZ cuestionable después del inventario. El cálculo de la RSD se puede realizar de acuerdo con la fórmula:
RSD = 0.5 * C1 = C2,
donde C1 - DZ dudoso por un período de 45 a 90 días;
C2 - DZ dudoso por un período de más de 90 días.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que el tamaño del RSD generado no puede ser más del 10% de los ingresos de la compañía.
El registro de entrada en las cuentas de la unidad contable será el siguiente:
Dt 91.1 Kt 63 - la creación de la RSD.
En el proceso de cancelar DZ a las cantidades de RSD, se realiza un registro:
Dt 63 - Kt 62 - hubo una cancelación de DZ en RSD.
Los montos incluidos en RSD pueden incluirse en gastos operativos en contabilidad o en gastos no operativos al contabilizar impuestos.
Cancelación de DZ en contabilidad
Considere el procedimiento general para cancelar cuentas por cobrar vencidas.
Si la empresa tiene una reserva, se realiza una entrada: Dt 63 Kt 62 (76) - cancelación de DZ de RSD.
Si la deuda excede la reserva, la diferencia se explica por otros gastos: Dt 91-2 Kt 62.
Si la empresa no ha hecho una reserva, las publicaciones se verán así:
- Dt 91-2 Kt 62 - amortización en costos de un DZ desesperado;
- Dt 007 - Deuda cancelada por saldo.
En la cuenta 007, la contabilidad analítica debe llevarse a cabo en el contexto de cada contraparte.
Transacciones de baja
El paquete de documentos y la orden de cancelar DZ son pruebas documentales de las siguientes cuentas:
- cancelación DZ por orden de gestión en presencia de reservas: Dt 63 - Kt 62;
- fijar el monto de la deuda debitada en la cuenta 007;
- cancelación de la teledetección en ausencia de reservas: DB 91-3 Ct 62;
- DZ está en la cuenta 007.
En el caso de que el importe previamente amortizado en pérdidas se recupere de la contraparte, la opción para cuentas por cobrar vencidas y asientos contables será la siguiente:
- recibo de fondos: Dt 51 - Kt 91-1
- Retiro de DZ de la cuenta: 007
La cancelación de DZ por pérdidas es un gran trabajo inicial con los deudores, y se toman todas las medidas posibles para pagar la deuda.
Solo cuando está claro que no es realista devolver el dinero, puede cancelar un DZ desesperado y mantener registros de cuentas por cobrar vencidas en la empresa.
Documentación de baja
Para cancelar DZ y KZ, debe hacer un pedido de un inventario de deuda y poner sus indicadores en forma de INV-17.
Además, el gerente emite una orden para cancelar la deuda de la compañía de acuerdo con la ley del inventario, que debe incluir el monto de la deuda, una descripción de la situación en la que la deuda estaba condenada, una referencia al número y la fecha de la ley de inventario.
Las autoridades fiscales, en particular, inspeccionan minuciosamente las deudas canceladas, por lo tanto, es mejor adjuntar el historial de su aparición y los documentos que confirman la validez de la transacción a los estados de cuenta de la empresa.
Como resultado, se necesitan tres documentos para cancelar DZ:
- Ley de inventario (INV-17).
- Carta de justificación. Debe indicar el nombre del deudor, la fecha de aparición de la deuda, los motivos de la aparición de la deuda, qué documentos confirman la aparición de la deuda, el monto de la deuda de cada deudor, el cálculo de la limitación.
- Orden.
Orden de cancelar DZ
La orden de cancelar cuentas por cobrar vencidas tiene sus propias reglas para la compilación. La preparación del pedido se puede realizar:
- en el caso de la existencia de motivos permitidos por la ley;
- con documentación relevante;
- basado en los resultados de un inventario completo de deudas.
La orden debe ejecutarse de acuerdo con el formulario aceptado o de acuerdo con su plantilla especialmente desarrollada por la empresa.
Además de la información general (nombre de la compañía, número de pedido y fecha, firma del gerente), en el ejemplo de una orden para cancelar cuentas por cobrar vencidas, se reflejan datos relacionados con este tipo de documento:
- nombre del deudor;
- la cantidad de DZ a debitar;
- base para el alivio de la deuda;
- explicación del orden de cancelación de la teledetección (debido a la reserva o parte de los costos).
El acto de cancelar DZ
Considere el acto de cancelar cuentas por cobrar vencidas y una muestra de su llenado.
Al realizarlo, se utilizan enfoques comunes para documentar las operaciones comerciales, y específicamente:
- abre un bloque que contiene datos sobre la empresa (nombre, TIN, dirección, etc.);
- el título debe reflejar brevemente el propósito del documento;
- en el contenido debe reflejar información completa sobre la cancelación de la teledetección y sobre los motivos;
- El documento termina con la firma del contador principal u otra persona autorizada responsable de la contabilidad en la empresa.
El volumen de la mayor parte de la ley sobre la abolición de DZ depende de los tipos, el tamaño y la estructura de la deuda cancelada.
Los siguientes elementos pueden incluirse en el contenido de la ley para cancelar el DZ:
- información sobre pedidos para realizar un inventario y revisar sus resultados;
- transferencia de datos iniciales sobre teledetección (detalles de contratos con deudores, montos y términos de cumplimiento de obligaciones bajo el acuerdo, etc.);
- un historial de relaciones con un deudor para el cobro de deudas (transferencia de un reclamo);
- motivos para cancelar la DZ (por ejemplo, si se elimina al deudor; estos extractos del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, decisión judicial);
- conclusiones
Es necesario adjuntar un conjunto completo de documentos que confirmen la demora y el reconocimiento de la desesperanza, incluido un inventario.
El registro de un acto sobre la cancelación de una DZ requiere la emisión simultánea de una orden firmada por el gerente de la compañía, sobre la base de la cual el proceso de cancelación está en curso.
Cancelaciones de contabilidad fiscal
Considere cancelar las cuentas por cobrar vencidas en la contabilidad fiscal.
En la declaración de impuestos, el método de cancelación para DZ depende de si RSD está organizado. En esta situación, la cancelación de cuentas por cobrar vencidas en la contabilidad tributaria proviene de las reservas. Si no se forma la reserva, las cancelaciones de subsidiarias se realizan para gastos no operativos. El gasto se reconoce como la fecha de la acción en sí:
- el estatuto de limitaciones ha pasado;
- un registro de la terminación del trabajo del deudor en el registro;
- documentos del FSSP.
Los documentos a efectos fiscales deben almacenarse durante al menos 4 años.
Características de las cancelaciones en una institución presupuestaria
Recientemente, la cuestión de cancelar las cuentas por cobrar vencidas en una institución presupuestaria se ha vuelto cada vez más importante.
Las dificultades con el presupuesto obligan a las autoridades a encontrar nuevas reservas en él.
Se mantienen cuentas separadas especiales para cancelar las cuentas por cobrar vencidas en el presupuesto. Esto es importante de considerar.
La incapacidad de cancelar las cuentas por cobrar vencidas en la institución presupuestaria a tiempo puede conducir a una distorsión significativa de las características de presentación de informes de la institución. Esto es algo que debes saber.
Las características de cancelación de cuentas por cobrar vencidas y contabilizaciones presupuestarias se expresan en una regulación clara de la contabilidad de la deuda para ciertos tipos de transacciones mediante el uso de la clasificación presupuestaria de costos.
El control sobre el movimiento de las filiales se realiza oportunamente por la tesorería en el proceso de ejecución de efectivo de presupuestos de todos los niveles.
La cancelación de la DZ, sin esperanza de cobro, se realiza de la manera establecida por el gerente principal de los recursos financieros de la institución.
Dentro de los límites de su propia competencia, el administrador principal de los fondos presupuestarios tiene el derecho de establecer el procedimiento para la aprobación de cancelaciones de DZ sin esperanza por parte de las instituciones presupuestarias subordinadas.
Características de cancelación en el sistema tributario simplificado
Considere la cancelación de cuentas por cobrar vencidas en el sistema tributario simplificado.
Al aplicar el régimen especial del sistema impositivo simplificado, los costos asociados con la cancelación de las deudas incobrables, incluso para DZ, no se incluyen en los costos al determinar la base impositiva para el pago de los pagos impositivos del sistema impositivo simplificado.
Características de cancelar DZ en 1C 8.3
Al cancelar las cuentas por cobrar vencidas en 1s 8.3, se utiliza el documento "Ajuste de la deuda". La secuencia de cancelación es la siguiente:
- Sección: Ventas - Ajuste de deuda.
- El botón "Crear" en el campo "Tipo de transacción", seleccione "Cancelación de deuda".
- En el campo Cancelación de deuda, seleccione la opción de deuda que desea cancelar: deuda de clientes, anticipos de clientes, deudas de proveedores o anticipos de proveedores.
- Si la deuda se cancela en virtud del contrato en una moneda distinta de la moneda de Rusia, selecciónela en el campo "Moneda".
- En el campo "De", ingrese la fecha de alivio de la deuda.
- El botón "Rellenar" en la parte tabular del documento seleccionará automáticamente los datos de la deuda correspondiente (contrato, documento de liquidación con la contraparte, monto). La información también se puede ingresar en la parte de la tabla manualmente con el botón "Agregar".
- En la pestaña "Cuenta de cancelación", seleccione la cuenta con la que se debitará la deuda correspondiente.
- Clave "Publicar" para ver los totales.
Conclusión
DZ vencido representa la deuda de la contraparte, que no paga en el período establecido por el contrato. En caso de violación de dichos términos, especialmente un período más largo, es necesario formar el RSD para la empresa y comenzar a trabajar con estos montos en el aspecto de sus dudas.
El proceso de cancelar DZ es simple, pero estrictamente regulado.Su violación está plagada de reclamos de inspectores de impuestos e impuestos adicionales o multas por errores contables. Por lo tanto, antes de cancelar el DZ, asegúrese de que el inventario se haya llevado a cabo y se haya emitido un pedido adecuado.
El gobierno ha ampliado la lista de circunstancias para cancelar DZ. Ahora puede esperar 3 años y cancelar las deudas de compañías excluidas del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales en la fecha de exclusión del deudor.
Es necesario aumentar los costos de la compañía cancelando las cuentas por cobrar y hacer todo lo posible para eliminar las cuentas por cobrar de la contraparte, ofreciendo, por ejemplo, planes de pago a plazos o reestructuración de deuda.