En 2001, se adoptó la Ley Federal No. 119, que finalmente determinó la posición de los auditores y las entidades auditadas, sus deberes, derechos. La ley estableció la posición de los propios auditores, organizaciones involucradas en la auditoría. Además, el PSAD, que aprobó la aprobación de la Comisión de Auditoría Presidencial, se dedicó a este tema. Gracias a esto, la responsabilidad de los auditores y las firmas de auditoría ahora está declarada por ley. Con el tiempo, se hicieron muchos ajustes que permitieron en nuestro país que esta actividad conduzca a estándares internacionales.
Los derechos son importantes
De acuerdo con las leyes actuales, los derechos, deberes y responsabilidades del auditor están directamente relacionados con los detalles de una situación particular. Por lo tanto, la empresa tiene derecho a elegir métodos, formularios, basados en su propio razonamiento. La excepción serán aquellos problemas para los cuales los requisitos se detallan en el PSAD. Proporciona orientación sobre casos específicos sobre cómo planificar una operación, formalizarla, qué documentos de trabajo y cómo conservarla, cómo elaborar un informe.
Los derechos y responsabilidades del auditor incluyen verificar con los documentos del tema almacenados en la empresa, que reflejan las actividades económicas y financieras de la organización. Si se tienen en cuenta algunas propiedades, la compañía de auditoría tiene el derecho de verificar si realmente es así.
¿Qué puede hacer un auditor?
Según la ley actual, el auditor puede requerir explicaciones de los funcionarios sobre cualquier asunto poco claro relacionado con la verificación. Si durante el transcurso de los eventos se hizo necesario obtener información adicional, tiene derecho a solicitarlos y exigir la ejecución de la solicitud.
Dado que la responsabilidad del auditor y la entidad auditada está directamente relacionada con la calidad de la auditoría, en algunos casos, la compañía de auditoría puede considerar que las operaciones necesarias para resolver el problema con éxito no son factibles. En esta situación, el especialista puede negarse a realizar una auditoría, formular una conclusión sobre qué tan confiable es la documentación que refleja las actividades financieras de la empresa. Las leyes actuales le otorgan ese derecho.
Donde aparecen los derechos, hay obligaciones
De acuerdo con las normas legales, el auditor es responsable de llevar a cabo las operaciones que se le confían de acuerdo con las normas y reglas introducidas por la legislación vigente en nuestro país. Esto significa que la verificación tendrá que llevarse a cabo teniendo en cuenta todos los requisitos especificados en la 119a Ley Federal ya mencionada.
La responsabilidad y el deber del auditor es proporcionar datos sobre las reglas y requisitos de las leyes aplicables de la organización que solicitó los servicios de una compañía de auditoría. Los datos que el especialista debe proporcionar deben, de una forma u otra, estar relacionados con problemas de verificación. Esta puede ser la Ley Federal, otros actos reglamentarios que controlan cómo se extraen las conclusiones durante la auditoría, en los que se pueden basar los comentarios de los auditores sobre las actividades de una entidad jurídica.
¿Hay algo más?
La responsabilidad de los auditores y las organizaciones de auditoría incluye la transferencia de opiniones estrictamente dentro de los plazos contractuales. En este caso, la información se envía a la persona con la que se firmó el contrato de cooperación o directamente a la entidad legal cuya verificación se llevó a cabo.
La responsabilidad profesional del auditor implica una garantía de la seguridad de todos los documentos oficiales que caen en manos de especialistas en verificación. Además, la compañía de auditoría es responsable de la seguridad de la documentación generada por los eventos.El contenido de estos valores no debe divulgarse, excepto a la persona que ha celebrado el acuerdo y / o la persona cuya actividad ha sido verificada. Además, la divulgación es posible en ciertos casos establecidos por ley. Esto se llama oficialmente el "secreto de auditoría", y la responsabilidad del auditor en este asunto está legalmente protegida por requisitos estrictos. La violación de las condiciones se castiga con castigos serios.
Obligaciones obligan
Todas las obligaciones que se prescriben en el contrato al registrar la cooperación del auditor y la persona que necesita verificación deben ser meticulosamente meticulosas. Por supuesto, sería bueno garantizar la ejecución de alta calidad por ambas partes del acuerdo. Con este fin, se introduce el seguro de responsabilidad del auditor. Esto permite a los participantes estar seguros de que la cooperación será mutuamente beneficiosa y efectiva. Al mismo tiempo, es inaceptable incluir en el contrato artículos que contradigan las leyes y regulaciones vigentes en el país.
La lista que detalla la responsabilidad del auditor se complementa con 48 nuevas normas diseñadas para expandir y modernizar la 119ª Ley Federal. Se refirieron a los llamamientos a las empresas con el fin de asegurar la responsabilidad de los auditores, especialmente la formación y publicación de opiniones, así como el apoyo documental para el proceso de cooperación.
Se sigue ...
El seguro de responsabilidad civil significa que una auditoría legal, sujeta a un acuerdo formal, debe realizarse de la manera más segura posible, con riesgos minimizados. Es extremadamente importante para el cliente que los especialistas de la compañía expresen la opinión correcta, razonable y confiable sobre los documentos financieros de la empresa. El seguro de responsabilidad del auditor será una garantía de que ninguna de las partes se desviará de sus obligaciones.
Base teórica
De acuerdo con la ley, la responsabilidad del auditor se define de la siguiente manera: estas son sanciones que entran en vigencia si el auditor (compañía de auditoría) cumple incorrectamente, de mala fe, las obligaciones contraídas de conformidad con el acuerdo. El acuerdo formaliza la cooperación con una entidad económica. Tipo, forma de responsabilidad declarada por las leyes de nuestro país. Además, la responsabilidad se puede prescribir en un acuerdo, que indica las sanciones impuestas a la parte infractora.
La responsabilidad del auditor es:
- administrativo
- legal civil;
- criminal.
¿De qué, cómo, de qué estamos hablando?
El artículo 15 del Código Civil habla sobre lo que puede ser responsabilidad del auditor de la categoría de derecho civil. En este caso, estamos hablando de reembolsar a la parte perjudicada por las pérdidas causadas por el desempeño indebido del contratista. Deberá reembolsar todos los gastos asociados con la restauración de los derechos violados en cooperación, por ejemplo, los costos de una demanda o una nueva verificación. Tiene que reembolsar la cantidad de ganancias perdidas.
Además, el artículo 25 del Código Civil descifra la situación, de lo que se deduce que, debido a una violación de las obligaciones, una parte debe asumir cierta responsabilidad, dependiendo de la gravedad del delito.
Leyes y reglamentos
La responsabilidad administrativa está regulada por el Código de Infracciones Administrativas y la 119 Ley Federal ya mencionada. Solo las empresas que han recibido las licencias apropiadas pueden trabajar como una empresa de auditoría. Aquí puede encontrar casos en los que la responsabilidad de los auditores es:
- una multa cuando opera en un entorno donde la organización no ha recibido una licencia
- Una multa por las actividades de una empresa que tiene una licencia legal, pero viola las condiciones establecidas por la ley.
Si una compañía viola la 119a Ley Federal, también enfrenta responsabilidad administrativa.La cancelación de la licencia es posible, por lo que la compañía pierde el derecho de continuar trabajando como una organización de auditoría. Si los auditores no están preocupados por mantener el secreto de la auditoría, razón por la cual la empresa auditada ha sufrido pérdidas, deberán reembolsarse. La organización debe advertir sobre la terminación del trabajo para que los cambios en el registro estatal se realicen dentro de los siete días.
Criminal: ¿cuál es esta responsabilidad?
La responsabilidad penal se puede aplicar a la compañía de auditoría si las actividades de la firma caen en las categorías descritas en el artículo 202 del Código Penal, sobre abuso de autoridad. Este artículo revisa las actividades de los profesionales de verificación, notarios.
De las leyes se desprende que las empresas emiten una cierta cantidad pagadera. Depende del salario mínimo adoptado en la región y asciende a 500-800 de tales cantidades. Una alternativa es una multa correspondiente al salario y los ingresos de la persona condenada por 5-8 meses. También puede enfrentar encarcelamiento: según la ley, el término alcanza los 3 años. Además, el juez puede decidir que en el futuro la persona condenada no podrá ocupar puestos específicos durante un tiempo (hasta 3 años), para llevar a cabo las actividades mencionadas en la decisión judicial.
¿Y si con más detalle?
Se establece anteriormente qué responsabilidad es en caso de que el artículo 202 del Código Penal de la Federación de Rusia prevea un delito establecido. Pero si la violación es administrativa, ¿qué tendrá que enfrentar el auditor? De acuerdo con la ley, se prescribe una multa en el rango de 100-300 de la menor cantidad de remuneración característica de la región. Y, por supuesto, la compañía está privada de su licencia en la corte.
Deberá responder de acuerdo con la ley si el especialista invitado redactó documentos falsos deliberadamente basándose en los resultados del evento. No importa si se hizo sin verificar, simplemente no corresponde a la documentación recibida de la empresa. La compañía (auditor) pierde su licencia al detectar tal ofensa. La persona cuya firma está en un documento deliberadamente falso pierde el certificado de calificación. Está permitido enjuiciar. Esto es posible teniendo en cuenta las normas de las leyes de nuestro país. Pero es simplemente imposible reconocer la conclusión como falsa, esto lo establece el tribunal, adoptando la decisión pertinente.
Independencia y dependencia del dinero.
Por ley, una empresa de auditoría debe ser completamente independiente. Además, el auditor que realiza la auditoría debe tener esta calidad. Al mismo tiempo, no se puede hablar de independencia total cuando surge una relación monetaria entre dos personas, especialmente en una situación en la que la persona A ordena un servicio a la persona B y debe pagarlo, pero el resultado no cumple con las expectativas.
Las leyes de nuestro país dicen que el contrato para la prestación de servicios de auditoría debe contener información precisa y detallada sobre cuánto debe pagar el cliente al auditor, en qué orden remunerar, qué servicios relacionados se pueden proporcionar y cómo pagarlos. Es inaceptable que estas cantidades dependan de las conclusiones alcanzadas por los auditores. Esto le permite alcanzar un cierto nivel de independencia y justicia de la conclusión de los creyentes.
Competencia y su confirmación.
Para la calidad de la auditoría, es muy importante que las personas que la realizan tengan el nivel de calificación necesario. El nivel de un especialista se confirma mediante una licencia, para lo cual deberá pasar por ciertos procedimientos establecidos por las leyes. Los requisitos para los auditores están indicados en la misma Ley Federal 119.
Un auditor solo puede ser una persona con una educación superior en el campo de la economía, legal, con experiencia en el campo relevante de 3 años. A nivel estatal, se mantiene un registro de instituciones educativas en varios niveles, que tienen el derecho de certificar auditores, capacitar y capacitar al personal mediante la realización de cursos de capacitación avanzada.La capacitación aprobada y la certificación exitosa se confirman mediante la emisión de un certificado. Este documento se publica de acuerdo con el modelo de estado. La falsificación de un certificado es punible por ley.
Auditor, normas y obligaciones
Finalmente, debe mencionarse que las leyes vigentes han mantenido estándares para las actividades del auditor. Un especialista en este campo está obligado a tenerlos en cuenta y realizar actividades de acuerdo con las normas legales, de lo contrario, una licencia puede ser revocada y considerada responsable.
Las normas de auditoría son la base de las actividades de especialistas y empresas en este campo. De ellos se desprende un nivel cualitativo de actividad; El cumplimiento de las normas es una garantía de la fiabilidad de los resultados de la auditoría. Cada especialista debe conocerlos para garantizar el éxito del evento. Las normas son requisitos uniformes que se aplican a todas las organizaciones de auditoría en nuestro país. Describen el flujo de trabajo, la preparación para el mismo, los servicios relacionados.