¿Los estados financieros de la organización que posee están sujetos a una auditoría legal? La legislación define una lista clara de organizaciones sujetas a la confirmación obligatoria de la exactitud de los estados financieros mediante la obtención de una opinión de auditoría.
Terminología y legislación
Los requisitos para las empresas que tienen que pasar una auditoría se describen en la Ley de Actividades de Auditoría y en una serie de actos reglamentarios especiales. En este caso, se consideran varios criterios:
- forma legal
- tipos especiales de actividad económica;
- Indicadores de desempeño financiero.
Los dos primeros criterios son independientes del desempeño financiero de estas empresas.
Una auditoría es una auditoría extradepartamental de estados contables y financieros. La verificación está sujeta a documentos primarios, pago y liquidación, declaraciones de impuestos. Y su resultado es una conclusión que confirmará la fiabilidad de las declaraciones. Se emite a la dirección de la empresa auditada. Refleja violaciones y distorsiones, evalúa los riesgos fiscales y comerciales, da recomendaciones para corregir errores y violaciones.
El propósito de la auditoría legal es confirmar oficialmente los estados contables y financieros.
¿Por qué surgió la auditoría?
La actividad de auditoría apareció en el contexto de una separación de intereses, cuando el propietario directo deja de tomar parte personal en la gestión de su empresa. La falta de control adecuado conduce a múltiples quiebras.
En este contexto, comenzando un nuevo negocio o evitando los procedimientos de quiebra, los propietarios comenzaron a invitar a personas en quienes confiaban. Y llevaron a cabo auditorías independientes de los estados financieros y contables, revelaron los hechos de robo e inexactitud de los documentos presentados por la administración de la empresa. Más tarde, este tipo de actividad formó una rama separada de las relaciones económicas.
Empresas sujetas a auditoria legal
Las organizaciones sujetas a auditoría legal, en términos de desempeño financiero, deben cumplir al menos con uno de dos criterios:
- Según los resultados del último año de informe, sus ingresos superan los 400 millones de rublos;
- Los activos, de acuerdo con el balance general, excedieron la marca de 60 millones de rublos.
Según estos indicadores, incluso las compañías de responsabilidad limitada, más precisamente todas las entidades comerciales, están sujetas a auditoría. Es necesario aprobar la auditoría en el siguiente orden: si los ingresos aumentaron a fines de 2016, se debería invitar al auditor en 2018 a verificar los estados financieros de 2017.
Las organizaciones sujetas a auditoría obligatoria, dependiendo de la forma jurídica de la organización, son absolutamente todas las sociedades anónimas, abiertas y cerradas, públicas. Incluso las empresas municipales y estatales están sujetas a estos requisitos de la ley.
Las empresas cerradas están sujetas a una auditoría obligatoria anual desde 2014. Además, no importa en absoluto qué forma de impuestos han elegido, cuáles son los indicadores de desempeño financiero y económico de la empresa.
Por tipo de actividad, se distinguen las siguientes organizaciones, sujetas a auditoría obligatoria:
- compañías de seguros;
- bolsas de valores y productos básicos;
- instituciones financieras;
- fondos de pensiones formados sin participación estatal;
- participantes en el mercado de valores;
- organizaciones de caridad.
Será necesario pasar la auditoría de aquellas empresas que presentaron y fueron admitidas a cotizar en sus propias acciones. También deberá invitar a un auditor si la entidad jurídica presenta declaraciones consolidadas.
Sin embargo, los fondos estatales y las entidades extrapresupuestarias no entran en esta categoría.
Las organizaciones que practican loterías y juegos de azar, las asociaciones autorreguladoras en todas las áreas de actividad profesional están sujetas a una auditoría obligatoria.
Todos los partidos políticos en el país también están sujetos a verificación obligatoria por parte del auditor.
Innovaciones legislativas
Desde 2016, una auditoría anual obligó a todos los desarrolladores que atraen a los titulares de intereses al proceso, es decir, en realidad erigieron edificios a expensas de los fondos de otras personas. Deberían publicar sus resultados. Aunque los desarrolladores realizaron previamente una auditoría, proporcionaron un informe únicamente a solicitud de las partes interesadas.
Informar a las estadísticas
Las organizaciones cuyos informes están sujetos a una auditoría obligatoria, al recibir una opinión, deben presentarla a las autoridades estadísticas, junto con el estado financiero anual. Todo esto debe hacerse a más tardar 10 días desde el momento en que el auditor emitió el dictamen. Y, en cualquier caso, a más tardar el 31 de diciembre del año en que se realizó la inspección.
Las personas jurídicas pueden informar a Rosstat:
- por apelación directa a la oficina regional con documentos en papel o por correo;
- a través de canales de telecomunicaciones: la forma electrónica de los documentos se puede presentar en formato pdf, tif, jpg.
Reportando en el Ministerio de Justicia
Algunas organizaciones sujetas a auditorías obligatorias deben presentar un informe al Ministerio de Justicia, a saber:
- Subdivisiones estructurales de representaciones no comerciales y no gubernamentales (solo una auditoría debe ser realizada por un auditor ruso). Dichas organizaciones deben informar para el período anterior hasta el 1 de abril del año en curso.
- Organizaciones rusas sin fines de lucro que han sido reconocidas por agentes extranjeros. Tendrá que informar hasta el 15 de abril.
Etapas de la auditoria
Una auditoría es un placer costoso, con costos de tiempo significativos. Es mejor pre-dibujar su plan para que sea lo más efectivo posible y la conclusión sea correcta.
Los documentos y estados financieros de la organización, que están sujetos a auditoría obligatoria, incluyen:
- documentos primarios;
- informes contables y fiscales.
Los pasos de planificación son los siguientes:
- Una propuesta de la organización que necesita ser auditada.
- Una breve introducción a las actividades financieras y económicas, sin un estudio y análisis en profundidad.
- Formación de un plan y programa de auditoría, su coordinación con el auditor y la gestión de la empresa.
- Redacción, coordinación y firma del contrato.
El contrato debe reflejar el momento de la auditoría, la composición del equipo de auditoría, una lista de problemas a verificar y el costo. Si un programa de auditoría se compila adicionalmente, debe contener tareas específicas que deben completarse.
El primer día de la auditoría, se recomienda celebrar una reunión, presentar al personal a los auditores y dar instrucciones claras a todos los que participarán en la auditoría y a aquellos que tengan que dar respuestas a las preguntas de los auditores. Si es necesario, se entrega un mono a los auditores. En cualquier circunstancia, la responsabilidad principal del gerente es establecer una relación de confianza entre el personal y los revisores.
Después de eso, el proceso comienza dentro del marco del plan aprobado. Es posible que los empleados sean entrevistados selectivamente. Con base en los resultados de la auditoría, se emite una opinión de auditoría.
El informe del informe de auditoría consta de varias secciones:
- Período y lugar de inspección.
- La composición de la documentación contable y financiera que se ha verificado.
- Actos normativos y métodos por los cuales el auditor fue guiado.
- Violaciones identificadas y posibles sanciones por esto.
- Medidas detalladas para eliminar las violaciones identificadas.
La conclusión debe ser firmada por el jefe de la organización de auditoría, se indica el certificado de calificación (número y período de validez) del inspector y se estampa al auditor.
La gestión de las organizaciones que están sujetas a una auditoría obligatoria puede ir para su implementación por fases. Esto significa que la auditoría puede llevarse a cabo sobre la base de 6 o 9 meses. La compañía tendrá tiempo para corregir todas las posibles violaciones y, siguiendo los resultados de 12 meses, eliminará por completo todas las deficiencias en el informe. Además, todos los costos de auditoría se pueden distribuir uniformemente a lo largo del año en curso.
Normas Internacionales de Auditoría
La información sobre qué organizaciones están sujetas a auditoría obligatoria ya es comprensible, pero el costo de los servicios de los auditores en 2017 aumentará significativamente. A nivel estatal, se han introducido nuevos estándares ISA. Esto ha llevado a un aumento en el número de procedimientos; el auditor tendrá que completar aún más tablas y formularios.
El gobierno ha introducido normas para hacer que la presentación de informes sea más pública y más transparente. Sin embargo, las innovaciones implicaron un aumento en el costo de los servicios correspondientes en aproximadamente un 50%, o incluso más. Esta regla no se aplica a los contratos que se celebraron antes de la entrada en vigor de la ley, es decir, el año pasado.
Reglas para elegir un auditor
Si ya no surge la pregunta de si la organización está sujeta a auditoría legal, entonces podemos proceder a la selección del auditor.
No debe confiar únicamente en la experiencia del auditor o la compañía de auditoría. Es mejor dar preferencia a la organización que se especializa en un área específica de negocios o realiza auditorías en industrias relacionadas. Asegúrese de leer los comentarios sobre la compañía seleccionada, es mejor hablar personalmente con los jefes de las empresas que trabajan con un auditor específico.
Naturalmente, verifique los documentos: todos los certificados deben estar disponibles, ser válidos y estar en el registro. Si el costo de los servicios no da miedo, puede prestar atención a las empresas que brindan una gama de servicios, no solo realizar una auditoría, sino también brindar asistencia legal y contable. Esto significa que la organización tiene especialistas en ejercicio, y esta es una gran ventaja.