El impuesto al agua se refiere a esos tipos de pagos obligatorios al presupuesto que están determinados por los detalles del contribuyente. Este artículo describe los principios de la formación. tasa de impuestos así como el procedimiento para calcular el monto del impuesto.
¿Quién debería pagarlo?
Este impuesto entró en vigencia el 1 de enero de 2005, reemplazando así una tarifa llamada "pago por el uso de cuerpos de agua". El impuesto al agua ahora se describe en un capítulo 25.2 separado del Código Tributario de la Federación de Rusia, y de conformidad con las normas de este capítulo, las organizaciones y las personas que usan el agua en condiciones especiales o especiales pagan dicho impuesto.
El uso especial del agua es cuando se utilizan medios técnicos, estructuras o dispositivos.
Si las personas jurídicas o las personas físicas han concluido un acuerdo sobre el uso de un objeto después de la entrada en vigor del Código del Agua de la Federación de Rusia (después del 1 de enero de 2007), entonces no pagan impuestos sobre el agua. Se les cobra una tarifa por separado similar al alquiler.
¿Qué objetos grava el agua?
El código tributario define los casos en que este impuesto debe ser recaudado:
- Si se toma agua de cuerpos de agua.
- Si se utilizan áreas de objetos con agua (el rafting no se incluye en esta categoría).
- Si se utilizan cuerpos de agua sin extracción de agua para la industria de la energía eléctrica.
- Si se usan cuerpos de agua para el rafting.
No solo tiene que pagar impuestos sobre las actividades relevantes en los casos anteriores, sino que también debe obtener una licencia.
En cuyo caso no se aplica el impuesto al agua
El Código Tributario ha establecido los usos del agua para los cuales no se calcula el impuesto al agua. Los impuestos no se llevan a cabo si:
- Se extrae agua termal o agua, que incluye minerales, sustancias minerales medicinales.
- Se está construyendo una cerca para la seguridad contra incendios, la eliminación de accidentes y desastres naturales.
- Los cuerpos de agua se utilizan para la defensa y las necesidades de seguridad del estado.
- Valla de reproducción recursos biológicos incluso para piscicultura.
- Los cuerpos de agua se utilizan para el monitoreo por parte de los cuerpos estatales de los recursos naturales.
- Las áreas de agua se utilizan para estructuras hidráulicas de diversos fines económicos.
- Las áreas acuáticas se utilizan para la recreación organizada de niños, discapacitados y veteranos.
- Se está extrayendo agua para el riego de tierras agrícolas y granjas personales, y se sirven aves y ganado de ciudadanos y organizaciones agrícolas.
- Las áreas de agua se utilizan para cazar y pescar, etc.
Esta lista está cerrada; es decir, no puede haber adiciones.
Periodo impositivo y base imponible
Calcular el agua periodo impositivo Los informes deben tomarse igual a tres meses (trimestre). Según los resultados de las actividades para este período impositivo, además, se presenta una declaración a la inspección.
La base impositiva aquí depende en gran medida del tipo de uso del agua: debe determinarse para cada objeto. Aquí hay algunas características de este procedimiento.
Si se toma agua, la base imponible es la cantidad de agua extraída del embalse durante el período impositivo. Para determinar la magnitud del flujo, los instrumentos de medición se utilizan con mayor frecuencia: dan la mayor precisión. Las indicaciones en este caso se ingresan en revistas especiales de contabilidad primaria.
Menos precisa es la forma en que se calcula el impuesto al agua en función de la productividad de los medios técnicos de la cerca y la duración de su trabajo.
Si es imposible utilizar los métodos anteriores, queda por determinar el caudal en función de los estándares de consumo de agua.
- Si se utilizan áreas de objetos de agua (sin rafting), entonces la base impositiva debe definirse como el área de esta área de agua. Este indicador se determina simplemente: se toman los datos de la documentación técnica de la instalación o la información de la licencia.
- Si el objeto del impuesto sobre el agua se usa sin extracción de agua para la industria de la energía eléctrica, entonces la base imponible es la cantidad de electricidad generada durante el período impositivo.
- Si se utilizan cuerpos de agua para el rafting, se calcula la base imponible. Es un producto del volumen de madera fundida para el período impositivo (en miles de metros cúbicos) y la distancia sobre la que se ha rafting este bosque (en km), dividido por 100.
El cálculo del impuesto se realiza de forma independiente por cada organización o empresario individual. No existe ninguna disposición para cobrar en la oficina de impuestos, como es el caso de los impuestos a la propiedad.
Cómo se calcula el impuesto
La tasa del impuesto sobre el agua no puede ser uniforme en todas las circunstancias, ya que las condiciones para recaudar el impuesto son completamente diferentes. Las tasas están prescritas en el Artículo 333.12 del Código Tributario de la Federación Rusa.
Cuando se toma agua, se mide en rublos por mil metros cúbicos. my tiene una estructura de dos capas: al principio se estableció para regiones económicas y dentro de dichas regiones, de acuerdo con las cuencas de los lagos y ríos. El agua de mar también tiene un costo diferente: todo depende de la ubicación del mar.
Cuando se usa el área de agua, la tasa impositiva se mide en mil rublos por 1 kilómetro cuadrado y también depende de la región económica.
Cuando se toma agua para la industria de la energía eléctrica, la tasa se mide en rublos por 1 mil kWh, para el rafting, en rublos por 1 mil metros cúbicos. m de madera fundida por cada 100 km. En ambos casos, las tasas varían según los mares, lagos y cuencas fluviales.
Es importante que la tasa del impuesto al agua se establezca para el año. Esto significa que al determinar el monto del pago para un trimestre, será necesario calcularlo como un porcentaje del monto del impuesto anual.
Límites y beneficios
El impuesto al agua tiene una característica: en algunos casos, los límites de extracción de agua se establecen para los contribuyentes. Pueden ser determinados por otro acto legislativo: el Código del Agua, o pueden ser establecidos por las autoridades locales por separado para un usuario específico.
Mientras la organización o el individuo logren mantenerse dentro de este marco, el impuesto se determina de acuerdo con las fórmulas habituales descritas en este artículo. Pero tan pronto como se excedan los límites, el cálculo del impuesto al agua por la diferencia tendrá que llevarse a cabo con una tasa aumentada en 5 veces.
Hay beneficios de impuestos al agua, pero muy pocos. Por ejemplo, el suministro de agua de la población permite a la organización que brinda dichos servicios a los ciudadanos pagar 1 mil metros cúbicos. m menos que la valla para sus propias necesidades. De hecho, esta norma ni siquiera puede llamarse un privilegio, solo otro tipo de uso de recursos.
La práctica empresarial de los empresarios rusos ha demostrado que, en la mayoría de los casos, es más rentable utilizar los espacios de agua sobre la base de contratos de arrendamiento en lugar de los derechos de propiedad. Con las relaciones de arrendamiento, hay menos responsabilidad por su seguridad y tarifas significativamente más bajas por el uso de los recursos. Como resultado, el contribuyente reduce su carga fiscal
Aparece el informe
El cálculo del impuesto sobre el agua es simple: debe multiplicar la base impositiva por la tasa impositiva para este tipo de actividad. Cada contribuyente debe realizar el cálculo de forma independiente, ya que la inspección de avisos, como en el caso de los impuestos sobre la tierra y la propiedad, no se envía.
El cálculo también contiene una declaración de impuestos sobre el agua, que debe presentarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe. Por ejemplo, para el primer trimestre, debe entregarse antes del 20 de abril, etc., a la inspección fiscal responsable de la partida imponible.
Cuando pagar impuestos
Debe tenerse en cuenta que el pago del impuesto al agua antes de la fecha límite coincide con la fecha final para presentar la declaración, el día 20 del mes que sigue al próximo período impositivo, el trimestre. Por lo tanto, los informes deben presentarse antes del día 20 del día para que no haya una superposición no deseada de los plazos.
Los contribuyentes no tienen prohibido realizar varios tipos de uso del agua, combinándolos. Sin embargo, el impuesto debe pagarse en el momento designado como un monto único, y toda diferenciación por tipo debe reflejarse en la declaración de impuestos.
Qué impuesto se paga en vehículos acuáticos
El término "impuesto sobre el transporte por agua" es una expresión derivada del impuesto sobre el transporte habitual, cuyos principios de aplicación se definen en el Capítulo 28 del Código Tributario. En este capítulo, los vehículos acuáticos se mencionan por separado junto con los vehículos de motor y aviones. Un requisito previo para la tributación es el registro legal de un vehículo. Los pagadores de este impuesto son individuos y organizaciones que poseen un artículo imponible.
El impuesto al transporte por agua se calcula según los siguientes principios:
- Si el vehículo tiene un motor, la potencia de este motor se determina como la base imponible.
- Si el buque es del tipo remolcado, tonelaje.
- Si ni uno ni el otro es el vehículo en sí.
El período impositivo es el año.
Este impuesto se aplica a los pagos regionales, por lo que sus tasas son establecidas por las autoridades locales y contienen muchos beneficios para diferentes categorías de contribuyentes. El centro federal establece solo el marco más allá del cual es inadmisible ir.
