La efectividad del sistema tributario está determinada en gran medida por la calidad de la administración tributaria. El estado establece tareas en esta área, teniendo en cuenta la situación actual en el país. Hasta la fecha, el término "administración tributaria" ha sido reemplazado por el término "administración tributaria".
Definición
Administración tributaria: un conjunto de acciones del estado para administrar el sistema tributario del país. Entonces, con la ayuda de las leyes, establece una lista de impuestos y determina el procedimiento de acuerdo con el cual se incautan. La administración tributaria se extiende tanto a la competencia de los organismos oficiales como a la organización de sus actividades. La tercera área en la que se administra el sistema tributario es establecer tareas para el servicio tributario, que monitorea los impuestos y responsabiliza a los infractores de las principales disposiciones.
Entonces, el sistema de administración tributaria cubre 3 áreas: actos legislativos, organización de actividades de entidades en relaciones tributarias, control en el campo relevante. Se considera parte de la gestión del sistema tributario. Es importante saber que desde el principio la palabra "administración" significa organismos estatales que administran la entidad territorial.
En base a esto, la administración tributaria es la acción de los organismos oficiales, y no actos legales regulatorios separados en las relaciones tributarias. Los cuerpos legislativos ejercen control sobre los impuestos. En cuanto a las actividades de los organismos oficiales, la administración tributaria asegura la implementación de los actos clave.
Los organismos estatales que controlan los impuestos realmente gestionan las relaciones fiscales. De hecho, varios organismos están involucrados en el sistema de administración tributaria. El más importante de ellos: el Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio, el Servicio de Impuestos Federales, etc. La Parte I del Código Tributario de la Federación de Rusia transfirió la mayoría de los poderes de la administración tributaria en la Federación de Rusia al Ministerio de Finanzas de RF. Otros órganos interfieren en este proceso en un grado mucho menor.
Órganos La administración tributaria ejerce principalmente el control sobre el cumplimiento de las leyes en el campo pertinente. Realmente supervisan a cada participante fiscal. Sin embargo, la administración tributaria de Rusia incluye no solo las actividades de los organismos oficiales.
Artículos
Los elementos principales de la administración tributaria de la Federación de Rusia incluyen: supervisión del cumplimiento de los requisitos de la ley, supervisión de la legalidad de las actividades de las autoridades fiscales, proporcionar a los contribuyentes en términos organizativos, metodológicos y analíticos.
El primer elemento es el objetivo principal de los servicios fiscales. Las características principales de la idea de impuestos en sí sugieren que quienes no pagan las tarifas serán castigados. Es imposible controlar esto sin los organismos de administración tributaria, por lo tanto, son extremadamente importantes, y en los actos legislativos hay muchos matices en las actividades de este tipo de organismos. Las principales formas de control sobre el cálculo de los pagos son las auditorías fiscales de escritorio y de campo.
Con el desarrollo de una economía de mercado, la administración tributaria se mejora constantemente. Su objetivo es garantizar que se respete el equilibrio de intereses del estado y los contribuyentes. Las leyes fiscales son vinculantes para ambas partes.Con el desarrollo de la administración tributaria, las normas procesales de la legislación comienzan a desempeñar un papel cada vez más importante.
Con especial cuidado ejercen el control dentro de los departamentos, controlando a los contribuyentes varias veces. A menudo lleva a cabo una auditoría fiscal, que le permite controlar los resultados de las actividades de las autoridades fiscales, para resolver todo tipo de problemas de administración fiscal y disputas entre las partes en las relaciones. Además, se sistematizan los datos sobre disputas, se resaltan los casos que fueron provocados por el hecho de que existen vacíos en la legislación: las leyes no son perfectas.
Las actividades de las autoridades fiscales nunca suceden sin mejorar la administración tributaria. Es necesaria una organización cualitativa del proceso: se debe formar una estructura, se deben emitir informes de los contribuyentes sobre los pagos. Debe verificarlos, tomar decisiones sobre sanciones, predecir pagos de impuestos.
En cuanto al control, se realiza principalmente en dos direcciones:
- control sobre el cálculo y pago de impuestos;
- control sobre el cumplimiento de los requisitos de la ley.
Teniendo en cuenta la competencia de los órganos ejecutivos, la administración se lleva a cabo en dos niveles. Las materias de primer nivel son el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y el Servicio de Impuestos Federales. Desarrollan medidas especiales en la administración tributaria. Mejorar la efectividad de esta área es su prioridad. También se esfuerzan por mejorar las leyes en esta área, pronosticar y planificar los ingresos fiscales al presupuesto, y tener en cuenta el análisis de los pagos.
El segundo nivel de materias son las autoridades fiscales territoriales, sucursales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Están involucrados en los procedimientos de control de impuestos para seguir los requisitos de las leyes de las autoridades inferiores en este servicio. El alcance de su competencia incluye la provisión de aplazamientos y la responsabilidad por diversos tipos de delitos.
Desde 2017, la administración de las contribuciones de seguros a la inspección fiscal ha adjuntado la legislación de la Federación de Rusia. Es decir, la tarea de gestionar los procedimientos asociados con el seguro social obligatorio, las primas de seguro, resuelve las autoridades fiscales. Desde 2017, estas contribuciones se han clasificado como impuestos.
Es importante saber que la efectividad de la administración tributaria está determinada por muchas normas legislativas, la recopilación y el análisis de información relacionada con las inspecciones y el desarrollo de medidas para mejorar las estructuras en la esfera tributaria. Gracias a la alta calidad del trabajo, las autoridades pueden identificar brechas en la esfera fiscal. Por ejemplo, a menudo se encuentran lagunas legales que permiten a los contribuyentes minimizar el nivel de pago de impuestos y evitar el pago de impuestos. Una vez descubierto esto, las autoridades fiscales aplican una serie de medidas para eliminarlos.
Por esta razón, teniendo en cuenta estos matices, el concepto de “administración tributaria” ya es el término “gestión del sistema tributario”, pero al mismo tiempo es más amplio que “control tributario”.
Contenido del término
Entonces, el concepto de “administración tributaria” incluye los siguientes puntos:
- acciones relacionadas con el control sobre el cumplimiento de los requisitos de la ley por parte de los contribuyentes y las autoridades fiscales;
- desarrollo de propuestas para mejorar el proceso de contabilidad fiscal, control sobre su facturación;
- acciones relacionadas con garantizar las funciones de control de las autoridades fiscales; Estos incluyen materiales de organización, metodológicos, analíticos y de otro tipo.
En la actualidad, el Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia lleva a cabo dos tareas adicionales: el proceso de registro de contribuyentes y los procedimientos de quiebra.
El Código Tributario no contiene una explicación de estas tareas.Por esta razón, no pertenecen al concepto de gestión del sistema tributario, pero la razón principal por la cual el Servicio Fiscal Federal de la Federación de Rusia participó en el proceso es que son extremadamente importantes para la implementación adecuada del procedimiento de recaudación de impuestos, por lo tanto, estas funciones están incluidas en la administración tributaria como una dirección de actividad. autoridades fiscales
Sobre los principios
La gestión del sistema fiscal se basa en una serie de principios. Uno de ellos es el principio de los costos mínimos en la recaudación de impuestos y el control fiscal. La característica principal de la efectividad de los organismos de administración tributaria es que proporcionan un mínimo de costos de recaudación de impuestos, siguen todos los requisitos de la ley, incluido el contenido de los departamentos y servicios necesarios para el proceso.
Sobre las reformas
La primera etapa de la reforma fiscal, que se caracteriza por un enfoque fiscal, se distinguió por la presencia de una serie de deficiencias. Así, se descubrieron imperfecciones en el campo de los principios de la administración tributaria. Además, se reveló que la elaboración de las leyes se llevó a cabo de manera inadecuada. El tercer inconveniente principal del sistema son los defectos en la relación de las autoridades fiscales oficiales entre sí.
En tales condiciones, apareció la tarea principal de este período de tiempo: proporcionar, con un déficit presupuestario, la cantidad necesaria de pagos de impuestos de la población. La efectividad del control de los organismos oficiales de la Federación de Rusia fue inicialmente extremadamente baja. Todo esto indica la necesidad de ajustar las funciones de la administración tributaria.
Problema de esquivar
La práctica ha demostrado que la administración más eficiente y las condiciones más favorables para el estado son la dirección más importante para resolver las dificultades asociadas con la evasión fiscal.
A menudo, ante un obstáculo en la práctica, el estado endurece las medidas relacionadas con la recaudación de impuestos, es decir, aumenta la carga administrativa y reduce el nivel de impuestos, pero esta posición es generalmente ambigua.
Ambos procedimientos están estrechamente relacionados. Reducir la cantidad de impuestos, reducir la carga sobre la población y mejorar el sistema tributario existente provocó una situación en la que los problemas del sistema de gestión tributaria se volvieron extremadamente importantes. Además, se han convertido en temas de suma importancia.
La administración tributaria es reconocida como el área más pronunciada de la actividad administrativa. Las deficiencias en esta área conducen a una reducción repentina en el volumen de fondos que fluyen hacia el presupuesto estatal y aumentan las posibilidades de una colisión con violaciones de impuestos. A menudo se registra una violación del equilibrio de las relaciones interpresupuestarias entre los sujetos y el centro, lo que lleva a un aumento de los conflictos sociales en la sociedad, y tal situación es extremadamente indeseable para el estado. Es importante que la cultura de la esfera fiscal se forme teniendo en cuenta los intereses de cada participante en las relaciones fiscales.
Relaciones entre autoridades fiscales y contribuyentes.
La relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes es bastante diversa, pero se dividen en 3 variedades principales: coerción administrativa, alternativas reguladas, asociación amistosa. Dependiendo de la política fiscal oficial del estado, se encuentran en diferentes proporciones. Las actividades de control asociadas con ellos se llevan a cabo de diferentes maneras.
Sobre la coerción
Existen varios métodos de coerción administrativa. Por lo tanto, se aplican sanciones fiscales, se confiscan cuentas bancarias, otros bienes de los contribuyentes, etc. Los impuestos siempre se caracterizan por el deber de pagar, y por esta razón estas medidas se aplican siempre y en todas partes.
Después de la entrada en vigor del Código Tributario de la Federación de Rusia, se ha extendido un tipo diferente de método de gestión del sistema tributario: el método de alternativas reguladas. Su esencia es que los contribuyentes eligen independientemente opciones legales para la forma legal de llevar a cabo actividades, métodos para cumplir con las obligaciones de pago de impuestos, pero tan pronto como se elige una opción de comportamiento, se convierte en una obligación para el sujeto de las relaciones fiscales.
En varios estados, se ha declarado la transición de métodos coercitivos a la cooperación con quienes pagan impuestos.
El uso del tercer método ha comenzado recientemente. Durante mucho tiempo no se utilizó en el territorio de la Federación de Rusia, ya que el sistema de gestión fiscal no se desarrolló lo suficiente. La segunda razón: el estado de la administración tributaria se reflejó en la interacción de los sujetos de las relaciones tributarias.
Sin embargo, la nueva legislación ha establecido los precios de transferencia a efectos fiscales. Incluyeron acuerdos entre entidades en este campo. Además, los presupuestos de las entidades comenzaron a formarse, en base a las oportunidades financieras actuales para una respuesta positiva a las declaraciones sobre préstamos de impuestos a la inversión. La aplicación de este método también valió la pena en situaciones en las que la ley no permitía resaltar la secuencia necesaria de imposición de resultados financieros en transacciones complejas y en asuntos de productos financieros innovadores.
El uso de estos tres métodos al mismo tiempo permitió resolver el problema relacionado con la tarea fiscal del sistema de gestión tributaria, lo que condujo a la formación de un nuevo tipo de relación entre las autoridades y los contribuyentes. El uso del segundo y tercer método conduce al fortalecimiento del aspecto regulatorio del sistema de gestión tributaria, tanto en la economía estatal como en las entidades más pequeñas.
Sobre la baja recepción de impuestos
Las normas existentes ya no corresponden a las necesidades de desarrollo económico de áreas individuales. Deben revisarse y ajustarse lo antes posible. Los métodos de control de impuestos utilizados han perdido la capacidad de rastrear nuevos esquemas para minimizar los pagos de impuestos y bloquear las oportunidades para que los contribuyentes evadan los impuestos.
Cuando se analizan las razones por las cuales los pagos de impuestos no se pagan por completo al presupuesto, será necesario cambiar la estructura de los organismos oficiales. Resulta que los métodos de impuestos en sí mismos también necesitan ser ajustados.
El estado en el que se encuentra el sistema de gestión tributaria del país es el criterio principal por el cual se evalúa la competitividad del sistema tributario del estado en su conjunto. Las condiciones principales para mejorar la calidad de la administración tributaria son mejorar las estructuras organizativas de las autoridades tributarias, fortalecer sus bases y aplicar los últimos métodos para ejercer el control. Es importante cambiar los fundamentos metodológicos del proceso, seleccionar cuidadosamente al personal para realizar inspecciones y garantizar el nivel de calificación adecuado de los empleados.
En esta etapa del desarrollo de la administración tributaria, la cooperación internacional de los servicios tributarios de muchos estados se está expandiendo. Por lo tanto, se realizan consultas únicas y complejas, se lleva a cabo un intercambio mutuo de información sobre innovaciones en la legislación fiscal. Se está realizando un trabajo extenso para eliminar la posibilidad de evasión fiscal entre la población.
Aplicación de nuevas tecnologías.
Las autoridades fiscales utilizan cada vez más las nuevas tecnologías en el curso de sus actividades. Por ejemplo, se introdujo un sistema completo de "Tax-3". Contiene toda la información sobre los contribuyentes. En 2015, se introdujo el primer bloque de funciones para el registro oficial y la contabilidad de los contribuyentes.
Ahora en la Federación de Rusia, estos procesos se llevan a cabo en una base de datos en línea. En el mismo año, comenzaron a usar el segundo bloque para ejercer control sobre los impuestos de las personas. Por el momento, se lleva a cabo a nivel federal en el último sistema. Se formó una base de datos única de información sobre impuestos a la propiedad, propiedad, hechos de propiedad de bienes inmuebles. Por el momento, las autoridades fiscales han formado un solo aviso de pago de impuestos sobre el transporte, la propiedad y la tierra para individuos y lo están enviando.
Los contribuyentes pueden usar 48 servicios electrónicos que se publican en el sitio web del servicio para resolver de manera rápida y eficiente una serie de problemas relacionados con la solicitud correspondiente a las autoridades fiscales. Además, se formalizaron muchos temas, en los que las personas recurrieron a organismos oficiales. Actualmente, el tiempo de espera promedio en todo el país es de 13.5 minutos.
Todas estas medidas condujeron a una gestión más eficiente del sistema tributario en el estado. Se han establecido los ingresos para el presupuesto del país, y los métodos de administración tributaria continúan expandiéndose.
Sobre la actitud hacia el contribuyente
Según el criterio de actitud hacia el contribuyente, la administración tributaria se divide en dos variedades: diferenciada y neutral. En el primer caso, la población se divide en contribuyentes de buena fe y sin escrúpulos. Las diferencias entre ellos se reflejan en el control y la provisión de preferencias. Se toman medidas para cada uno en función de su comportamiento.
Con respecto a los contribuyentes de buena fe, el estado introduce varios beneficios, y con respecto a la segunda categoría aplica medidas estrictas: los evasores de impuestos están privados de todos los beneficios y concesiones.
La gestión neutral del sistema tributario se basa en la ley sin normas adicionales ni delimitación de los contribuyentes. Es bajo tal sistema que los impuestos se llevan a cabo en la Federación de Rusia. El concepto de "buena fe" en la esfera fiscal rusa no significa nada.
Las medidas relacionadas con el control fiscal son proactivas y simultáneas. El segundo enfoque se basa en una muestra de casos de evasión de impuestos, el uso de nuevos esquemas para reducir al mínimo los pagos de impuestos. El principal inconveniente del enfoque es la lucha contra los hechos ya cometidos de violación de las leyes. Por esta razón, el servicio de impuestos desde el principio "pierde" a los contribuyentes en términos de conocimiento de lagunas en las leyes. Un enfoque preventivo requiere más mano de obra, pero al usarlo, las autoridades fiscales impiden la ocurrencia de operaciones de circuito.