¿Quién paga el IVA, comprador o vendedor? Pregunta de la categoría de filosófico. Sus pagadores son vendedores, pero en realidad se mantiene fuera del bolsillo del comprador, ya que está incluido en el precio. Esto se complica aún más por el hecho de que para cada pagador de IVA hay dos opciones: un impuesto pagadero al presupuesto y otro que se paga a los proveedores como parte del precio de los bienes y servicios que se les compran.
Por lo general, el contrato indica directamente que el precio incluye el IVA y también refleja su monto. Pero a veces las partes pierden este momento, debido a que surgen riesgos adicionales, desde conflictos con contratistas hasta litigios.
Mecanismo de impuestos
El objeto de los impuestos son las operaciones de venta, incluida la transferencia gratuita. Por defecto, cualquier venta debe estar sujeta al IVA, a menos que se aplique a las excepciones que se especifican en el Código Tributario. Además, si una entidad cae bajo ciertas condiciones, entre las cuales la principal es una pequeña cantidad de ingresos, entonces puede haber una exención del IVA. En este caso, los deberes del pagador se eliminan de él, y los bienes y servicios vendidos por él no están sujetos a este impuesto.
Los contribuyentes de IVA son organizaciones y empresarios que aplican el sistema impositivo básico (OSNO). La ley exige que agreguen el monto de este impuesto al valor de los bienes y los presenten a los compradores para su pago. Por lo general, los impuestos se incluyen en el precio y se resaltan en los documentos como una línea separada. En este caso, la cuestión de quién paga el IVA, el comprador o el vendedor, no vale la pena. Habiendo recibido fondos del comprador, el vendedor-contribuyente debe transferir el impuesto al presupuesto. Al mismo tiempo, tiene derecho a reducir el impuesto a pagar por la cantidad de IVA que los proveedores le muestran en el precio de los bienes y servicios.
Práctica común
Para evitar cualquier discrepancia, la mayoría de las veces el monto del impuesto se calcula por adelantado y se asigna en los documentos como una línea separada. Es decir, la disposición del contrato sobre el precio generalmente se escribe de la siguiente manera: el costo es de 236,000 rublos, incluido el IVA de 36,000 rublos. Esto es cierto si se vende un objeto sujeto al IVA y el vendedor es su pagador, es decir, no aplica una exención de impuestos ni ningún régimen especial.
¿Quién debería pagar el IVA, el comprador o el vendedor, en este ejemplo? Tal registro implica una interpretación inequívoca. Se indica el costo final de la transacción, el IVA está incluido en este monto; su vendedor deberá transferirlo al presupuesto.
Si no hay impuestos en el contrato
A veces, por cualquier motivo, las partes de la transacción pierden la necesidad de reflejar la cláusula fiscal en el contrato. Entonces surge la pregunta de si su monto está incluido en el precio. En otras palabras, ¿quién paga el IVA, el comprador o el vendedor, si el IVA no está indicado en el contrato?
Por un lado, el Código Fiscal estipula que el vendedor cobra el IVA además del costo de los bienes o servicios. Esto puede dar la impresión de que el precio en el contrato puede indicarse sin tener en cuenta los impuestos, ya que debe cobrarse "desde arriba".
Por otro lado, el Código Civil exige que el precio especificado en el contrato sea definitivo. Si el vendedor "olvidó" incluir el impuesto, entonces este no debería ser el problema del comprador.
Por lo tanto, de acuerdo con la práctica actual, confirmada incluso por decisiones judiciales, la ausencia de una mención del IVA en un contrato se convierte en un problema del vendedor.Después de todo, es él quien es el contribuyente, lo que significa que está obligado a proporcionar todas las condiciones para pagar impuestos al presupuesto.
Qué hacer si el vendedor "olvidó" el impuesto
Por lo tanto, en interés de las partes registrar correctamente los términos del contrato en términos de IVA. Pero sucede que este momento se pierde. ¿Quién paga el IVA, comprador o vendedor, en tales circunstancias? Este problema se decide por acuerdo. Bueno, si el comprador acepta pagar el monto del impuesto que exceda el valor del contrato. En este caso, puede elaborar un acuerdo adicional.
Sin embargo, el comprador puede negarse, y la ley estará de su lado. El vendedor no podrá reclamar el pago de impuestos en tal situación, incluso a través de un tribunal. En este caso, los árbitros se guiarán por la decisión del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 30 de mayo de 2014 No. 33. En el párrafo 17 de este documento se establece que el monto del impuesto debe tenerse en cuenta al determinar el precio final del contrato.
Por lo tanto, todo lo que queda por hacer en tales circunstancias para el vendedor es pagar el IVA de sus propios bolsillos.
Cómo calcular el impuesto si no se dice nada al respecto en el contrato
Por lo tanto, en el contrato no se menciona el IVA. ¿Cómo en este caso calcular el impuesto? Esto dependerá de lo acordado por las partes: quién paga el IVA, el comprador o el vendedor.
Si el comprador acordó pagar impuestos adicionales, entonces no hay características especiales en el cálculo. El IVA será igual al 18% (10%) del monto de la transacción. Si el comprador se negó, el vendedor debe asignar impuestos de la cantidad recibida de él. En este caso, se acepta la llamada tasa de liquidación. Es igual a 18/118 o 10/110, dependiendo de la tasa a la que se grava el objeto de la transacción.
Vamos a ilustrar con un ejemplo. El vendedor paga IVA, pero el comprador no. El contrato indica el valor de 590,000 rublos, mientras que no se menciona el IVA. El vendedor le pidió al comprador que pagara impuestos a una tasa del 18% en exceso del precio especificado en el contrato, pero fue rechazado.
En este caso, se considerará que el precio indicado en el contrato ya incluye el IVA a una tasa del 18%. El cálculo será el siguiente:
590,000 * 18/118 = 90,000 rublos - la cantidad de IVA;
En consecuencia, el ingreso del vendedor después de impuestos es de 500,000 rublos.
Si una de las partes aplica el sistema tributario simplificado
Una situación bastante común es cuando una de las partes de la transacción utiliza el sistema tributario simplificado. ¿Quién paga el IVA por "simplificación": el comprador o el vendedor?
En el caso general, el proveedor simplificado no paga el IVA, por lo tanto, el impuesto no se cobra y no está incluido en el precio. La excepción son las operaciones individuales, así como las situaciones en las que el comprador le pide al vendedor que "simplifique" para resaltar el impuesto en los documentos. En este caso, el vendedor deberá pagar impuestos, a pesar de que utiliza el sistema impositivo simplificado. El pago se debe sobre el impuesto asignado por el vendedor en la factura.
Otro ejemplo es cuando el vendedor está en el OSNO y el comprador está en la USN. La venta de bienes a un no pagador de IVA no exime al vendedor de la obligación de pagar este impuesto. Por lo tanto, es aconsejable indicar el monto de la transacción en los documentos y asignar el IVA. Para el comprador en USN, esto no implica ninguna consecuencia: debe pagar el monto total especificado en el contrato.
¿Cuándo paga el comprador el impuesto?
A veces, los términos del contrato contienen una disposición de que el precio se refleja sin IVA. En tales condiciones, ¿quién paga el IVA: el vendedor o el comprador? Si en este caso lo contrario no se deduce de las circunstancias de la transacción u otras condiciones del acuerdo, entonces el comprador debe pagar el monto del impuesto además del precio indicado en el contrato. Tal explicación está contenida en la resolución anterior del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje No 33.
Entonces, la solución a la pregunta de quién paga el IVA (el comprador o el vendedor, si el contrato no menciona el impuesto) depende de circunstancias específicas. En la mayoría de los casos, esta obligación permanece con el vendedor. Indique claramente en el contrato las condiciones asociadas con este impuesto en interés de ambas partes.Sin embargo, se debe mostrar un mayor grado de precaución al vendedor, ya que la ignorancia o el olvido pueden darle un centavo.