En el territorio de la Federación de Rusia, el Código Fiscal está en vigencia, fijando el concepto y los signos de los contribuyentes, determinando el procedimiento para establecer y deduciendo impuestos, así como también conteniendo otras disposiciones relacionadas con la implementación de la política fiscal estatal.
Clasificación del pagador
De conformidad con el art. 19 del Código Tributario, las personas físicas y jurídicas actúan como contribuyentes, que son responsables de la deducción de los pagos obligatorios al presupuesto. Las personas jurídicas, a su vez, se dividen en extranjeras y rusas, y los individuos, aquellos con estado de PI y que no lo tienen.
Las empresas que trabajan en áreas específicas se distinguen en una categoría de sujetos relativamente aislada. Por ejemplo, estamos hablando del negocio del juego, la minería, etc. En estas áreas, se establecen ciertos tipos de impuestos: sobre el negocio del juego, el impuesto de extracción de minerales, etc.
Algunos expertos destacan a los contribuyentes como una categoría separada de contribuyentes.
Hay otra categoría de asignaturas. Incluye a los mayores contribuyentes. La lista de estos individuos es bastante impresionante.
Más adelante en el artículo, examinaremos por qué criterios los contribuyentes se clasifican como los más grandes, cuáles son las características de la presentación de informes de dichas personas.
Derechos de los sujetos
Se reflejan en el art. 21 Código Tributario. Según la norma, los contribuyentes tienen derecho a:
- Para recibir información de la autoridad fiscal en el lugar de registro de las tasas e impuestos aplicables, formularios de informes, consejos sobre su diseño. Estos servicios se proporcionan a las entidades de forma gratuita.
- Recibir explicaciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, las estructuras fiscales de los municipios y las entidades constitutivas de la Federación de Rusia con respecto a la aplicación de la legislación fiscal.
- Aplicar los privilegios fiscales consagrados en la ley si hay motivos apropiados. Este derecho se ejerce de acuerdo con el procedimiento establecido por el Código Tributario y las leyes reguladoras federales.
- Obtenga cuotas, aplazamientos y créditos fiscales.
- Para participar en relaciones legales fiscales en persona o por medio de su representante.
- Estar presente cuando las autoridades de supervisión realicen una inspección in situ.
- Proporcione a IFTS explicaciones y explicaciones sobre los hechos de cálculo / pago de impuestos, actos de inspección.
- Exigir a los empleados de las agencias reguladoras que cumplan con las leyes fiscales.
- Reciba copias de informes de inspección, decisiones de las autoridades fiscales, avisos fiscales, requisitos de cálculo de impuestos.
- No cumpla con los requisitos ilegales de las agencias reguladoras.
- Para impugnar los actos de las autoridades fiscales, decisiones, acciones / inacción de los empleados del IFTS.
- Exigir compensación por pérdidas resultantes de acciones ilegales de estructuras de control.
- Participe en la revisión de los materiales de auditoría, así como en otros actos emitidos por el IFTS.
Estos derechos se aplican a todos los contribuyentes, incluidos los más grandes. Al mismo tiempo, las actividades de este último están bajo el escrutinio especial de las estructuras de control.
Los contribuyentes más grandes: criterios de definición
Los signos por los cuales el sujeto pertenece a la categoría bajo consideración son establecidos por el Servicio de Impuestos Federales. Estos criterios se ajustan periódicamente según la situación económica actual en el país. La legislación actual consagra una lista de personas, una lista de los mayores contribuyentes, que establece la delimitación de su control de acuerdo con el tema de los impuestos en los niveles apropiados (regional, federal).
Para clasificar al pagador como el más grande, se tiene en cuenta lo siguiente:
- Indicadores de actividad financiera y económica (FED). El valor se determina sobre la base de los informes contables y fiscales de la empresa.
- Signos de interdependencia con otros participantes en las relaciones legales fiscales, indicadores del nivel de influencia de la empresa en las actividades de la estructura interdependiente y los resultados de su trabajo.
- La entidad comercial tiene un permiso especial (licencia) para realizar un determinado tipo de actividad.
- Los resultados del monitoreo continuo de la empresa analizada.
Asignación de estado
Se puede asignar una empresa a los contribuyentes más grandes (KN) en función de los resultados de su trabajo, considerado por 3 años antes del inicio del período de informe. La información del año actual no se tiene en cuenta.
Cabe señalar que el estado del contribuyente más grande asignado a la empresa es retenido por él durante 2 años después de que su actividad dejó de cumplir con los criterios establecidos. Además, el estado se puede mantener durante 3 años. Esto es posible en caso de reorganización del contribuyente más grande. El estado correspondiente es retenido por las compañías formadas como resultado de este procedimiento. El período de tres años incluye el año de la reorganización.
Pérdida de estatus
Una empresa deja de ser considerada el mayor contribuyente si ha sido declarada en quiebra en un tribunal de justicia y se han iniciado procedimientos de quiebra en su contra. La disposición correspondiente está consagrada en el orden del Servicio de Impuestos Federales del 27 de junio de 2012. Sin embargo, esta regla no se aplica a las organizaciones de crédito administradas a nivel de la Inspección de Impuestos Federales para los principales contribuyentes. Conservan su estatus hasta la liquidación forzada.
Indicadores de actividad financiera y económica.
Para las empresas cuyas actividades se controlan a nivel de la Inspección Interregional del Servicio Fiscal Federal para los contribuyentes más grandes, el estado correspondiente se asigna cuando se cumple una de las siguientes condiciones:
- El monto de los impuestos supera los mil millones de rublos, y para las empresas que operan en los sectores de servicios, transporte o comunicaciones, 300 millones de rublos.
- La cantidad de ingresos recibidos es de al menos 20 mil millones p.
- Activos totales no menos de 20 mil millones p.
Se establecen criterios adicionales para empresas individuales. En particular, las organizaciones de la industria de defensa controladas por el MI del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los contribuyentes más grandes reciben un estatus apropiado si:
- Las inversiones estatales representan más del 50% de todos los activos.
- El número promedio de empleados es de más de 100 personas.
- El valor total de los contratos estratégicos de exportación supera los 27 millones de rublos.
- La cantidad total de ingresos de la exportación de bienes es del 20% de los ingresos totales.
Las empresas administradas a nivel de impuestos entre distritos para los contribuyentes más grandes reciben un estatus apropiado si:
- La cantidad de ingresos reflejada en f. No. 2, es de 2 a 20 mil millones p.
- El monto total de las contribuciones al presupuesto es de 75 millones de rublos. - 1 billón p.
- El valor de los activos de la empresa es de 100 millones p. - 20 mil millones p.
- El número promedio de empleados es de más de 50 personas.
Estos contribuyentes se consideran los más grandes independientemente del tipo de actividad realizada.
Matices
La Inspección del Servicio de Impuestos Federales puede establecer indicadores de actividad financiera y económica para las empresas controladas a nivel regional para los contribuyentes más grandes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia con su acuerdo con el Servicio de Impuestos de la Federación de Rusia.
También se debe decir que las organizaciones que usan regímenes especiales de impuestos no pueden obtener el estatus ST.
Interdependencia
Una compañía puede obtener el estatus de contribuyente si sus actividades afectan el trabajo de una entidad legal, que, a su vez, es el contribuyente más grande.En tales casos, hablan de la interdependencia de las empresas.
El control del cálculo y el pago de impuestos por parte de los contribuyentes más grandes se lleva a cabo al nivel en que se lleva a cabo la administración de las actividades de estas entidades comerciales. Hay dos niveles, como se mencionó anteriormente: federal y regional.
Disponibilidad de permiso (licencia)
Las entidades comerciales que han recibido documentos especiales de organismos gubernamentales para ciertos tipos de actividades están controladas por el Servicio de Impuestos Federales para los contribuyentes más grandes. En este caso, la discrepancia (cumplimiento) con otros criterios para clasificar a una empresa como contribuyente (ingresos, impuestos, interdependencia o tamaño del personal) no se tiene en cuenta.
Entre los tipos de actividades, la presencia de una licencia para la cual se otorga a una entidad la condición de pueblos indígenas, debe incluir:
- Servicio bancario.
- Beneficios de pensión (en este caso, NPF).
- Pensiones y otros tipos de seguros, reaseguros.
- Servicios de empresas de corretaje.
- Participación profesional en actividades bursátiles.
Características de las relaciones con el Servicio de Impuestos Federales
De acuerdo con los requisitos del Código Tributario, en presencia de divisiones separadas del contribuyente más grande, el registro se lleva a cabo en todos los IFTS en su ubicación.
En caso de un cambio en la estructura organizativa, la empresa debe notificar a las autoridades reguladoras. El aviso correspondiente debe enviarse a todos los IFTS en los que se realizó el registro. El contribuyente más grande registrado en la Federación de Rusia, que crea divisiones separadas que no tienen la forma de oficinas de representación o sucursales, o que cambia la información sobre divisiones previamente formadas, debe enviar una notificación a la autoridad supervisora dentro de un mes.
En caso de liquidación por parte de una organización de sus estructuras que trabajaron en el territorio de la Federación Rusa, la información sobre esto se envía a la inspección dentro de los tres días. Esta regla se aplica a todos los tipos de divisiones, incluidas las sucursales y oficinas de representación.
La información sobre los mayores contribuyentes en la región de Moscú y otras regiones se recibe en una única base de datos del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.
Lista de los mayores contribuyentes en Rusia
A pesar de las fluctuaciones significativas en los precios del petróleo, los cambios en la producción de petróleo crudo, los principales contribuyentes en la Federación de Rusia siguen siendo Rosneft y Gazprom. Según los resultados de 2018, este último enviará alrededor de 2 billones de rublos al presupuesto. Esta cantidad incluye impuestos de las 56 filiales. Las deducciones de Rosneft serán aproximadamente la misma cantidad.
Según la Inspección Tributaria Interregional para los contribuyentes más grandes, los principales "donantes" del presupuesto federal incluyen empresas como Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Los fondos importantes para el presupuesto provienen no solo de empresas del sector de petróleo y gas. Los contribuyentes más grandes también se consideran cadenas minoristas Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Los veinte líderes también incluyen las empresas metalúrgicas Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal y otros. No se puede dejar de decir sobre las empresas de telecomunicaciones MTS, Megafon y Vympelcom.
El activo total de cada empresa especificada supera los 500 mil millones p. Dichos datos son proporcionados por la revista Forbes para el 2018 actual. Las oficinas centrales de la mitad de estas empresas se encuentran en Moscú. Algunas empresas están registradas en el extranjero (por ejemplo, VimpelCom).
Gazprom y Rosneft ocupan los primeros puestos en el número promedio de empleados. La primera empresa emplea a aproximadamente medio millón de personas, la segunda, más de 250 mil personas. Entre las empresas comerciales, el líder es Magnit. En su plantilla para 2018 hay más de 300 mil personas.
Las mayores empresas en el exterior
Como muestra un análisis comparativo de empresas en los EE. UU. Y Rusia, en ambos países las posiciones principales en la lista de grandes contribuyentes están ocupadas por gigantes de los productos básicos. En Estados Unidos, la lista incluye ConocoPhillips, Chevron y ExxonMobil.
Más adelante en la lista están las empresas que producen productos inteligentes. Entre ellos están Intel, Apple, IBM, Microsoft. Una gran cantidad de fondos proviene del presupuesto de EE. UU. De bancos, compañías de seguros, fabricantes de medicamentos y cosméticos. No sin una red de puntos de comida rápida. Entonces, la compañía de fama mundial McDonald’s paga al presupuesto de los Estados Unidos alrededor de $ 2 mil millones anuales.
Carga fiscal específica
Para las autoridades reguladoras, el monto de las deducciones fiscales es más una herramienta estadística y no una guía en la actividad. Según los analistas, este indicador no se ha convertido en un mecanismo clave para garantizar la implementación efectiva de la política fiscal estatal. Mientras tanto, algunos expertos están seguros de que las autoridades no pueden dejar de ver cargas impositivas significativamente diferentes. Es por eso que las autoridades reguladoras usan indicadores cuando planifican auditorías de escritorio.
Debo decir que las propias empresas son muy sensibles a la divulgación del tamaño de su carga fiscal. La mayoría de ellos rechaza los comentarios oficiales. Extraoficialmente, los representantes de algunos gigantes económicos hablan de una carga tributaria demasiado alta, pero no se arriesgan a hablar abiertamente sobre esto, ya que esto puede dañar significativamente las relaciones con el Servicio Tributario Federal.
Si hablamos de los líderes, las empresas del sector de petróleo y gas, entonces la opinión general sobre la presión sobre las empresas fue expresada, tal vez, por Igor Sechin, el jefe de Rosneft. En su entrevista en el programa Vesti 24, habló sobre la necesidad de reducir los impuestos. Sechin señaló que el estado duplicó la cantidad de deducciones para el sector de petróleo y gas, sin embargo, el precio de las materias primas disminuyó significativamente.
Sin embargo, hoy no hay nadie para reemplazar a las empresas del sector del petróleo y el gas: la "moda para el emprendimiento" ha pasado hace mucho tiempo, el número de entidades de medianas y pequeñas empresas está disminuyendo constantemente y la base impositiva no está aumentando. Al mismo tiempo, es imposible reducir el gasto social hoy. Por lo tanto, la carga impositiva se impone a los principales contribuyentes, principalmente a las compañías de petróleo y gas.
Mientras tanto, según algunos expertos, tal actitud del consumidor del estado hacia las entidades económicas más grandes trae beneficios exclusivamente a corto plazo. Los expertos dicen que las autoridades siempre tienen la oportunidad de recibir más montos de impuestos. Las consecuencias, negativas o positivas, dependen del nivel de desarrollo económico del país en su conjunto y de la condición financiera de una empresa en particular.