El método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo es un método en el que los ingresos de una organización se tienen en cuenta el día en que el dinero llega a la caja o a una cuenta corriente. Para varios tipos de empresas y organizaciones en nuestro país, se han desarrollado y puesto en práctica varios métodos que tienen en cuenta los ingresos y gastos. Se aplican a los impuestos de las entidades comerciales. Desde 2002, las organizaciones pueden usar dos métodos para calcular los impuestos sobre la renta.
Hoy hablaremos específicamente sobre el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo, sobre sus pros y sus contras. La mayoría de las veces es utilizado por empresas con una pequeña rotación y, en consecuencia, un pequeño ingreso. La política contable de la empresa es la base sobre la cual se basa el servicio de contabilidad. Por lo tanto, la elección del método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo debe tomarse muy en serio para eliminar la fricción futura con las autoridades fiscales.
Ingresos de la organización: esencia y clasificación.
De conformidad con la ley aplicable, el nombre "ingreso" significa el beneficio de una empresa de cualquier tipo. El beneficio se calcula en términos de valor de dos maneras diferentes. Puede utilizar el método de contabilidad en efectivo o el método de acumulación. También hay pagos al presupuesto de la empresa, que están excluidos del lado de los ingresos y no están sujetos a impuestos.
Dichos pagos incluyen impuestos indirectos, que son una expresión del valor agregado de los bienes que el comprador paga por la compra. La parte de ingresos de la organización se determina analizando los documentos contables primarios y fiscales, así como aquellos que son la confirmación de la transacción. En otras palabras, el ingreso se sistematiza para un grupo sujeto a impuestos y aquellos que no están sujetos a impuestos. Estos son métodos para reconocer ingresos y gastos.
Beneficio como objeto de impuestos
No es un secreto para ningún contador que la formación de ganancias netas se produce deduciendo las contribuciones obligatorias de los ingresos totales. Esta cantidad restante está sujeta a contabilidad por un método u otro. El monto recibido está sujeto a impuestos si:
- El efectivo debe recibirse como resultado de la venta de bienes o servicios.
- Los ingresos se considerarán recibidos incluso si se presentan en especie y no en forma de dinero.
El método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo ahora se usa cada vez con más frecuencia. El tipo de ingreso que se considera no operativo y se contabiliza como resultado de las actividades operativas no está sujeto a impuestos. Estos incluyen varias unidades, intereses de depósito, diferencias de cambio, multas y multas. Dichos pagos a favor de una entidad económica, tales como contribuciones al capital autorizado, reembolso de préstamos, pago de bienes arrendados, tampoco están sujetos a impuestos. ¿Qué tiene en cuenta el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo?
Costos: naturaleza y clasificación.
Cuando hablamos de costos, muchos emprendedores nuevos creen que para cualquier costo de transacción, las ganancias imponibles serán significativamente menores. Sin embargo, esto no es del todo cierto. Los costos de la empresa se expresan en forma de valor y se calculan de cualquier manera que sea conveniente y no contradiga la ley (por ejemplo, la que estamos discutiendo: efectivo).
Por el monto de este monto, puede reducir los ingresos antes de impuestos. Sin embargo, hay operaciones que no se pueden tener en cuenta para el resultado bruto.En este sentido, los costos deben justificarse adecuadamente, confirmarse con la ayuda de documentos y, por supuesto, deben estar directamente relacionados con la actividad principal de la empresa. El uso del método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo tiene muchas ventajas.
¿Cómo se cobran los gastos?
Cada tipo de fondos gastados en las autoridades fiscales debe documentarse:
- Si este es el costo de un viaje de negocios, se requieren informes anticipados con documentos de respaldo, recibos de alojamiento y transporte.
- Los costos de transporte se confirman mediante hojas de ruta, actos que reflejan la recepción y transferencia de los servicios prestados.
- Para confirmar los pagos de alquiler, es necesario proporcionar documentos de liquidación que confirmen el pago, los contratos, los actos de aceptación y la transferencia.
- El pago de las comunicaciones móviles se confirma mediante contratos, órdenes de uso, cuentas detalladas, una lista de empleados cuyos gastos de comunicaciones móviles son pagados por la empresa.
- Al operar vehículos oficiales, es necesario emitir hojas de ruta.
- Los costos de adquirir agua potable deben confirmarse mediante un certificado de las autoridades sanitarias y epidemiológicas de que el agua del grifo local no es apta para el consumo, y documentos de liquidación. Con el sistema tributario simplificado, la contabilización de ingresos y gastos en efectivo será muy conveniente.
Cuales son los costos?
Entonces, todos los gastos están documentados. Ahora necesita calcularlos usando cualquier método. En nuestro caso, utilizaremos el método de efectivo para contabilizar los ingresos y gastos. Pero antes de eso, los costos están sujetos a clasificación. Al mismo tiempo, debemos recordar que incluso en ausencia de ganancias en la empresa, los gastos aún pueden serlo. Por esta razón, se asignan los gastos.
Al mismo tiempo, la parte de ingresos no se tiene en cuenta (ya que esto no siempre es posible), sino que se tiene en cuenta de acuerdo con otra clasificación. No hay tantas variedades de gastos, solo dos: los que están sujetos a impuestos y los que no están sujetos a impuestos, los llamados otros. Muchos empresarios utilizaron el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo en el sistema tributario simplificado en 2016.
Gastos de la empresa como objeto de imposición
Para determinar la cantidad de ingresos utilizando el método de efectivo para calcular los ingresos. En ausencia de tales en el balance, al calcular los resultados financieros de la empresa, debe prestar atención al lado del gasto. Como recordamos, de acuerdo con la legislación vigente, es imponible y no imponible. La lista imponible de gastos incluye: costos de producción y ventas, costos de materiales o materias primas, mano de obra (salarios del personal), gastos de depreciación, etc.
Los costos que no están sujetos a impuestos también se denominan estandarizados. Su lista está regulada por la legislación fiscal. Esta lista puede incluir escasez, gastos de hospitalidad, así como compensación por gastos personales del personal si alguien fue enviado en un viaje de negocios. Consideremos con más detalle el uso del método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo.
Los matices de usar
La base es el promedio aritmético, que se calcula para todo el período de informe en su totalidad y toma el tamaño de la ganancia neta para un valor constante. Tal, según las explicaciones del servicio fiscal, debe ser inferior a 1 millón de rublos por trimestre. Esto es menos de cuatro millones de rublos por año. En qué proporción se distribuirá esta cantidad, decide el empresario.
Por lo tanto, se justificará por completo si el empresario en los primeros meses no obtendrá ningún beneficio, y en el futuro ascenderá a dos millones por cada período de informe. Damos un ejemplo claro del método de efectivo para calcular los ingresos y gastos. Entonces, cierta compañía ha estado usando este método desde el 1 de enero de este año. Al final del tercer trimestre, el contador verifica si la compañía cumple con las condiciones bajo las cuales el uso de este método es legal. Los ingresos son:
- para el cuarto trimestre - 400 mil rublos;
- para el 1er trimestre - 800 mil rublos;
- para el segundo trimestre - 1 millón de rublos;
- para el tercer trimestre - 500 mil rublos.
Intentaremos calcular si la empresa podrá seguir utilizando el método contable en efectivo: sume los ingresos durante cuatro trimestres y divídalos entre cuatro.
(500 mil rublos + 800 mil rublos + 1 millón de rublos + 400 mil rublos): 4 = 675 mil rublos.
Resulta que el ingreso promedio del año no superó el millón de rublos, y la compañía tiene el derecho de continuar utilizando el método habitual para calcular la base imponible. ¿Quién no puede usar el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo?
¿Para quién se excluye el uso de este esquema?
El método de efectivo tiene una serie de desventajas. En primer lugar, como ya se mencionó, hay un límite en la cantidad, lo que hace que sea imposible para las grandes empresas con un ingreso promedio de más de un millón de rublos utilizar este esquema. Hay varias instituciones que no pueden usar este método contable.
El Código Fiscal establece que este método de reconocimiento de ingresos y gastos no es posible para varias organizaciones: instituciones financieras dedicadas a actividades bancarias, entidades comerciales que participan en la gestión comercial conjunta de acuerdo con el acuerdo de gestión de fideicomiso celebrado o la entrada en una asociación simple. Más específicamente, la lista de estas empresas se verá así:
- Organizaciones de consumidores de crédito.
- Microfinanzas y bancos.
- Empresas con registro en el territorio de otro estado.
- Varias organizaciones con licencia en el campo del desarrollo del subsuelo.
- Organizaciones que operan sobre la base de acuerdos dirigidos a la gestión de fideicomisos de bienes. Y todo lo demás con el sistema impositivo simplificado, pueden llevar a cabo la contabilidad de efectivo e ingresos.
Contabilidad de caja
Si la entidad comercial ha elegido este método particular de contabilización de ingresos, debe mostrarlo en la política contable actual de la organización y seguirlo más adelante. La parte de entrada de este método de cálculo tiene una serie de características definidas por las leyes aplicables. Por lo tanto, su observancia es obligatoria para cualquier organización e institución que pueda usar este método de acuerdo con las disposiciones de la legislación fiscal. Estas características incluyen los siguientes puntos:
- La fecha en que se acreditará el dinero en la cuenta bancaria de la empresa se considera el día en que se recibe el dinero.
- La condición anterior se aplica a cualquier trabajo y servicios que no sean de propiedad.
- Si la organización otorga préstamos a alguien, su reembolso se refleja el mismo día en su totalidad. De acuerdo, el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo es muy conveniente.
En pocas palabras, el método de base de efectivo se basa en las operaciones realizadas de hecho. En todos los demás casos, los ingresos a favor de la organización no se reconocen. Además, al calcular los ingresos de la organización, es necesario recordar lo siguiente: el vendedor no presenta los derechos de exportación al comprador de los bienes y debe tenerse en cuenta al determinar la cantidad de ingresos. Y el costo de los impuestos especiales, que está incluido en el precio de los bienes vendidos al comprador, se excluirá de los ingresos de la compañía. Estos son los principales métodos de reconocimiento de ingresos y gastos.
Costos en efectivo
Como queda claro en el párrafo anterior, los costos de esta forma de contabilidad se tendrán en cuenta solo si su implementación está documentada. En la parte de gastos del balance de acuerdo con la contabilidad de caja, la confirmación de gastos es solo el hecho del pago directo. Esto significa que este método de cálculo de la base imponible no tiene en cuenta los pagos que se realizaron como anticipo de los bienes, pero que no se completaron por completo. En este caso, los fondos se registrarán en el resultado financiero en la fecha en que se realizó el envío de los bienes de conformidad con el contrato.
Hay una serie de matices a considerar. Por ejemplo, los costos salariales, los costos de las materias primas y los intereses devengados por el uso de los fondos de crédito deben calcularse inmediatamente después del pago. El método de reconocimiento de ingresos y gastos en efectivo ahora es popular entre los jóvenes emprendedores. Al mismo tiempo, la organización tiene derecho a reflejar el precio de los materiales y las materias primas solo después de descartarlos en la producción.
Una vez más, repetimos que, de conformidad con la ley, el uso del método de efectivo está permitido para los empresarios y las personas jurídicas cuyos ingresos totales para el período del informe no superen el millón de rublos. Sin embargo, la ley no dice que las ganancias deberían ser así todos los meses. Este límite debería ser obvio en el cálculo anual promedio. Es necesario prestar atención al hecho de que el uso del método de efectivo en la práctica contable de empresas y empresas que pagan impuestos sobre la renta es un acto voluntario, pero no un requisito obligatorio.
Para las mismas organizaciones y empresarios individuales que utilizan la simplificación, es obligatorio utilizar el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo. Puede acceder directamente al registro de una organización o emprendedor individual o, si la empresa existe desde hace mucho tiempo, al comienzo de un nuevo año calendario. La organización, que cambió al esquema de efectivo, en el futuro tendrá que controlar la cantidad de ganancias y, además, observar ciertas restricciones en los contratos. Pero debemos recordar que no todos pueden utilizar el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo.
Circunstancias que afectan la posibilidad de utilizar el método contable en efectivo
La ocurrencia de ciertas situaciones, por ejemplo, si la organización ha dejado de cumplir con los requisitos establecidos por la ley, necesarios para la aplicación del método discutido, lleva al hecho de que la empresa debe abandonarlo. Si surgen tales circunstancias, la organización deberá, al comienzo del próximo período impositivo, proceder al método de acumulación.
Las restricciones sobre los derechos de uso de esta opción contable se producen si la empresa es una sociedad simple o si tiene un acuerdo destinado a confiar en la propiedad. También deberá cambiar al método de acumulación si los ingresos han excedido el límite. Entonces, ¿cuál es la mala y buena contabilidad de ingresos y gastos en efectivo?
Pros y contras
Un punto positivo al mantener la base de efectivo es que solo los ingresos pagados se incluyen en la renta imponible. La desventaja de este método es claramente visible al contabilizar los costos. Reduzca con su ayuda la parte imponible de la ganancia solo es posible después del pago real de los costos. En la mayoría de los casos, la empresa no tiene tiempo para pagarlos durante el período del informe. Dichos gastos son una lista bastante extensa. Por ejemplo, los salarios del último mes en un trimestre se pagan en el próximo trimestre.
Lo mismo se puede decir del alquiler. Y si los gastos no están sujetos a contabilidad en este período, la compañía se verá obligada a inflar los pagos de impuestos sobre las ganancias. No siempre es aconsejable utilizar el método de efectivo para contabilizar los ingresos y gastos bajo la evaluación general de gastos. Son estas circunstancias las que se convierten en un obstáculo para muchas empresas, y abandonan el método contable en efectivo y recurren al método de acumulación. En este caso, la renta imponible de la empresa reduce los gastos, ya sean pagados o no. Pero el método de acumulación tiene su propio impulso en el ungüento: todos los ingresos se tienen en cuenta en los ingresos, independientemente del hecho de que el comprador no pagó por los bienes o servicios vendidos.
Como resultado, tiene que pagar impuestos incluso cuando el dinero aún no se ha recibido en principio. Esto no siempre es posible, ya que la empresa simplemente no tiene fondos gratuitos para realizar pagos al presupuesto. Si hay un retraso en el pago, la empresa también pierde dinero adicional en forma de multa.Cuando se utiliza el método contable en efectivo, el anticipo recibido por la entidad se reconoce como ingreso imponible. Esto también es una desventaja del método contable en efectivo. Por lo tanto, se debe prestar especial atención a las compañías prepagas en este momento. Es más rentable para ellos usar el método de acumulación.
Y aquellas empresas y organizaciones que reciben pagos solo después de la transferencia de bienes a los clientes pueden usar el método de efectivo. Para ellos será más rentable, ya que le permite pagar impuestos solo sobre las ganancias pagadas. Para resumir, podemos decir lo siguiente: al elegir un método de contabilización de ingresos y gastos, debe sopesar cuidadosamente los pros y los contras, que describimos en este artículo, y llegar a la solución más favorable para usted y su negocio. ¡Aprenda el método de contabilización de ingresos y gastos en efectivo, y su empresa prosperará!
