En la contabilidad de cualquier empresa, los especialistas necesariamente comparten muchos costos en forma directa e indirecta. Esto es necesario tanto para calcular la base impositiva como para calcular el costo de producción. Para saber qué costos no son directos, es importante tanto para la contabilidad como para la contabilidad fiscal. La dificultad aquí es que en la producción de varias industrias, los mismos costos pueden considerarse en algún lugar directo y en otro indirecto. Para no confundirse en esta clasificación, debe conocer una definición clara de cada concepto.
Gastos directos
Comenzaremos a analizar cuáles son los costos directos e indirectos. El primer grupo incluye aquellos que se atribuyen fácilmente a un objeto específico de costos: productos, proyectos, servicios. Estas son las materias primas que se necesitan para crear el producto, el costo de la remuneración de los trabajadores empleados en la producción.
Es importante tener en cuenta, como mencionamos, los detalles de la empresa. Si la organización se dedica al desarrollo de cierto software, entonces pagar las actividades de los programadores aquí también tendrá un costo directo.
Otra característica importante: los costos directos son principalmente variables. Pero esto no significa que no habrá excepciones en el grupo. Los costos variables, como regla, aumentarán en proporción directa al volumen de productos manufacturados. También esta afirmación es cierta en relación con las materias primas. Se necesitan más materiales para producir más productos. Pero aquí no debemos olvidarnos de las complejidades. La remuneración del trabajo de un supervisor que controla el volumen de producción ya es un costo indirecto.
Características destacadas
Para saber qué costos no son directos, debe comprender claramente las características definitorias de este grupo.
Entonces, los costos directos se caracterizan por lo siguiente:
- La formación del costo de un solo tipo de producto.
- Directamente relacionado con la producción de bienes, la venta de servicios, la ejecución del trabajo.
- Costos que van directamente al sector manufacturero.
La lista de costos directos se presenta directamente en el art. 318 del Código Tributario de Rusia. Es abierto: las organizaciones pueden complementarlo a su discreción. Al mismo tiempo, se introduce una lista específica y estrictamente regulada de costos directos para las organizaciones comerciales, que no están sujetas a cambios. Estos incluyen cantidades tales como los costos de transporte, el costo de los productos comprados.
Ejemplos de gastos directos
¿Dónde deben atribuirse los costos de mantenimiento y operación del equipo? Para responder a esta pregunta, el contador debe proporcionar los principales ejemplos de gasto directo:
- Materiales básicos para la producción.
- Componentes para la fabricación de productos.
- Productos semiacabados para producción.
- Salarios de empleados con todas las deducciones a pensiones, fondos de seguros, beneficios sociales.
- Depreciación de equipos para el proceso de producción principal.
- Otros gastos directos. Esto es alquiler de equipos, instalación y preparación para la operación de equipos directamente involucrados en la fabricación, ajuste de máquinas de producción para cierto tipo de bienes, enfriamiento de equipos, utilización de materiales.
Clasificación
Para los costos directos, se introduce una clasificación conveniente:
- Costos directos de material. Esto incluye los costos de materiales, materias primas, productos semiacabados, componentes, pago de portadores de energía, asegurando la operación del equipo de producción principal.
- Costos directos por s / n.En consecuencia, la remuneración del personal que se dedica al proceso de producción principal.
- Otros costos Esto incluye la depreciación del grupo principal de equipos de producción, el costo de publicitar productos específicos, el costo de empaquetar productos, transportarlos a almacenes y tiendas, pagos de comisiones a agentes de ventas.
Contabilidad y contabilidad fiscal
¿Qué costos no son directos? Costos no directamente relacionados con la producción.
Al contabilizar los costos directos, a veces no es práctico que un contador considere todos los costos de producir una unidad de producción. Por ejemplo, pegamento, botones, sujetapapeles y clavos. El especialista clasifica estos gastos como negocios generales, oficiales. Se tendrán en cuenta para cada período de informe, redistribuidos metódicamente entre tipos específicos de bienes.
Si la organización está directamente involucrada en la producción, tiene el derecho de considerar como gastos directos aquellos gastos que se relacionan solo con bienes vendidos. El resto puede ir a trabajar en progreso y bienes no vendidos. Los contadores toman en cuenta a este grupo. 20. Para que sea más conveniente llevar a cabo el análisis, realizan una puntuación 43. En este caso, el costo se calcula en la cuenta. 20)
Para la contabilidad fiscal, debe reflejar el monto de los costos directos. Se calcula mediante la fórmula:
Costos directos = (Costos directos) x (Cantidad de la venta de bienes) / ((Cantidad de liberación) + (Cantidad de producción inacabada))).
Características para el comercio y los servicios.
Para el sector de servicios, el Código Fiscal de Rusia simplifica el proceso de contabilización de los costos directos. En virtud del apartado 2 del art. 318 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la separación de los residuos directos en la producción inacabada y los servicios ya vendidos es opcional. Todos los gastos que pueden afectar el costo de los servicios se incluyen necesariamente en el período impositivo, lo que reduce la ganancia imponible de la organización. Por lo tanto, en el período del informe, la empresa debe tener al menos el único servicio vendido para que la cantidad de costos directos pueda reducir la base imponible.
En el comercio, al completar una declaración de impuestos, se debe indicar la cantidad total de todos los productos comprados. Si el rango de costos de transporte no se tiene en cuenta en el costo de los bienes, entonces también se los conoce como costos directos. En cuanto a la contabilidad, se llevan a cabo registrando el Débito 90.2 - Crédito 41.
Costos indirectos
Ahora es mucho más fácil determinar qué se consideran costos indirectos en el costo de producción. Estos son aquellos que no pueden atribuirse a un objeto específico. Pero junto con esto, dichos gastos son vitales para mantener las actividades de la empresa. Un ejemplo de costos indirectos se puede llamar gastos generales, que no se contabilizaron después de la deducción directa.
Esto también incluye la gama completa de desechos administrativos, desde el alquiler de equipos de oficina, servicios públicos, servicios de comunicación hasta la compra de computadoras para oficinas, detergentes de limpieza. Todas estas adquisiciones son necesarias para garantizar las actividades de la empresa en su conjunto, pero al mismo tiempo no pueden atribuirse a los costos de crear un grupo de productos específico. Esto también incluye "innovaciones" como el costo de publicidad, promoción, mantenimiento de centros de llamadas, servicios legales, de consultoría, etc.
En cuanto a los costos indirectos de la mano de obra, nuevamente hacen posible fabricar el objeto de costo, pero no pueden atribuirse a un producto específico. Un ejemplo de tales gastos es el mantenimiento del departamento financiero o la misma contabilidad. Sin estas unidades, las actividades de la organización son imposibles. Pero no participan en la producción de un tipo particular de producto o la prestación de servicios.
Los costos no son directos, ya lo hemos considerado. Por su naturaleza, los costos indirectos pueden ser tanto variables como constantes. Incluya constantemente, por ejemplo, tarifas de alquiler de oficinas.Las variables se considerarán el costo de la electricidad para garantizar el funcionamiento de los equipos auxiliares.
Características destacadas
Muchos contadores cometen el error de clasificar los gastos no operativos como indirectos. Por lo tanto, vale la pena destacar los principales rasgos característicos de la categoría:
- Al mismo tiempo, forman el costo de varios tipos de productos.
- No hay forma de determinar específicamente a qué categoría de productos se pueden atribuir estos costos.
- En general, proporcionan tanto el trabajo de la organización como los procesos de producción en curso.
No todos los costos que no fueron clasificados como directos en las políticas contables son indirectos. Los gastos no operativos no están incluidos. La razón es que no tienen una conexión directa con la producción de productos, así como con la posterior venta de bienes, obras y servicios.
La distribución de los costos indirectos es proporcional a todos los tipos de productos. El especialista debe elegir una base para esto. Es, por ejemplo, los costos variables: el costo de las materias primas, los salarios.
Ejemplos de costos indirectos.
Estos son los elementos que se establecen al contabilizar los costos indirectos:
- Salarios de la alta gerencia, personal administrativo y de apoyo.
- Pago de utilidades.
- Campañas de marketing, publicidad de la empresa.
- Depreciación de equipos auxiliares de producción.
- Deducciones fiscales
- Costos de certificación y licencia.
- Servicios de asesoramiento.
- Reparación de oficinas, locales industriales, transporte.
- Formación y clasificación de trabajadores.
- Gastos de transporte para la entrega de productos al comprador final.
- Tienda general, costos generales de producción.
Clasificación
Ahora considere los tipos de costos indirectos y su distribución en la clasificación:
- Costos indirectos de material. Este es un pago por fuentes de energía que respaldan el equipo auxiliar de la organización.
- Remuneración de los trabajadores. Aquí se destacan dos grupos de personal: producción administrativa, administrativa y auxiliar.
- Otros costos Esta depreciación de equipos auxiliares de producción, costos publicitarios, promoción de la empresa (y no un producto específico), gastos generales, administrativos, para la prestación de servicios profesionales a la empresa.
Contabilidad
Todas las variedades de costos indirectos no relacionados con la producción se pueden encontrar en el art. 265 del Código Tributario. La mayoría de ellos se pueden llamar permanentes. En contabilidad, pasan por la cuenta "Gastos generales" (26). Sin embargo, las contabilizaciones en las cuentas 20, 23, 25 son posibles.
Para resolver el problema de determinar el costo, se introduce un coeficiente de absorción individual. Reflejará la cantidad de gastos generales por unidad de salida. Un método popular es la división proporcional de los costos indirectos en costos directos. También es posible un método para dividir los costos indirectos por los costos laborales de producción.
La contabilización de los costos indirectos ayuda a evaluar realmente el costo. Pero tenga en cuenta que el resultado variará con el cambio en la base de redistribución.
La declaración del impuesto sobre la renta debe reflejar los costos indirectos acumulados. Estos son los que requieren descifrado individual:
- Importes de tasas e impuestos.
- Depreciación de equipos.
- La cantidad de deducciones por beneficios sociales para discapacitados.
- Montos para la adquisición de terrenos, así como los derechos de alquiler de terrenos.
- Costos de investigación.
Dividir los gastos de la organización en directos e indirectos es un proceso bastante complicado, que tiene muchas sutilezas. Aquí, los detalles específicos de la producción, los bienes vendidos y las áreas de actividad de la empresa (producción, prestación de servicios o desempeño del trabajo) también tienen un efecto. El Código Fiscal en sí no dicta claramente qué gastos se consideran indirectos y cuáles son directos.