¿Cómo determinar la vida útil de un edificio?

Las normas para la tributación de los ingresos con el propósito del impuesto a las ganancias están reguladas por el Artículo 258 de la Ley Tributaria de Rusia. Los métodos de cálculo contable y fiscal tienen características similares, pero hay momentos de diferencia significativa. Hablaremos de ellos en el artículo con más detalle.

El concepto general de SPI

Que es esto No todos pueden resolverlo. La vida útil de los edificios se entiende como el período en el que un activo intangible o activo fijo puede servir para los fines perseguidos por los contribuyentes en sus actividades. El empresario lo calcula de forma independiente, y la fecha en que se pone en funcionamiento la propiedad se tiene necesariamente en cuenta.

El sistema tributario se caracteriza por su definición solo por indicadores temporales. La contabilidad también prevé el establecimiento de la vida útil de un edificio en función de la cantidad de productos que se han producido durante este tiempo. ¿Qué tiene que ver la depreciación?

Objetos de amortización

La depreciación de un edificio y la vida útil de la misma propiedad son conceptos relacionados.

El primero es la transferencia del valor de un objeto a productos creados durante su uso. Esto también incluye el trabajo y los servicios prestados. Los derechos de amortización ayudan a crear una fuente para una reproducción fácil. Por lo tanto, de hecho, es posible aumentar el costo del producto final en un 5-7 por ciento, que luego se utilizará para reparar o reemplazar equipos, si es necesario. En otras palabras, la depreciación del edificio le permite transferir el dinero gastado en la adquisición de fondos relacionados con la categoría de servicios básicos y bienes, incluidos en el costo final. La depreciación se carga en los siguientes objetos:

1. Activos fijos para los que las propiedades del consumidor no cambian con el tiempo. Esta propiedad incluye terrenos, objetos de museo, objetos de gestión de la naturaleza, etc. La vida útil de los activos fijos (edificios y estructuras) se determina de acuerdo con el grupo de depreciación.
2. Stock de vivienda. Pero solo en los casos en que no se usa con la intención de obtener ingresos.
3. Instalaciones viales y embellecimiento externo.
4. Plantaciones perennes que no han alcanzado la era operativa.
5. Ganado
6. Utilizado para movilización y capacitación de movilización. Estos incluyen objetos que se cerraron y se cerraron para la producción de productos y necesidades de gestión, así como aquellos que se utilizaron temporalmente.

La esencia de la depreciación.

El proceso de producción de un artículo, trabajo o servicio requiere que la organización gaste en la compra de materiales, energía, pague salarios a los trabajadores, etc. Estos costos determinan el costo del producto final. La vida útil de un edificio industrial depende del grupo de amortización. Hablaremos de esto más tarde.

Sin embargo, para la producción de ciertos productos, es necesario construir un taller y administrarlo, el primero depende directamente del tipo de productos que se producen (aunque en algunos casos no es necesario). Además, se puede requerir equipo especial, una cerca alrededor de la planta y vehículos. La vida útil de un edificio no residencial, como se mencionó, depende del grupo de depreciación.

Debe tenerse en cuenta que los materiales se compran y utilizan para las necesidades de producción en un período de tiempo relativamente corto (hasta 12 meses), mientras que el edificio y las máquinas utilizadas en la fabricación de productos permanecerán sin cambios durante muchos años.

Los costos de adquirir fondos llamados básicos a veces son más caros que los materiales en sí, sin embargo, tienden a desgastarse, los edificios pueden desmoronarse y envejecer, las máquinas generan un recurso y se envían a la chatarra.El objeto puede ser demolido o reparado después del final de la vida útil del edificio.

Para comprar nuevos equipos necesitará efectivo. Por esta razón, las organizaciones e incluyen en el costo de las primas de producción que paga el comprador.

La depreciación se debe a la necesidad de clasificar los valores de la propiedad como gastos y mantenerlos contabilizados. En el caso de activos fijos particularmente caros, y la vida útil del edificio es larga, se necesita una depreciación para cancelar gradualmente su valor. Esto permite reducir costos. Hay una serie de características que deben considerarse al calcular la depreciación para evitar errores y no estar en la atención de las organizaciones de control.

¿Cómo determinar la vida útil de un edificio no residencial? El concepto de grupo de depreciación ayudará a responder esta pregunta.

Diez categorías de depreciación

¿Qué significa todo esto?

La legislación fiscal distingue 10 categorías de depreciación. La vida útil del edificio del grupo de amortización depende directamente. Por lo tanto, la tarea principal en el cálculo será la asignación de un objeto a un grupo específico. Solo después de eso es posible establecer el período de uso útil. Después de todo, la depreciación de un edificio y la vida útil de la misma propiedad son conceptos interdependientes.

Acerca de los grupos de amortización más

De acuerdo con la clasificación dada en el Código Tributario, se distinguen los siguientes grupos de depreciación:

• El primer grupo. Incluye todas las propiedades de corta duración, cuyo uso es de uno a dos años. El período mínimo de uso será de 13 meses y el máximo no más de 24 meses.
• El segundo grupo consiste en propiedad, cuya vida útil es de hasta tres años.

Tanto el primer como el segundo grupo aplican primas de depreciación por un monto no mayor al 10 por ciento.

• El tercer grupo incluye activos fijos con una vida útil de no más de cinco años.

Las primas de depreciación tercera y séptima se calculan en un monto de hasta el 30 por ciento.

Para los tres primeros grupos de activos fijos, no se aplica un coeficiente de depreciación incrementado para el activo arrendado.

A partir de 2018, los bienes incluidos en el tercer grupo de depreciación estarán sujetos al impuesto a la propiedad a menos que el sujeto de la Federación de Rusia adopte una ley especial sobre la aplicación de beneficios en el territorio de una región en particular en este momento.

• El cuarto grupo incluye propiedades, cuya vida útil es de hasta siete años. Este grupo incluye dispositivos y estructuras de transmisión, edificios, equipos y maquinaria, inventario, plantaciones, vehículos y ganado. Este grupo de depreciación está sujeto al impuesto a la propiedad, así como al anterior.
• Quinto grupo. Incluye activos fijos con una vida útil de hasta 10 años. Este grupo incluye dispositivos y estructuras de transmisión, equipos y maquinaria, edificios, inventario, vehículos, así como propiedades que no se incluyeron en otros grupos.
• El sexto grupo incluye activos fijos, cuyo período de uso es de hasta 15 años. Este grupo incluye viviendas, equipos y maquinaria, dispositivos y estructuras de transmisión, transporte, plantaciones y diversos equipos. La regla de impuestos para este grupo se aplica igual que en los tres grupos anteriores.
• El séptimo grupo es propiedad con una vida útil de hasta 20 años. El grupo incluye edificios, maquinaria, transporte, equipos, dispositivos y estructuras de transmisión, plantaciones perennes y otros activos fijos.
• El octavo grupo incluye propiedades con una vida de hasta 25 años. Este tipo de activos fijos incluye edificios, dispositivos y estructuras de transmisión, equipos y vehículos.

Para los grupos del 8 al 10, una prima de depreciación de no más del 10 por ciento comienza a actuar nuevamente. Además, en los últimos grupos de amortización, solo se utiliza el método lineal de cálculo de la vida útil.

• El noveno grupo incluye activos fijos con una vida útil de hasta treinta años.

Este grupo incluye edificios, dispositivos y estructuras de transmisión, equipos y maquinaria, vehículos, etc. La prima de depreciación también asciende al 10 por ciento.

• Décimo grupo. No existen restricciones sobre la vida útil máxima del edificio y otros objetos de este grupo. La composición de la propiedad es la misma que en casos anteriores. La vida útil de los edificios del grupo 10 es de más de 30 años.

Depreciación correcta en edificios

En general, se acepta que la relación entre el valor del edificio y las deducciones de depreciación acumuladas es el grado de su depreciación, pero la práctica muestra que, en realidad, esto está lejos de ser siempre el caso. El valor de los pagos de depreciación es más bien un indicador matemático y normativo, donde existe cierta dependencia de la vida útil de los edificios y estructuras. Estas deducciones para el edificio cumplirán con los estándares legislativos solo si los siguientes parámetros se calculan correctamente:

1. El costo final de los fondos relacionados con el núcleo. Consiste en el costo total de la adquisición y construcción de edificios y todas las operaciones asociadas (aumenta con la revaluación o finalización).
2. Vida útil del activo de amortización.
3. Depreciación del edificio, que se acumuló antes de la transferencia al propietario actual.
4. El método de cálculo de la depreciación. Lo cual, a su vez, depende del sistema tributario utilizado y de la forma legal de organización.

También hay parámetros adicionales que afectan los cargos de depreciación dependiendo de la vida útil de los edificios y estructuras. Estos incluyen:

1. El SPI aumentó con la modernización y la reconstrucción. El valor adicional que la empresa calcula de forma independiente, en función de los costos incurridos. La vida útil de un edificio usado, por el contrario, puede ser reducida por el propietario actual.
2. El SPI está aumentando debido a la revisión y conservación de tres meses. No se cobrará depreciación por este período.

Para garantizar que los montos de depreciación no generen preguntas de las autoridades reguladoras, toda la información adicional de los párrafos anteriores debe ingresarse en la tarjeta de inventario del edificio. Cuando se le preguntó sobre la vida útil de un edificio de ladrillos, la respuesta será dada por la clasificación de los grupos de depreciación.

Ajuste del período

La depreciación de un edificio se acumula utilizando un indicador como la vida útil estándar.

Por qué se tienen en cuenta los siguientes documentos:

1. Decisión gubernamental N ° 1, adoptada en 2002. Se usa para edificios que están en grupos de depreciación del 4 al 9. Cada uno de ellos incluye edificios, teniendo en cuenta sus características estructurales. Por lo tanto, la vida útil de un edificio se determina en el rango indicado para cada grupo de depreciación.
2. Resolución del Consejo de Ministros de la Unión Soviética de 1990. Regula la depreciación para el décimo grupo de depreciación. El valor de la vida útil en años se calcula dividiendo el número 100 por la tasa de depreciación del edificio especificado en la Resolución.

Los coeficientes del Decreto soviético solo se pueden usar en la cantidad de 3.3 a 0.4 por ciento, ya que esto corresponde al décimo grupo de depreciación, que supone un período de uso útil del edificio a partir de treinta años y cuatro meses. Para todos los demás casos, se debe utilizar el primer documento.

A menudo, las empresas automatizan la contabilidad, lo que puede conducir a una menor atención y errores de los empleados. Esto puede ser un error tipográfico al ingresar residuos en el programa o la incompetencia de los datos ingresados. Por lo tanto, es necesario verificar cuidadosamente los períodos establecidos de uso útil y ajustar los indicadores de depreciación determinados incorrectamente. Es deseable que sea lógico hacer esto antes de que la organización controladora detecte el error.

La pregunta de cómo determinar la vida útil de un edificio, con la ayuda de qué herramientas y coeficientes, puede responderse en función de los materiales ya considerados.

Métodos de amortización

La depreciación de un edificio se calcula con bastante facilidad a través de programas contables. Para esto, es suficiente completar electrónicamente la tarjeta del activo fijo, convirtiéndolo en todos los datos solicitados. Además, un programa especial hará el cálculo por sí solo.

Sin embargo, para evitar errores, uno no solo debe tener una idea de cómo se calcula la depreciación sin utilizar programas especializados, sino también tener una buena comprensión de los parámetros ingresados ​​de los períodos de uso útil de los edificios.

¿Qué ofrece el STS?

Los impuestos implican cuatro métodos para calcular los pagos de depreciación en edificios que están disponibles para individuos y empresas. Al mismo tiempo, el sistema impositivo principal se caracteriza por solo dos métodos prescritos por el Código Fiscal de Rusia. Estos incluyen:

1. Lineal La forma más simple y común de calcular la depreciación de un edificio. El monto de la depreciación es uniforme todos los meses y se calcula multiplicando la tasa de depreciación en porcentaje por el valor del objeto. La norma se puede determinar dividiendo 100 por la vida útil del edificio por mes. Este método es utilizado por las empresas que realizan deducciones fiscales para edificios de 8, 9 y 10 grupos de depreciación.
2. No lineal. Se considera el más rentable, ya que el cálculo confirma el potencial para hacer grandes cantidades. En los informes contables, este método rara vez se usa.

La depreciación se calcula a partir del mes siguiente a la fecha de registro del edificio, independientemente de cuándo se puso en funcionamiento.

Presupuesto de depreciación

Las empresas que reciben financiamiento del sector público, desde 2010, por orden del Ministerio de Finanzas, no pueden elegir indicadores de depreciación como el período de aplicación útil y el método de acumulación. Para ellos, se proporcionan las siguientes opciones para transferir pagos de depreciación:

1. Si el valor de los objetos es inferior a cuarenta mil rublos, la amortización se paga en su totalidad. Esto se aplica al registro de edificios inmobiliarios y la introducción de objetos móviles.
2. Si el valor de los objetos es mayor que esta cantidad, se utiliza un método de cálculo lineal, como en casos anteriores.

Al calcular la vida útil de una propiedad, las organizaciones presupuestarias están obligadas a elegir la vida útil más larga del edificio entre las proporcionadas por el grupo.

Por lo tanto, resulta que en el campo de la provisión presupuestaria, las reglas de depreciación son más estrictas que las comerciales. Sin embargo, la responsabilidad de los "empleados estatales" es incomparablemente mayor.