La auditoría es un elemento esencial en cualquier empresa. La Federación de Rusia tiene normas federales y normas de auditoría, que se analizarán en este artículo.
El concepto de auditoria
Una auditoría es una auditoría independiente de los estados financieros disponibles en la empresa. Antes del inicio de la auditoría, se recopilan todos los documentos necesarios, que luego se examinan. Es necesaria una auditoría para llevar a cabo actividades de verificación honestas e imparciales. Las personas independientes verifican la documentación de la empresa y sacan conclusiones sobre el estado de la organización.
Los servicios de auditoría pueden ser privados y públicos. En el primer caso, la administración contrata de forma independiente a un equipo de auditoría que se dedica a la verificación independiente. En el caso del grupo de expertos estatales, se lleva a cabo una auditoría para tomar una decisión: abandonar o retirar la licencia de la empresa.
Una auditoría no puede reemplazar el control contable. El programa de auditoría está diseñado para poder comparar ambos tipos de actividades de auditoría.
Normas estatales
El gobierno ruso ha desarrollado una serie de normas y estándares federales para la auditoría. Dichos documentos son necesarios para determinar los requisitos exactos de auditoría. Las normas nacionales no deben contradecir las normas internacionales, de lo contrario sería una violación de la norma constitucional. Todas las reglas son vinculantes. Al mismo tiempo, no deberían crear obstáculos para la implementación de las actividades de auditoría.
¿Qué estándares de auditoría existen actualmente? Es necesario prestar atención al Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia Nº 696, que contiene 34 normas, algunas de las cuales han perdido fuerza. Se hicieron cambios recientes al documento en 2011. Entonces algunas disposiciones dejaron de ser válidas. En un futuro cercano, la lista puede cambiar.
Objetivos de auditoría y principios generales.
El Estándar No. 1 identifica los objetivos principales de cualquier actividad de auditoría. El objetivo principal es expresar una opinión objetiva sobre la fiabilidad de la documentación financiera. La responsabilidad del auditor es demostrar la autenticidad de los informes disponibles en la empresa.
El mismo estándar describe los principios básicos de la auditoría. Cabe destacar la independencia, honestidad, objetividad, integridad, confidencialidad, profesionalismo y competencia.
El segundo estándar describe el contenido y la forma de la documentación de trabajo. El auditor está obligado a redactar la documentación de trabajo de forma voluminosa, detallada y bastante completa. Los documentos deben reflejar información sobre el plazo, la información, la naturaleza y el alcance de todos los procedimientos realizados.
El tercer estándar describe la planificación de la auditoría. Las normas de tiempo, la escala de actividad son fijas, se consideran problemas y dificultades potenciales.
Control de calidad
Las normas federales y las normas de auditoría contienen información sobre el principio de materialidad en la realización de una auditoría. ¿Qué significa esto? Según la ley, el auditor tiene derecho a un punto de vista subjetivo, pero algo limitado. Entonces, un especialista tiene la oportunidad de evaluar lo que es significativo en su juicio profesional.
El estándar 7 habla sobre el control de calidad de auditoría.Se revelan las responsabilidades de la auditoría, se proporciona una característica para una serie de requisitos éticos. También se proporciona una cuenta separada de cómo se forma exactamente el equipo de auditoría.
El programa de auditoría se describe en la norma No. 8. Se presta especial atención a la evaluación de las fuentes de información y los riesgos en su preparación. De acuerdo con la ley, se requiere un especialista en auditoría para comprender las actividades de la entidad auditada y el estado del entorno en el que se implementa. Las actividades de evaluación de los resultados financieros de la persona inspeccionada deben llevarse a cabo de manera rápida y eficiente.
Interacción con el objeto de auditoría.
El Estándar No. 12 habla sobre cómo exactamente debe llevarse a cabo la coordinación de las actividades de auditoría. Es obligatorio elaborar un contrato para la prestación de servicios de auditoría, que debe incluir:
- objetivos de auditoría;
- volúmenes de trabajo;
- precio del trabajo;
- requisitos para el libre acceso a la documentación financiera, etc.
La Norma 11 establece la norma según la cual la entidad auditada tiene la oportunidad de realizar sus actividades en su totalidad durante la auditoría. La misma norma está consagrada en la Ley Federal "Sobre Auditoría".
Muestreo
Se debe prestar especial atención al estándar No. 16, que habla sobre la muestra de auditoría. Según la ley, el muestreo se refiere al procedimiento para aplicar el mismo tipo de operaciones a los elementos de informe. En pocas palabras, la muestra permite al auditor determinar la autenticidad y exactitud de la documentación disponible en la empresa.
Se presta especial atención en el estándar a los errores que se pueden encontrar en la documentación. La ley introduce el concepto de extrapolación: la difusión y clasificación de errores para su definición exacta.
Las últimas diez reglas y estándares federales de actividad de auditoría describen los poderes y responsabilidades de los propios auditores. De acuerdo con la regla No. 18, los especialistas tienen la capacidad de acceder a información de fuentes externas. Se introducen los conceptos de confirmaciones externas negativas y positivas. En el caso de una confirmación positiva, se solicita una respuesta al auditor. Una respuesta a una solicitud de confirmación de un tipo positivo es evidencia suficientemente confiable, y en el caso de una confirmación negativa, viceversa.
Sobre el trabajo del auditor
El Decreto sobre la aprobación de las normas y estándares federales de actividad de auditoría describe las características de la auditoría de la entidad auditada, que se lleva a cabo por primera vez. Se está llevando a cabo una política contable, se consideran las características de realizar una auditoría contable. Como regla general, la primera auditoría es siempre la más importante.
La Norma No. 20 habla sobre una serie de procedimientos analíticos durante la verificación, y la regla No. 21 habla sobre la auditoría del conocimiento evaluativo. Finalmente, el estándar 26 contiene muestras para comparar datos de auditoría y contabilidad.
La Ley Federal "sobre auditoría" indica la posibilidad de atraer expertos por parte del auditor. Los expertos pueden provenir de una amplia variedad de campos. Solo es importante que el auditor pueda verificar la cantidad de trabajo de los especialistas involucrados, sus calificaciones y competencia.
Lo más importante para los propios auditores será el estándar No. 34, que habla sobre el control estatal de las organizaciones de auditoría. El monitoreo, el trabajo del personal y una serie de requisitos éticos juegan un papel importante.