Se requieren ingresos para que cada empresa salde la deuda actual y garantice el correcto funcionamiento posterior de la empresa. Hay varios tipos de ingresos. La clasificación, así como la contabilidad de cada uno de ellos, tiene un objetivo más: la determinación de la base impositiva y el pago de impuestos. Los ingresos por ventas son la principal fuente de efectivo para la mayoría de las empresas.
Definición
La información sobre qué es y qué es el ingreso se presenta en detalle en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En particular, los ingresos por ventas se consideran ingresos por bienes y propiedades vendidos. El artículo 249 del Código Tributario establece que los ingresos por ventas son los ingresos por bienes vendidos (producidos directamente por la empresa) y servicios vendidos, que son las principales actividades de la empresa. Y también puede ser recibos de bienes de reventa. Además, este artículo incluye ingresos derivados de la provisión y venta de derechos de propiedad.
Venta de bienes
Debajo de los bienes se entiende productos, servicios o trabajo. Se consideran realizados cuando se ha recibido una cierta tarifa por el derecho a usarlos y deshacerse de ellos. Usualmente en términos monetarios. Pero a veces la recompensa puede ser otro producto o servicio. Dependiendo del acuerdo de las partes. Si los ingresos por la venta de bienes en cualquier forma no se reciben, es decir, si se proporcionan de forma gratuita, no se consideran realizados y no entran en la base imponible.
El monto de los ingresos se determina sobre la base de la contabilización de todos los ingresos recibidos de la venta de bienes y servicios en forma de efectivo, no efectivo y en especie. En el caso de que el pago se realice en forma de bienes o propiedades, debe compensarse en términos monetarios. Por lo general, es el equivalente de la cantidad por la cual la compañía planeaba vender sus productos.
Para determinar la base a partir de la cual se calculará el impuesto sobre la renta a partir del indicador de ingresos, es necesario restar el monto del IVA, los impuestos especiales y los derechos de aduana de exportación.
Trabajo y servicios
Cualquier trabajo y servicios prestados a terceros y organizaciones de forma remunerada también son bienes. A pesar de que a menudo no tienen expresión material (servicios), ayudan a satisfacer algún tipo de necesidad planteada. Este es el objetivo principal del producto, independientemente de su forma. Es por eso que los servicios y el trabajo entran en la categoría de bienes. Los ingresos por la venta de servicios y obras se contabilizan de la misma manera que por la venta de productos.
Alquiler de inmuebles
Esta partida de ingresos, de conformidad con la ley, generalmente se refiere a los ingresos no operativos de la empresa. Si el contribuyente los contabiliza como ingresos por ventas, esto significa que el alquiler de locales (subarrendamiento) es la principal o una de las principales fuentes de recepción de fondos y se realiza de manera continua. Para un arrendamiento por única vez, los ingresos financieros se clasifican como no operativos. Al mismo tiempo, la legislación no define la frecuencia de los arrendamientos para atribuir ingresos a uno o al segundo grupo. Por lo tanto, cada organización puede decidir por sí misma qué reglas seguir para contabilizar los ingresos recibidos en virtud de los contratos de arrendamiento.
Arrendamiento financiero
En asuntos relacionados con las reglas para contabilizar el producto de los contratos de arrendamiento, no hay discrepancias. Estos son los mismos ingresos por ventas.Esto está escrito en la Carta del Ministerio de Impuestos y Deberes de la Federación Rusa No. 02-3-08 / 13 del 22 de abril de 2004. Pero si el contrato contiene el valor de rescate final del activo arrendado, que finalmente se transferirá al arrendatario, se registrará por separado. Dado que esto se aplica a las transacciones relacionadas con la venta. Por lo tanto, al especificar el monto total, será necesario dividirlo correctamente y contabilizar correctamente los ingresos.
Propiedad municipal
Los ingresos por la venta de bienes municipales y recibidos para la gestión económica no están sujetos a impuestos. Esto se debe al hecho de que el dinero ya ha llegado al presupuesto municipal.
En situaciones donde la propiedad pertenece a la empresa sobre la base de la propiedad económica, las posibilidades de deshacerse de ella son muy limitadas y están prescritas en la Ley Civil. En particular, existe una prohibición sobre la venta y el arrendamiento, su uso como garantía, su introducción como parte del capital autorizado. Estas acciones requieren el permiso del propietario.
En el caso de la venta de dicha propiedad, el contribuyente puede reducir los ingresos por el costo de los bienes vendidos y los derechos de propiedad. Al vender propiedades sujetas a costos de depreciación, la contabilidad de los ingresos de la venta debe mantenerse teniendo en cuenta su posible ajuste (reducción) al valor residual de dicha propiedad.
Enfoque general de la contabilidad fiscal de los ingresos por ventas en moneda extranjera
Los ingresos por la venta de productos recibidos en otra moneda a efectos fiscales deben contabilizarse en rublos. Para esto, es necesario utilizar la tasa oficial del Banco de Rusia. En este caso, los ingresos pueden reconocerse el día del pago real (método en efectivo) o el día del envío (venta), cuando tiene lugar la transferencia de propiedad. De acuerdo con la ley, ambas opciones son legítimas. La elección depende de las políticas contables instaladas en la empresa.
Además, si el pago se divide en partes y el contribuyente recibe un anticipo parcial (anticipo), se volverá a calcular a la tasa oficial establecida en la fecha de recepción del pago correspondiente.
Cuando se trabaja con contrapartes extranjeras, surge una dificultad más. Cuando paga por servicios o bienes en otra moneda y se convierte a rublos, surge una diferencia de cambio que se incluye en los ingresos no operativos.
Si los precios de los bienes se fijan en unidades arbitrarias, los ingresos recibidos en moneda extranjera deben convertirse en rublos el día de la venta. Las diferencias de cambio se incluyen en los ingresos de actividades no operativas, si son positivas. Con un monto negativo, es parte de los gastos no operativos.
Ingresos no operativos
Al calcular el monto del impuesto sobre la renta, además de los ingresos derivados de la venta de bienes, servicios, propiedad y derechos de propiedad, también se tienen en cuenta los ingresos no operativos. Estos incluyen los siguientes artículos:
- pagos de renta, si no están relacionados con los ingresos por ventas;
- participación compartida en otras organizaciones;
- tras la recepción de bienes sin costo;
- intereses recibidos en contratos de crédito, pagos atrasados;
- un resultado positivo al traducir la diferencia de cambio;
- compra y venta de divisas;
- cancelado cuentas por pagar;
- cualquier otro ingreso, cuyo recibo de ninguna manera esté directamente relacionado con la producción y venta de bienes especializados;
- Ingresos anteriores recibidos en el período actual.
Por lo tanto, la contabilidad de los ingresos por ventas es necesaria para calcular y pagar el impuesto sobre la renta, así como para realizar un análisis del estado actual de la empresa. Dependiendo del alcance de la empresa, su composición puede variar. Además, los impuestos que deben pagarse al presupuesto dependen del esquema de impuestos elegido. Todos los asuntos relacionados con los impuestos se establecen en el Código Tributario de la Federación de Rusia.