Cualquier empresa dedicada a la actividad económica tiene activos fijos en sus activos. Como regla general, están destinados para su uso en el proceso de trabajo o pueden ser arrendados.
Los fundadores proporcionan el recibo de los activos fijos a través de contribuciones al capital fijo, así como a través de la construcción, la compra o la donación.
Concepto y esencia
Los activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal incluyen cualquier propiedad utilizada durante un largo período. Esta propiedad puede participar directamente en la producción, durante cualquier trabajo, durante el transporte de productos o la transferencia para uso temporal.
En contabilidad, los activos fijos se refieren a los activos de la empresa solo si traen algún beneficio económico, el período de su aplicación es más de 12 meses.
Los activos fijos en la contabilidad y la contabilidad fiscal se toman a un costo inicial determinado, es decir, a los gastos reales incurridos por la empresa para la compra, construcción o instalación de la propiedad.
Si estos fondos se recibieron a través del intercambio o de forma gratuita, su valor de mercado se toma como base.
En relación con los objetos estudiados, se deben cumplir las condiciones:
- no hay intención de vender o procesar los objetos estudiados en el futuro cercano;
- benefician al emprendedor durante al menos 12 meses (o un ciclo de trabajo si excede un año);
- potencialmente traen ingresos al propietario (ahora o en el futuro);
- Los objetos pueden estar sujetos a desgaste y perder valor.
Clasificación y composición.
En contabilidad, los activos fijos tienen una clasificación bastante amplia, dividida en una u otra función. Por lo tanto, pueden ser de construcción, industriales, de transporte, etc. Si hablamos de medios industriales, generalmente incluyen empresas manufactureras, máquinas, medios de transporte, equipos informáticos, etc.
En la industria de la construcción, los activos fijos pueden incluir excavadoras, excavadoras, grúas. En la industria de las comunicaciones, torres de televisión, torres de radio, así como equipos utilizados para transmitir señales.
De acuerdo con el uso de los activos fijos se dividen en corrientes, inactivas y de reserva. El primer tipo incluye cualquier propiedad que esté directamente involucrada en la producción o provisión de servicios.
Los activos inactivos son aquellos fondos que no se utilizan temporalmente en actividades económicas, por ejemplo, objetos sin contenido. Los activos de reserva son equipos de reserva diseñados para reemplazar fallas.
Los activos fijos se clasifican en el clasificador de sistema operativo de toda Rusia (OKOF). Según este registro, se pueden representar los siguientes grupos de fondos:
- construcciones y estructuras de edificios;
- parcelas de tierra;
- mecanismos;
- dispositivos
- herramientas, inventario;
- ingeniería informática;
- transporte
- ganado
- plantas perennes plantadas;
- objetos de la naturaleza;
- inversiones en artículos de inventario alquilados en mejoramiento de tierras;
- algunos otros tipos de objetos materiales.
Si los bienes son atendidos por el propietario por no más de 1 año, aún no ha alcanzado el estado de activo permanente.
Hay un límite de costo: si un activo tangible cuesta menos de 40 mil rublos, no se clasifica como un activo fijo.Este límite no se aplica a los implementos agrícolas, el ganado, los equipos de construcción y las armas: todos estos son activos fijos, independientemente de cuánto cuestan.
Rol contable
El objetivo principal de contabilizar los activos fijos es aumentar la rentabilidad y la rentabilidad de su uso. Si el gerente tiene una idea de su papel en el proceso de producción, puede identificar fácilmente los métodos que reducirán los costos de producción, aumentarán la productividad y la rentabilidad.
Además, la contabilidad de los activos fijos se realiza con la necesidad de garantizar el control sobre su disponibilidad y preservación. Cualquier propiedad tiende a desgastarse y quedar obsoleta, y la contabilidad le permite determinar oportunamente la factibilidad de los gastos de reparaciones, depreciación o amortizaciones.
Organización de la contabilidad en contabilidad.
Los activos fijos en la Federación de Rusia se contabilizan sobre la base de PBU-6/01.
Contabilidad significa aclarar información sobre el nombre y el valor de los activos fijos de la organización. Para esto, el valor de cada unidad de bienes se determina inicialmente: depende de la forma en que el activo se incluye en los activos fijos de la empresa. Luego, este valor se reduce mensualmente con la ayuda de un cierto valor de depreciación, que se refleja en el balance general en forma de valor residual. Los activos se presentan como activos no corrientes.
Al adquirir un activo de cualquier manera, la tarea de los profesionales de contabilidad es garantizar que el activo sea recibido correctamente por la empresa y que el activo se registre posteriormente en los estados financieros.
Lo primero que debe hacer en este contexto es determinar el costo inicial del activo. Por lo tanto, es importante saber en qué consiste.
En el párrafo 8 de RAS 6/01, se observa que el costo inicial se calcula sumando todos los costos que la compañía realmente hizo para adquirir el objeto y llevarlo a un estado en el que pueda usarse en la producción, a saber:
- precio de compra o costo de construcción. Si el sistema operativo de la empresa fue creado por la contraparte, los costos pueden confirmarse utilizando el certificado de aceptación, la factura, el certificado de finalización, etc. El precio debe incluirse en el costo inicial sin IVA. El IVA se refleja en el valor de un activo solo si la empresa lo utiliza para actividades libres de impuestos;
- la cantidad gastada en la entrega del objeto del fabricante (antiguo propietario) a la empresa. Para la contabilidad, una confirmación de esta parte del costo inicial de los activos fijos será un conocimiento de embarque o una factura;
- los costos que la empresa tuvo que asumir para que la instalación fuera adecuada para su uso en la producción. Este grupo de costos incluye el costo de instalación, depuración;
- en una situación en la que el activo se importa del extranjero, también se incluyen los derechos de aduana especificados en la declaración;
- cualquier otro gasto incurrido por la empresa en relación con la adquisición del sistema operativo.
La diferencia fundamental entre contabilidad e impuestos es el hecho de contabilizar el costo inicial del activo de interés sobre los préstamos tomados por la compañía para la adquisición de este activo.
En el caso de la contabilidad fiscal, los intereses se refieren a gastos no operativos.
Después de calcular el valor total del costo inicial del activo, se puede tener en cuenta dicho objeto. Para esto, se emite un certificado de aceptación del sistema operativo y luego se abre una tarjeta de inventario especial para el objeto.
El costo inicial se establece de inmediato y ya no se está revisando.
Concepto de depreciación y contabilidad
La contabilidad y la contabilidad fiscal para la depreciación de los activos fijos tiene sus propios detalles.
La depreciación es una disminución en el valor inicial de un activo durante la vida de su uso, es decir, el período en el que se planea recibir ingresos de este activo.Se puede revisar si se realizaron inversiones de capital en el objeto con el propósito de su modernización, restauración, reorganización técnica, reparación, etc. El monto de tales inversiones se denomina costo de reemplazo.
Después de contabilizar el activo fijo, es necesario depreciarlo, lo que significa la regularidad de cancelar parte del valor del objeto a los gastos corrientes. Las únicas excepciones son la tierra y los recursos naturales, que no están sujetos a depreciación, ya que sus propiedades de consumo no cambian con el tiempo.
Actualmente, es posible utilizar cuatro métodos de depreciación: lineal; un método para reducir residuos; el método de cancelar el valor por la suma de la cantidad de años de la vida útil y el método de cancelar el valor en proporción al volumen de producción (trabajo).
Se establecen diferentes métodos para grupos homogéneos de fondos y se utilizan a lo largo de su vida.
La acumulación de depreciación de activos fijos en la contabilidad fiscal implica varias reglas diferentes. Aquí es posible usar solo dos métodos: lineal y no lineal.
A menudo, para eliminar las discrepancias tanto en impuestos como en contabilidad, se utiliza el mismo método, generalmente lineal.
Independientemente del método de depreciación utilizado por la empresa, el contador debe contabilizar cada mes igual al monto de la depreciación anual dividido por 12.
Admisión
La adquisición de activos fijos se produce a su costo inicial. Los activos tangibles de una empresa se pueden recibir de las siguientes maneras:
- comprado a proveedores por una tarifa, que es el costo inicial;
- introducción por los fundadores;
- construcción (contabilidad del costo de la construcción);
- recibo por acuerdo de trueque: el costo se determina de acuerdo con las disposiciones del párrafo 11 de la PBU 6/01.
Los fondos recibidos son aceptados por el certificado de aceptación, y luego por la orden del jefe para ponerlos en funcionamiento.
Preservación y su esencia, cuestiones contables.
La preservación de los activos fijos es la terminación de un objeto por cualquier período con la posibilidad de su extensión.
La conservación de los activos fijos en impuestos y contabilidad es un conjunto de medidas destinadas a garantizar la seguridad y el rendimiento de un activo durante su tiempo de inactividad.
Al mismo tiempo, una organización puede, pero no está obligada a, transferir un objeto OS no utilizado para su conservación.
Después de que el gerente firma la orden y aprueba el acto de aceptación y transferencia del sistema operativo para su conservación, los activos fijos se transfieren al almacenamiento.
Al mismo tiempo, el objeto transferido para la conservación permanece en la lista del sistema operativo.
Considere la conservación de activos fijos en impuestos y contabilidad.
Los activos fijos para la conservación, así como los activos fijos en operación, deben registrarse por separado en la cuenta 01 "Activos fijos".
Por lo tanto, en el plan de cuentas de la organización, es necesario proporcionar una cuenta 01 "Activos fijos" de la subcuenta "Activos fijos durante la conservación".
Durante el período de retención, el valor del activo no se excluye de la base del impuesto a la propiedad (independientemente de cómo se calcule el impuesto sobre la base del valor catastral o contable).
La conservación de los activos fijos durante la contabilidad fiscal no exime a la empresa de pagar el impuesto al transporte (si el sistema operativo se refiere a vehículos).
Modernización contable
Este concepto es relevante para las organizaciones que administran sus propios activos fijos. El costo de la actualización puede ser significativo, por lo que es importante reflejarlo correctamente en la contabilidad.
Para contabilizar los costos de modernización, aplique la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes".
La modernización de los activos fijos en la contabilidad y la contabilidad fiscal de este proceso implica las entradas:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - el costo de la modernización;
- Dt 01 Kt 08: al actualizar un activo, indica un aumento en su valor inicial.
Para las organizaciones con una gran lista de activos, también es importante prestar atención a la contabilidad analítica.
La modernización de los activos fijos en la contabilidad fiscal implica un aumento en el valor del activo fijo de acuerdo con la evaluación inicial. Al mismo tiempo, el período de su aplicación se puede aumentar, pero solo de acuerdo con los estándares del grupo de depreciación en el que se incluye este objeto. Puede asignar el importe de la prima de depreciación para los costos de modernización indicados.
Contabilidad de ventas
Si la empresa decide vender el sistema operativo, el especialista en contabilidad resolverá el problema de mostrar correctamente el hecho de la venta en los estados financieros.
En la fecha de venta (transferencia de propiedad al nuevo propietario), el vendedor debe reflejar los ingresos. Dichos ingresos se acumulan en la cuenta 91 (a crédito).
La venta de un activo implica la necesidad de reflejar el valor residual de dicho activo para otros gastos de la empresa.
Cancelación y eliminación
Un objeto debe ser dado de baja si deja de ser rentable. Se crea una comisión, que necesariamente incluye al contador principal. La comisión inspecciona la instalación y firma la declaración de débito. Se utiliza la forma unificada de OS-4. La tarjeta de la pareja de inventario indica la retirada del objeto. La organización debe mantener una tarjeta de registro de 5 años.
La contabilidad fiscal para las amortizaciones de activos fijos implica que un contador necesita abrir una subcuenta especial en la cuenta 01 (generalmente llamada 01-B) y usarla en los registros correspondientes.
Organización de la contabilidad fiscal.
La contabilidad fiscal de los activos fijos ha sufrido cambios en la legislación actual. A pesar de que los enfoques y principios básicos no han cambiado, deben tenerse en cuenta algunos matices.
El límite de costo debe ser válido solo en los activos fijos que la compañía puso en uso después del 1 de enero de 2016.
Si la compañía planea usar el activo en su negocio principal por más de 1 año, entonces las siguientes opciones son posibles:
- la propiedad hasta 2016 se reconoce como el activo principal si la evaluación de su valor es superior a 40,000 rublos;
- propiedad después de 2016 es un activo si la evaluación de su valor supera los 100.000 rublos.
En 2017, la contabilidad fiscal de los activos fijos de la organización introdujo una nueva clasificación de activos fijos incluida en los grupos de depreciación basada en el nuevo OKOF.
En la nueva clasificación, los activos fijos se agrupan de manera diferente:
- códigos y nombres de activos fijos modificados;
- objetos agregados que no estaban en la clasificación anterior;
- algunos elementos se mueven de un grupo de depreciación a otro.
En 2018, las empresas tuvieron la oportunidad de reducir su impuesto sobre la renta (o el pago inicial de este impuesto) a través de una deducción del impuesto a la inversión. La compañía puede elegir una forma de cancelar el valor del sistema operativo:
- aplicar depreciación;
- aplicar deducción de inversión.
Si una empresa adquiere un activo, la tarea principal de un profesional contable es calcular el valor del activo a efectos contables.
El código tributario define el valor inicial de un activo como la suma de todos los costos incurridos por una empresa en relación con la adquisición de dicho activo.
Características de la contabilidad en el sistema tributario simplificado.
El STS y la contabilidad fiscal de los activos fijos difieren de la contabilidad de los activos fijos del sistema fiscal general.
Los contribuyentes simplificados que han elegido el objeto de “ingresos” tributarios no tienen en cuenta ningún gasto a efectos fiscales y, por lo tanto, no pueden reducir el monto del impuesto sobre los gastos asociados con la obtención del objeto de activos fijos. Sin embargo, esto no significa que se puedan ignorar los objetos del sistema operativo. Siga los principales activos en el "ingreso" STS todavía tendrá que hacerlo.
El valor residual umbral de los activos fijos, por encima del cual los impuestos simplificados es imposible, se establece en 150 millones de rublos.
Los contribuyentes que usan el sistema impositivo simplificado con el objeto "ingresos reducidos por la cantidad de gastos" al calcular el impuesto único pueden tener en cuenta los costos de:
- para la compra, construcción y producción de activos fijos;
- su finalización, equipamiento adicional y modernización.
Conclusión
El funcionamiento exitoso de la empresa está determinado en gran medida por la eficiencia del uso de todos los factores de producción y, sobre todo, los activos fijos.
El uso racional de los objetos del sistema operativo es una de las principales tareas de la empresa en las condiciones modernas de progreso científico y tecnológico.
La contabilidad de doble entrada en relación con los activos fijos (impuestos y contabilidad) es un elemento obligatorio de la actividad comercial moderna de la compañía, para lo cual es requerido por la ley rusa. Ambas cuentas, a primera vista, son similares entre sí, pero difieren en varias formas. Por ejemplo, tienen diferentes tareas y problemas de procedimiento. Sin embargo, en los últimos años, han estado tratando legislativamente de establecer un marco que los acerque más o menos entre sí, lo que está asociado con la necesidad de simplificar las actividades contables en las empresas modernas.
La contabilidad está regulada por la PBU6 / 01 existente y los impuestos, por el Código Fiscal. Para la correcta gestión de ambos tipos de contabilidad, se requiere una auditoría constante y una revisión de los cálculos y métodos de su aplicación.