Cada empresa, mientras trabaja, busca atraer la mayor cantidad posible de contratistas responsables y grandes. Para esto, a menudo se ofrece una oportunidad para la compra de bienes o servicios con pago diferido. Esto lleva a la aparición de deudores que deben devolver los fondos en un momento estrictamente establecido. Pero a menudo los deudores son pagadores irresponsables, lo que lleva a la ausencia de transferencias de ellos. La deuda incobrable es una pérdida significativa para cada empresa, por lo que las empresas deben saber cómo evitar que ocurra y cómo se puede cobrar o debitar.
El concepto de cuentas por cobrar
Estas deudas están representadas por obligaciones con la compañía de otras compañías o individuos. Surgen como resultado de la transferencia de bienes o la prestación de servicios con el pago posterior. Los fondos no siempre se devuelven a tiempo, por lo que la falta de cobertura de dichos costos conduce a la creación de deudas dudosas y, a menudo, incobrables.
Si no es posible recuperar dinero de diferentes maneras, las deudas se cancelan, pero antes de eso deben reconocerse como inútiles.
Las cuentas por cobrar incobrables son deudas para las cuales no hay oportunidad de devolver dinero. Esto generalmente se debe a la expiración de la ley de prescripción o liquidación del deudor.
Tipos de cuentas por cobrar
Cada compañía con deudores debe clasificar independientemente todas las deudas que surjan. Por lo general, se clasifican por la fecha de aparición. Pero además hay una distribución según otros signos:
- por el momento de ocurrencia, y generalmente se toman en cuenta los meses para esto;
- por el plazo de la reclamación, que le permite no perder el momento en que es necesario tomar diversas medidas que contribuyan a la recuperación de fondos;
- posible reembolso, con deudas incobrables generalmente en la parte superior de la lista;
- por tamaño de las obligaciones de deuda.
Los posibles atrasos fiscales se asignan por separado, lo que está formado por autoridades fiscales que no pueden recuperar estos fondos de los contribuyentes de ninguna manera. Esto se debe al hecho de que las empresas o los empresarios individuales se declaran en bancarrota, mientras que simplemente no tienen activos a través de la venta, cuyas deudas podrían pagarse.
Otras variedades
La deuda se presenta en numerosas formas, que tienen sus propias características.
| Tipo de deuda | Matices |
| Urgente | El dinero debe devolverse dentro de los tres meses a partir de la fecha en que ocurrió el pago atrasado. |
| Atrasado | Ya han pasado tres meses desde el momento en que el dinero debería haber sido devuelto. |
| Reclamado | La compañía envió un aviso al deudor de que devolvería los fondos con multas y multas ya acumuladas. |
| No reclamado | El prestamista aún no ha tomado ninguna medida para pagar la deuda. |
| Con posibilidad de retorno | Solo se tiene en cuenta un cierto período de tiempo durante el cual se pueden recolectar los fondos. |
| Deuda incobrable | Deudas que no pueden pagarse por varias razones. |
| Confirmado por el deudor | El deudor realmente acepta que tiene ciertas obligaciones, pero por varias razones no se devuelve el dinero. |
| Sin confirmar | El deudor afirma que no tiene las obligaciones correspondientes, y en este caso las deudas son dudosas. |
Por lo tanto, cada propietario de un negocio debe comprender exactamente con qué deudores está tratando.
¿Cómo cobrar deudas?
El procedimiento para cobrar deudas incobrables consiste en contactar inicialmente al deudor directamente con una solicitud de reembolso. Para esto, se envían notificaciones y se compila un documento por duplicado. Uno se le da al deudor, y en el segundo debe poner una marca en la aceptación. Esto hace posible que el acreedor en el futuro confirme que utilizó el método previo al juicio para resolver el problema.
Si este método no brinda los resultados deseados, entonces tendrá que ir a la corte.
Si se omite el estatuto de limitaciones o el deudor se declara en bancarrota sin poseer bienes que puedan venderse para pagar deudas, entonces esas obligaciones se reconocen como inútiles. La empresa acreedora debe darse cuenta de que no podrá devolver sus fondos de ninguna manera, por lo tanto, se cancelan las deudas incobrables.
Control de deuda
Cada compañía que proporciona bienes o servicios con un pago diferido debe monitorear cuidadosamente las cuentas por cobrar existentes para cobrarlas de manera oportuna. Para esto, se lleva a cabo una contabilidad especial, cuya implementación indica:
- quien es el deudor;
- ¿Cuánto tiempo llevan colaborando las empresas?
- monto del capital autorizado del deudor;
- condiciones de reembolso;
- monto de la deuda;
- retrasos en el pago con la cooperación anterior.
Para rastrear las deudas, se elabora un cronograma especial que refleja los cambios en todos los indicadores importantes. Se presta especial atención a los períodos durante los cuales las contrapartes deben pagar las deudas. Para los cálculos, se aplica un coeficiente especial para el reembolso de obligaciones.
La información relacionada con las reservas formadas por deudas incobrables se analiza cuidadosamente.
¿Cómo se consideran malas las deudas?
Las deudas incobrables son deudas que no pueden pagarse al acreedor de ninguna manera. Son identificados por los empleados de la empresa con autoridad sobre el control de las deudas.
Las deudas se reconocen como malas al identificar la información:
- el deudor se declara en quiebra, pero el acreedor no logró presentar una solicitud de inclusión en el registro de reclamos;
- debido a un error en el trabajo de la empresa acreedora, se perdió el estatuto de limitaciones;
- El deudor se declara en quiebra y se revela que no tiene ningún activo u otras oportunidades para pagar deudas.
Todas las deudas deben ser evaluadas exclusivamente por profesionales con la autoridad correspondiente.
¿Quién confirma las deudas incobrables?
Todas las deudas pueden ser:
- Dudoso Sus signos incluyen la aparición de deudas, por lo que el deudor no transfiere fondos para servicios o bienes en un tiempo estrictamente establecido para esto. No hay garantía, seguridad o garantías bancarias. Esto lleva a la aparición de tales deudas por parte del acreedor de varias multas y sanciones.
- Sin esperanza El reconocimiento de la deuda incobrable se produce por especialistas de la empresa acreedora. Para tales obligaciones, casi no hay posibilidad de recuperación. Al mismo tiempo, las deudas deben cumplir ciertos requisitos, por ejemplo, el plazo de prescripción ha expirado, el deudor ha sido liquidado por la fuerza o voluntariamente, o existe un acto judicial contra esta compañía, por lo que no hay posibilidad de que la compañía pague sus deudas.
La deuda incobrable es un momento negativo en el trabajo de cualquier empresa, ya que la empresa se ve obligada a incurrir en gastos importantes. Por lo tanto, inicialmente es aconsejable tomar varias medidas destinadas a la devolución de todas las deudas de manera oportuna.
¿Qué deudas se pueden cancelar?
No todas las deudas de una empresa pueden cancelarse, por lo tanto, es importante llevar a cabo este proceso en relación con las obligaciones que son realmente imposibles de cobrar de varias maneras. El concepto y los signos de deuda incobrable están contenidos en el párrafo 2 del art. 266 Código Tributario.
Si el deudor es un empresario individual, incluso su cierre no constituye una base para reconocer que la deuda no tiene remedio, ya que los empresarios son responsables de sus obligaciones con la propiedad personal. Se permite cancelar dichas deudas solo después de que el empresario individual se declare en quiebra o se registre su muerte. Este proceso también está permitido si el emprendedor se esconde por más de tres años.
Período de limitación
La deuda incobrable se cancela después de la expiración del plazo de prescripción de 3 años. Este período se interrumpe en situaciones:
- el deudor firmó el informe de reconciliación;
- el deudor envió una carta declarando que reconoce sus deudas y solicita un pago diferido;
- interés o pérdida pagada por la empresa;
- Las empresas han formado, a través de la comunicación pacífica, un complemento especial del acuerdo en el que el deudor reconoce sus obligaciones;
- El reclamo es aceptado por el tribunal.
Después de la interrupción de este período, comienza de nuevo, pero el número total de años no puede exceder los 10.
Reglas de cancelación
El procedimiento para cancelar las deudas incobrables implica las siguientes acciones:
- la deuda se reconoce inicialmente como inútil;
- se elabora un pedido especial en base al cual se hace un inventario de la deuda;
- los resultados del inventario se registran en el acto, formado de acuerdo con el formulario INV-17;
- el jefe de la compañía acreedora emite una orden para eliminar la deuda, e indica el tamaño de la deuda, las razones de su no devolución, y también debe haber un enlace a los documentos en el inventario.
La cancelación del cobro de deudas incobrables debe realizarse de manera competente y teniendo en cuenta numerosos requisitos, ya que esta acción es revisada por los empleados del Servicio de Impuestos Federales con especial cuidado. Por lo tanto, es recomendable adjuntar adicionalmente otros documentos que confirmen la ocurrencia de la deuda, las razones por las cuales no se devuelve, así como otra evidencia de la transacción y el uso de varias acciones para devolver los fondos al acto del inventario.
Matices en contabilidad
La cancelación de dicha deuda en la contabilidad depende de la disponibilidad de una provisión para deudas dudosas. En presencia de dicha reserva, se realiza un registro D63 K62, en base al cual las deudas incobrables se cancelan a expensas de los fondos de la reserva.
Si el monto de la deuda excede la reserva existente, entonces la diferencia debe agregarse a los otros gastos de la compañía, por lo tanto, la contabilización de D91.2 K62 generalmente se usa para esto.
Durante los próximos cinco años, las deudas canceladas se registran en su totalidad en la cuenta 007, y solo entonces se cancelan por completo.
Si no hay reserva en la empresa, esas deudas se incluyen en los gastos y se tienen en cuenta en el balance.
Después de que la deuda incobrable ha sido cancelada, todos los documentos relacionados con este proceso deben conservarse durante 5 años. Si es necesario, se transfieren a los empleados del Servicio de Impuestos Federales para inspecciones.
Cancelación en contabilidad fiscal
Los fondos no devengados de las contrapartes se clasifican como gastos solo por las empresas que utilizan el método de acumulación para determinar el impuesto sobre la renta. No está permitido llevar a cabo este proceso a empresas que usan UTII o STS durante la operación.
Si un empresario individual opera sobre una base OSSE, puede cancelar las cuentas por cobrar que no pueden pagarse por varias razones.
Por lo tanto, las deudas incobrables son deudas que no pueden pagarse por varias razones. Puede aparecer en cualquier empresa. Está sujeto a cancelación, y este proceso debe realizarse en la secuencia correcta de acciones. Se tienen en cuenta las normas de procedimiento en materia fiscal y contable.