El control financiero de auditoría no es más que un control extradepartamental de naturaleza independiente, que se lleva a cabo como actividad empresarial. Debe agregarse que este último se llama auditoría. ¿Cuál es el significado de la categoría presentada hoy? ¿Cuál es el lugar del control de auditoría en el sistema de control financiero? Por qué Este artículo detalla estas y otras preguntas igualmente interesantes.
Control de auditoría, su lugar en el control financiero.
Hoy, bajo el control financiero de la auditoría, es necesario comprender el control independiente de una orientación extradepartamental, que se lleva a cabo como una auditoría de la actividad empresarial. Este tipo de control está dotado de considerable importancia en las condiciones de distribución y desarrollo de un tipo de economía de mercado. El concepto de control financiero de auditoría sugiere que hoy en día es posible combinar los intereses de las entidades económicas y el estado. Además, esta combinación implica la exclusión de costos en términos de efectivo del presupuesto para la implementación de actividades de control. En el proceso de formación y desarrollo del control de auditoría ruso en el campo de las finanzas, la experiencia de los países extranjeros más desarrollados se reflejó muy claramente. Es allí donde se generalizan todos los tipos de control financiero de auditoría.
Es importante señalar que la regulación de la organización y la implementación del control de auditoría en el campo de las finanzas se lleva a cabo a través de la ley legislativa federal "Sobre la actividad de auditoría". De conformidad con el artículo uno de esta ley, una auditoría o auditoría debe entenderse como una actividad empresarial relacionada con la verificación independiente de los estados contables (en otras palabras, financieros) y la contabilidad, tanto de estructuras a gran escala como de empresarios individuales. El concepto de control financiero de auditoría supone que, bajo las entidades auditadas en este caso, es necesario considerar empresarios individuales y empresas de varios niveles.
Meta y resultado
¿Cuál es el propósito del procedimiento de estudio? Tras examinar brevemente el control financiero de la auditoría, podemos concluir que el objetivo principal de la auditoría estratégica es expresar una opinión sobre la fiabilidad de los estados contables (en otras palabras, financieros) de la estructura auditada como una categoría amplia. Además, a través de una auditoría, se determina el cumplimiento del procedimiento contable con la legislación rusa.
El resultado de la auditoría debe considerarse el informe de auditoría. Entonces, el control financiero independiente, la auditoría, el informe de auditoría (RB, por ejemplo) son categorías que están estrechamente relacionadas. Cabe señalar que por este último es necesario comprender un documento de carácter oficial, formado de acuerdo con las normas federales llamadas normas, y que incluye la opinión de un empresario individual en este campo o una organización de auditoría, expresada en la forma establecida por la legislación del país relevante, con respecto a la confiabilidad de la contabilidad (en otras palabras, estados financieros) de la empresa auditada o empresario individual, así como la conformidad del procedimiento para llevar a cabo su (contabilidad) ciertos actos legislativos.
La Ley presentada anteriormente menciona que la auditoría no puede servir como un sustituto del control estatal en términos de la confiabilidad de los estados contables (en otras palabras, financieros), que se lleva a cabo estrictamente de acuerdo con la legislación rusa a través de los esfuerzos de las autoridades autorizadas (párrafo cuatro del artículo uno de la Ley "sobre auditoría" actividades ").
Naturaleza obligatoria de la auditoría
Hoy, el control financiero de auditoría es utilizado por el estado, siempre que sea obligatorio en ciertos casos especificados en la legislación (artículo siete de la Ley discutido anteriormente). Esta disposición se aplica principalmente a las organizaciones de seguros y crédito, empresas unitarias municipales y estatales, fondos extrapresupuestarios, etc. Cabe señalar que la base legal del control financiero de auditoría está dotada en gran medida de un carácter público. Entonces, a través de las normas legales, las reglas de poder estatal (en otras palabras, los estándares) de las actividades de auditoría se prescriben en general, y la organización, el procedimiento para su implementación y control se revela. Al mismo tiempo, la ley financiera que caracteriza el control de auditoría presupone la independencia de las organizaciones relevantes y los auditores individuales, así como la independencia de la firma por parte de las entidades auditadas de contratos para la prestación de servicios de auditoría.
Es importante tener en cuenta que los empresarios individuales en esta área y las organizaciones de auditoría, de conformidad con la ley, no pueden promover ninguna otra actividad empresarial, además de organizar y realizar auditorías, así como servicios relacionados. Para garantizar la calidad de la actividad de auditoría, hoy se practica la práctica de instalar la certificación de la naturaleza obligatoria de las personas que desean llevar a cabo las actividades consideradas en el artículo. Además, en particular, el control financiero de auditoría incluye la presencia obligatoria por parte del auditor individual o la estructura de auditoría de un permiso de licencia (licencia) para su implementación. Por cierto, hoy, la autoridad federal autorizada para hacer esto tiene el derecho de implementar auditorías en relación con la calidad de la actividad de las estructuras de auditoría o auditores individuales.
Responsabilidad y matices adicionales
Es importante tener en cuenta que por la violación de la ley con respecto a las actividades de auditoría en el curso de actividades que están acompañadas por el control financiero de la auditoría, la Ley establece la responsabilidad con respecto a las estructuras de auditoría, su gestión, los empresarios individuales (como resultó, se llaman auditores individuales), las entidades auditadas, y personas que, de una forma u otra, están sujetas a auditoría obligatoria. En situaciones definidas por la ley, las entidades enumeradas pueden asumir la responsabilidad civil, penal y administrativa.
Las siguientes son las funciones clave de la autoridad federal autorizada (Ministerio de Finanzas de Rusia) para la regulación estatal de la actividad de auditoría:
- Formación de actos regulatorios de carácter legal que regulan las actividades de auditoría.
- Presentación para aprobación por parte del Gobierno de Rusia de las normas (reglas) federales que afectan el control financiero de la auditoría.
- Organización del sistema, así como certificación.
- Licencias (licencias) de actividades de auditoría.
- Organización de un sistema de supervisión con respecto al cumplimiento de las normas de licencia que rigen el control financiero de auditoría independiente.
- Control en términos de cumplimiento por parte de auditores individuales y organizaciones de auditoría con los estándares federales (reglas) con respecto a las actividades de auditoría.
- Mantener registros estatales, que incluyen organizaciones de auditoría certificadas y auditores individuales.
- Acreditación de asociaciones de auditoría que realizan actividades profesionales que promueven el control financiero de auditoría independiente.
Clasificación del control financiero de la auditoría.
Hoy, la clasificación en relación con la auditoría en el campo de las finanzas tiene una red muy extensa. Es por eso que todos los tipos de control financiero de auditoría se clasifican de acuerdo con las siguientes características:
- Etapa de desarrollo.
- La naturaleza del orden.
- Frecuencia
- El alcance de la entidad comercial.
- Artistas intérpretes o ejecutantes.
Entonces, de acuerdo con la etapa de desarrollo, es costumbre distinguir los siguientes tipos de auditoría financiera:
- La confirmación del control de auditoría consiste principalmente en la verificación y posterior confirmación de la exactitud de la documentación y los estados financieros.
- El control financiero orientado al sistema está destinado principalmente a familiarizarse con el sistema de control interno de la estructura. Entonces, este tipo es un elemento de la auditoría del control financiero interno.
- Auditoría Basada en Riesgos. Esta situación ocurre cuando todas las fuerzas de auditoría se dirigen a áreas con un posible alto grado de riesgo. Debe agregarse que una opción tan interesante simplifica enormemente el desempeño de la auditoría en otras áreas.
Frecuencia y naturaleza del pedido.
De acuerdo con la frecuencia de la conducta, se acostumbra distinguir los siguientes tipos de control de auditoría:
- La auditoría financiera inicial siempre se lleva a cabo en una organización particular por primera vez.
- La auditoría financiera acordada se lleva a cabo en la organización de manera repetida. Es importante agregar que está dotado de una serie de ventajas sobre la primera variedad. Estos incluyen una reducción significativa en los riesgos de la estructura, la mejora continua de la actividad laboral en la empresa, etc.
Variedades de auditoría financiera de acuerdo con la naturaleza del pedido:
- El control obligatorio de auditoría en el campo de las finanzas no es más que una verificación anual de carácter obligatorio realizada por los esfuerzos de un auditor individual u organización de auditoría con respecto a la realización de estados financieros (contables) y registros contables de una organización o un empresario individual. Es necesario agregar que la realización de una auditoría obligatoria se lleva a cabo de acuerdo con los requisitos de la legislación rusa vigente.
- El control de auditoría de la iniciativa en el campo de las finanzas es un control llevado a cabo por iniciativa de la dirección de la empresa.
- El control de la auditoría fiscal no es más que una auditoría de la estructura, dirigida a determinar el grado de corrección de la contabilidad de la empresa en el campo de los impuestos. Además, el proceso de esta auditoría tiene en cuenta la minimización de los riesgos asociados con los impuestos.
Campo de actividad
De acuerdo con el alcance de las actividades, se acostumbra distinguir los siguientes tipos de auditoría financiera:
- Una auditoría general implica la aprobación de los estados financieros del año con respecto a las estructuras comerciales, de fabricación y de servicios.
- La auditoría de seguros implica verificar la precisión del reflejo de las actividades de la estructura de seguros, que es de naturaleza financiera y económica.
- Auditoría de inversiones: verificación de la fiabilidad de los estados financieros, así como el gasto de fondos para fines específicos; comprobar la viabilidad de las decisiones sobre inversiones.
- Auditoría bancaria: una auditoría en términos de las actividades de los bancos y otras instituciones de crédito, que es de naturaleza financiera y económica.
Clasificación por artista
Los tipos de verificaciones de auditoría del plan financiero, según los ejecutores, se clasifican de la siguiente manera:
- Una auditoría externa en el sector financiero debe entenderse como una auditoría independiente y la confirmación de los estados contables (financieros) de una determinada organización por parte de la estructura de auditoría o por un auditor individual para determinar su confiabilidad, integridad y también el cumplimiento de la legislación rusa vigente. Además, las responsabilidades de realizar una auditoría externa incluyen la consultoría de acuerdo con varios temas. Estos últimos, por regla general, son de naturaleza financiera, fiscal u organizativa.
- Según la auditoría interna del plan financiero, es necesario comprender la auditoría de los estados financieros (contables) de la estructura de su empleado especialmente designado para determinar la precisión e integridad de la documentación, así como para identificar errores en ella.
Todas las variedades y áreas de auditoría anteriores están diseñadas para encontrar errores en los estados contables (financieros) de la estructura. Por lo tanto, su corrección oportuna le permite evitar multas y mejorar el trabajo de la empresa en su conjunto. Es por eso que la definición de una organización de auditoría o auditor individual debe tratarse con un alto grado de responsabilidad.
Formas de control financiero de auditoria
La forma de control financiero debe entenderse como el método de una organización específica y la expresión de las operaciones de control. Además, en la literatura, las formas de control financiero a menudo se consideran aspectos separados de la manifestación de su esencia. Esto depende principalmente del momento de la implementación del plan de control.
La teoría y la práctica de carácter financiero y jurídico distinguen en el aspecto tradicional las siguientes formas relacionadas con el control financiero: preliminar, actual, posterior. Sin embargo, varios científicos nacionales prefieren no distinguir la segunda de las formas presentadas como una categoría independiente. Argumentan por una posición tan ilógica por el hecho de que el control preliminar y posterior, de una forma u otra, se lleva a cabo en el proceso de la actividad actual de los objetos de control y expresa completamente el contenido del trabajo operativo en relación con los cuerpos relevantes de una naturaleza actual. Por lo tanto, bajo el control actual, es necesario considerar el seguimiento o control preliminar en la esfera financiera que se realiza de manera cotidiana.
Más detalles
El control financiero preliminar es apropiado antes de la implementación de las operaciones del plan financiero, es decir, en el proceso de discusión y posterior aprobación de decisiones "legislativas" relacionadas con asuntos financieros; evaluar secciones de planes de negocios que son de naturaleza financiera; pronosticar los ingresos fiscales a los presupuestos estatales, etc. Cabe señalar que el control preliminar tiene una importancia especial en el proceso de evaluación de las consecuencias legales, políticas y económicas relacionadas con los proyectos de ley del plan financiero; la introducción de reglas fundamentalmente nuevas de naturaleza financiera y legal, que, de una forma u otra, regulan la actividad económica de las entidades comerciales. Es importante agregar que la implementación preliminar por parte de los municipios o el estado de sus propias funciones de control tiene gran importancia en términos de prevención de delitos. Además, contribuye a un fortalecimiento significativo de la disciplina de las finanzas.
Realizar el control financiero actual es apropiado durante la implementación de ciertas operaciones del plan financiero. Entre ellas se encuentran categorías como el pago de impuestos, la financiación de gastos estatales, los préstamos intergubernamentales, la ejecución del presupuesto, etc.La implementación del control financiero posterior se lleva a cabo solo después de la finalización de las operaciones de carácter financiero a través de la auditoría y el análisis de documentos financieros y contables, realizando una auditoría externa en relación con los informes sobre la ejecución de presupuestos, programas industriales, fondos estatales de orientación extrapresupuestaria, así como estimaciones de estructuras unitarias municipales (estatales) . Por cierto, el objetivo clave del control financiero posterior es evaluar la efectividad de las actividades financieras, así como la efectividad de las operaciones.