Una economía de mercado implica la independencia de los empresarios del poder estatal. Sin embargo, las entidades comerciales no pueden quedar sin ningún control. De lo contrario, el espacio económico del país se volverá demasiado inestable y desorganizado. Para mantener el sector empresarial, existen procedimientos especiales de auditoría. La forma en que funcionan se describirá en detalle en nuestro material.
Procedimiento de auditoría: ¿qué es?
Los empresarios deben cumplir una sola condición importante: cumplir con la ley. Si se tiene en cuenta este requisito, la intervención del gobierno en la operación de la empresa será mínima. Por lo tanto, a los empresarios se les permite disponer independientemente de sus productos y ganancias. Los objetivos consagrados en los estatutos de la organización se pueden lograr sin supervisión estatal.
Cualquier empresa presta especial atención a los informes financieros y estadísticos. Se está llevando a cabo un trabajo contable especial, cuyos resultados son la publicación de datos sobre el estado de la propiedad de la organización. Cada transacción comercial, impuesto o pago realizado se tiene en cuenta. Los contadores monitorean de cerca todos los pasos financieros de la empresa. Pero, ¿es suficiente ese control? Lo más probable es que no. Es por eso que muchas personas jurídicas y empresarios individuales deciden realizar un procedimiento de auditoría. Esta es una auditoría independiente no departamental de la situación financiera de la organización.
Una auditoría es un procedimiento obligatorio. Debe llevarse a cabo de manera oportuna, pero también es posible en un marco de tiempo no planificado. Por lo tanto, de repente, el control de auditoría debería estar principalmente interesado en el jefe de la empresa. Los controles financieros frecuentes ayudarán a mejorar la organización, a hacer que su trabajo sea más planificado y de alta calidad.
Concepto y tema
El concepto de auditoría se incluye en el alcance de las actividades de auditoría. De hecho, la verificación es solo una forma de control, de la cual pueden existir muchas. El tema de la auditoría es precisamente la auditoría financiera.
Existen varios tipos de auditorías, todas las cuales se enumeran en FZ-307 con fecha 30/12/2008. Cada tipo de auditoría se implementa de acuerdo con estándares especiales: condiciones contables financieras documentadas. Las normas reflejan la efectividad de ciertas decisiones financieras tomadas por la compañía para el período del informe. Es importante tener en cuenta que el estándar es un tipo de carta, porque la auditoría en sí misma es una actividad empresarial. El procedimiento es implementado por representantes de ciertas entidades legales, cuyas tareas incluyen los siguientes puntos:
- realización de eventos de marketing;
- asesoramiento fiscal
- contabilidad
- análisis de actividades económicas y financieras;
- valoración de pasivos y activos de entidades económicas;
- desarrollo y análisis de proyectos de inversión;
- elaboración de planes de negocios;
- entrenamiento de limpieza;
- preparación de declaraciones y mucho más.
La implementación de todas las tareas presentadas es necesaria para lograr un objetivo importante. Esta es una expresión de opinión sobre la confiabilidad de las actividades financieras de las entidades auditadas.La confiabilidad se refiere al nivel de precisión de los datos de información financiera.
Creación de organizaciones
El auditor puede ser un empresario individual, una organización individual o de pleno derecho. Al crear la instancia, no se considera la forma de propiedad ni la ciudadanía de la persona. Por lo tanto, una organización extranjera puede realizar actividades de auditoría en la Federación Rusa. Solo es importante obtener una licencia de la autoridad fiscal, que le permite hacer negocios.
La organización de auditoría creada puede adoptar cualquier forma legal. La excepción es solo OJSC. La propiedad de la persona creada está sujeta a verificación selectiva y no continua, como durante la auditoría.
La prestación gratuita y legal de servicios de auditoría solo es posible una vez recibida una licencia y posterior inclusión en el registro estatal. Por cierto, el registro en sí incluye a todos los auditores rusos. Su gestión está organizada por la Comisión de Control Financiero.
Las organizaciones de auditoría implementan sus actividades en relación con las entidades económicas. Estas son las personas sujetas al control financiero. El objeto de la auditoría es la actividad económica de la organización, que debe verificarse. El tema en este caso es una recopilación de información sobre el estado de actividad de la empresa auditada.
Las principales formas de auditoria
Los procedimientos de auditoría toman varias formas. Los abogados han desarrollado una clasificación especial que le permite considerar los principales tipos de auditoría financiera.
La primera forma de auditoría se llama externa. Dicha verificación se lleva a cabo sobre la base de un acuerdo entre partes independientes: la organización y la firma de auditoría. Al mismo tiempo, el sistema de informes y contabilidad de la empresa está sujeto a auditoría. La tarea de la organización controladora es confirmar el cumplimiento de la ley aplicable y evaluar la confiabilidad de los estados financieros. Durante la auditoría, la firma de auditoría se guía por estándares generalmente aceptados.
Un poco más importante es la auditoría interna. Durante su implementación, es necesario realizar una auditoría operativa de la empresa, teniendo en cuenta todos los requisitos de la ley. Se debe prestar especial atención a la precisión e integridad de la documentación contable. Es necesario garantizar la seguridad de la propiedad de la organización. Por lo tanto, la auditoría interna implica no solo un control detallado sobre los activos financieros, sino también una revisión exhaustiva de las políticas de gestión y organización.
La principal diferencia entre la auditoría externa e interna es la profundidad e integridad de la verificación implementada. Entonces, una empresa que decidió realizar una auditoría interna persigue objetivos tales como la protección contra la pérdida de recursos, la optimización de actividades, el retorno de la capacidad legal, etc. El proceso externo de evaluación de auditoría es necesario como acción preventiva.
Tipos de auditoria
Dependiendo de muchos factores, los procedimientos de auditoría se dividen en varios tipos. En relación con los términos de la ley, una auditoría es obligatoria y proactiva. La verificación obligatoria está regulada por FZ-307 "Sobre auditoría". Afecta la condición contable y financiera de la organización. Una auditoría obligatoria se lleva a cabo anualmente y generalmente tiene una forma interna. También hay una forma proactiva de verificación. Es voluntario. El propio cliente de auditoría determina el alcance del procedimiento, así como su tiempo, forma y tipo.
El procedimiento de auditoría es obligatorio para las entidades económicas que tienen las siguientes características:
- Estado de OJSC (sociedades anónimas abiertas), independientemente del número de accionistas y el tamaño del capital autorizado;
- la presencia en el capital autorizado de una acción propiedad de inversores extranjeros;
- Actitud ante el crédito, los seguros, las materias primas, las acciones o la actividad de inversión.
Por lo tanto, todas las entidades económicas están sujetas a verificación obligatoria por parte de la organización de auditoría. La excepción son solo las empresas estatales y municipales.
El segundo tipo de clasificación implica dividir la auditoría por objetos. Por lo tanto, una auditoría financiera puede ser bancaria, presupuestaria y extrapresupuestaria, de inversión, de cambio, así como general y estatal. Para llevar a cabo cualquiera de los procedimientos presentados, debe tener una licencia emitida por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia o el Banco Central.
Formalmente, cualquier auditoría financiera es de carácter privado, aunque la Cámara de Auditoría de la Federación de Rusia tiene una posición de auditor. Sin embargo, el término "auditoría estatal" aún no se ha utilizado ampliamente en Rusia.
Informe de auditoría
Con base en los resultados de la auditoría, se prepara un informe de auditoría. Este es un acto especial, que establece las deficiencias identificadas durante la auditoría. Pueden tener un carácter financiero, económico o industrial. Por lo tanto, las violaciones pueden considerarse malversación de fondos, abuso, gastos ilegales de finanzas, mala administración y mucho más.
La conclusión es el paso final en el proceso de proporcionar servicios de auditoría. Este documento contiene todos los consejos y recomendaciones necesarios que se pueden dar a la empresa. La conclusión en sí consta de tres partes: introducción, análisis y resumen. La parte introductoria proporciona información sobre la firma de auditoría. Se indica el nombre, la ubicación y el tipo de servicios prestados.
La parte analítica proporciona un informe completo sobre los resultados de la auditoría. Primero, se brinda información sobre la organización respecto de la cual se realizó la auditoría, y solo entonces se enumeran las principales deficiencias en sus actividades. La parte final de la conclusión proporciona evidencia de la confiabilidad o inexactitud de los estados financieros. Aquí, se pueden hacer recomendaciones a los fundadores de la entidad auditada.
Cada página del documento de auditoría debe estar firmada por un especialista certificado que realizó la auditoría directamente. El documento está certificado con un sello de la empresa.
Hay cinco formas de informe de auditoría. Las dos primeras formas son bastante simples: una evaluación positiva o negativa. Además, una evaluación positiva se divide en incondicional y condicional. Las siguientes dos formas son un poco más complicadas. Por lo tanto, el auditor puede declarar que no confía en la empresa. Esto significa que el control se llevó a cabo, sin embargo, la autoridad de auditoría retuvo algunas preguntas para la organización que se audita. La forma final es una conclusión con una negativa a expresar una opinión. En este caso, el auditor reconoce su propia incompetencia en un tema en particular.
La conclusión en sí misma debe redactarse por triplicado. El primer documento irá a la organización que inició la auditoría. El segundo se presentará al director de la empresa auditada, y el tercero permanecerá con el auditor. La opinión emitida debe ser cuidadosamente estudiada por la empresa. Como resultado, se debe elaborar un plan de acción destinado a eliminar errores.
Regulación estatal de auditoría
Las actividades de las empresas de auditoría son de naturaleza empresarial. En este sentido, cualquier empresa que ejerza control financiero está bajo control estatal. La principal autoridad de control es el Ministerio de Finanzas de Rusia. Su competencia incluye las siguientes funciones:
- desarrollo y aprobación de estándares federales de auditoría;
- publicación dentro de su competencia de los actos reglamentarios que rigen el procedimiento de auditoría;
- control sobre las organizaciones de auditoría;
- organización de un sistema de capacitación y certificación;
- control sobre los registros de auditorías estatales.
Bajo el Ministerio de Finanzas, se estableció un consejo para organizar las actividades de auditoría. Incluye especialistas que implementan políticas estatales en el campo del control financiero.Analizan el mercado de servicios de auditoría y, sobre la base de las conclusiones formuladas, allanan el camino para una mayor modernización.
El Consejo de Auditoría está compuesto por dos representantes del Ministerio de Finanzas, 10 contadores, un representante del Gobierno y dos auditores independientes. El Presidente del Consejo es elegido por votación. La tarea principal de la autoridad es hacer propuestas para mejorar el procedimiento de auditoría.
Responsabilidad del auditor
Las relaciones entre la entidad económica y el auditor se establecen bajo un acuerdo especial. Tiene el carácter de un contrato. Es en este documento que se registran todos los servicios prestados, así como su costo y duración. Una condición esencial del contrato es la información sobre la responsabilidad de la entidad auditada y auditada. ¿Qué se incluye en el concepto de responsabilidad? Al principio, se indican los posibles riesgos que puede causar una auditoría financiera. Para cada riesgo, se debe realizar un reembolso. Esta es el área de responsabilidad.
La forma y el contenido del contrato pueden variar según el tipo de servicios prestados. Por lo tanto, cuando se realiza una auditoría externa, solo se requiere un contrato. Debe indicar el mínimo de información necesario: requisitos generales para el trabajo y tipos de responsabilidad. El auditor se compromete a reembolsar todos los gastos en caso de análisis contable y comercial inexactos.
Todo será un poco más complicado con la implementación del procedimiento de auditoría interna. Además de las condiciones esenciales, el documento debe indicar varios requisitos opcionales. Además, el contratista está obligado a proporcionar al cliente el certificado de calificación del auditor y una licencia para implementar el control financiero.
La norma separada de la Ley Federal "Sobre Auditoría" tiene un significado legal importante. Por lo tanto, los auditores tienen prohibido realizar una auditoría financiera si previamente han estado asociados con una entidad económica que actúa como cliente. Las negociaciones prolongadas del cliente con el auditor también están prohibidas. Todas estas reglas son necesarias para la prevención de la corrupción.
Persona auditada
Habiendo tratado con los derechos y obligaciones de los auditores, es necesario proporcionar una descripción de las entidades directamente económicas: entidades auditadas. Dichas entidades pueden ser personas físicas (empresarios individuales) o personas jurídicas, comerciales o no comerciales. Lo único que importa es que la persona auditada sea legítima. El documento legal relevante confirma la legitimidad: una licencia en la forma legal de la persona (LLC, OJSC, ZAO, Fund u otros) o el estado de los empresarios individuales.
Una persona se audita desde el momento de concluir un contrato con un auditor. Al mismo tiempo, adquiere una serie de deberes y poderes adicionales. Primero, debes ocuparte de los derechos. Entonces, la entidad auditada tiene dos poderes importantes:
- recibir del auditor información completa sobre los requisitos de la ley con respecto a la realización de la auditoría;
- para familiarizarse con los informes de auditoría.
Las responsabilidades de la persona inspeccionada son mucho mayores. Entonces, aquí debe resaltarse:
- creación de todas las condiciones necesarias para el trabajo óptimo del auditor;
- pronta eliminación de las violaciones identificadas durante la auditoría de contabilidad o finanzas;
- proporcionar al auditor aclaraciones o confirmaciones sobre ciertos temas;
- emitir al auditor toda la documentación necesaria.
Si una auditoría financiera es obligatoria, una persona física o jurídica no tiene derecho a negarse a cumplir con las normas de auditoría.
Servicios relacionados con la auditoría
No todas las IP u organizaciones desean realizar una auditoría. La razón más común es la renuencia a gastar las finanzas. Sin embargo, algunas autoridades ocultan completamente algo a fondo y, por lo tanto, cada auditoría obligatoria es un problema real para ellas.Sin embargo, una auditoría financiera anual es obligatoria para todos, y esconderse de ella es similar a arruinar su propia empresa. Solo puede haber una salida: comprender cuidadosamente los tipos de servicios de auditoría. Y elige solo lo más necesario.
De acuerdo con la ley federal, se incluyen 10 servicios opcionales en el programa de auditoría. Aquí están:
- asesoramiento fiscal
- asesoramiento contable y contable. contabilidad
- asesoramiento legal
- consultoría de gestión;
- análisis de negocios, asesoramiento financiero;
- realización de estudios de mercado;
- valoración de bienes;
- desarrollo y análisis de proyectos de inversión;
- automatización contable;
- entrenamiento y calificaciones.
Todos los servicios de auditoría se dividen en efectivos y de control. Servicios de acción: esta es la formación de documentación, cuya composición se acordó previamente con la entidad económica. Los servicios de control son un control de documentos para su cumplimiento con los requisitos de la ley. También hay servicios de información adicionales. Por lo tanto, si el auditado no está satisfecho con los requisitos indicados en la conclusión, siempre existe la oportunidad de solicitar una consulta.
Por lo tanto, junto con la auditoría "clásica", se pueden proporcionar una serie de servicios adicionales. Los empresarios o los representantes de la empresa no deben temer a las auditorías financieras. La auditoría es una excelente manera de "mejorar" su empresa, hacerla más limpia e independiente.