Los asociados son entidades comerciales que tienen una participación significativa en el patrimonio de otras entidades comerciales. Pero al mismo tiempo, la influencia no es suficiente para establecer el control sobre ella. Desde el punto de vista contable, las empresas asociadas son estructuras cuya participación oscila entre el 20 y el 50%. Si este indicador supera la marca del 50%, ya no se considerará como tal. Después de todo, la compañía estará bajo control total.
Información general
Los criterios claros de definición son muy importantes, especialmente cuando las inversiones se realizan en asociadas. La NIC 28 regula este momento a nivel internacional (es recomendado por el gobierno ruso para navegarlo). Dado que no existe el estado de una entidad legal totalmente consolidada, esto significa que los estados financieros se mantienen por separado. Es decir, los ingresos y gastos, así como las ganancias o pérdidas no se incluyen en los datos de la empresa principal. Esto es especialmente cierto cuando se crean empresas conjuntas. En este caso, se proporciona información conjunta para cada entidad jurídica. Aunque la suma de ambos balances se considera como una inversión.
Posición mundial
Los asociados son una práctica internacional común. Pero el reconocimiento de tal estado puede diferir dependiendo de la legislación actual de un país en particular. Esto se usa con mayor frecuencia para realizar un seguimiento de las actividades relacionadas con la inversión. En nuestras condiciones, esto significa que en los estados financieros, los dividendos se muestran como ingresos del capital. La identificación del estado legal también es importante durante las adquisiciones y fusiones. Este enfoque se debe al hecho de que el conocimiento de la participación de los socios en la equidad es importante para las personas que desean obtener el control. Y esto se puede lograr invirtiendo en asociados o fusionándolos con estructuras que ya pertenecen a un comprador potencial. Pero al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta los intereses de los socios y proporcionar un mecanismo para proteger sus intereses para garantizar la lealtad en el futuro.
Momentos específicos
En la práctica, el reconocimiento del proceso de formar una gran participación en el patrimonio de la empresa asociada es un asunto muy importante, especialmente para aquellos que emiten acciones. Como regla, apoyar una estrecha cooperación con los inversores, cuya participación es más del 20%, puede simplificar significativamente el proceso de desarrollo y toma de decisiones. Esto es especialmente importante cuando se necesita urgencia para garantizar el desarrollo estable de la empresa. No te olvides de situaciones como la adquisición hostil. De hecho, a menudo depende de las decisiones de los grandes inversores si el intento será exitoso.
Sobre contabilidad
Por lo tanto, ya se ha considerado que los asociados son empresas con grandes participaciones en inversiones en otras estructuras comerciales. Se deben agregar algunas palabras sobre las características contables. La naturaleza de la relación en este caso es diferente de la simple inversión (inversión pasiva). Regula las NIIF asociadas (Norma Internacional de Información Financiera). Estamos interesados en el documento número 28. Para garantizar una reflexión objetiva de la situación, es necesario mostrar una participación en el resultado financiero y los activos netos. Para establecer relaciones utilizando las siguientes definiciones:
- Control: poderes de gestión sobre las políticas económicas y financieras de la empresa utilizadas para obtener beneficios de las actividades.
- El método de contabilidad al costo. En este caso, todos los fondos se registran a la par. En el estado de resultados, los ingresos se muestran únicamente en la medida en que el inversor recibe dividendos.
- Impacto significativo: la capacidad de participar en el proceso de discusión de decisiones sobre políticas operativas o financieras, pero no para controlarlo.
- Y, por último, las empresas y filiales asociadas son empresas con las que se establecen diferentes tipos de relaciones.
Sobre el impacto
Si un inversor tiene directa o indirectamente el 20% de las acciones de la participada, esto significa que puede tener un fuerte impacto. Una excepción es si se puede demostrar claramente lo contrario. Y viceversa. Si hay menos del 20% de las acciones, esto indica que el inversor no tiene influencia significativa. Y de nuevo, a menos que se pueda demostrar claramente lo contrario. Si alguien más tiene un bloque de acciones mayoritario o controlador, esto no siempre impide la presencia de una fuerte influencia. Esto se confirma con las siguientes disposiciones:
- Representación de intereses en el consejo de administración (similar al órgano de gobierno).
- Participación en el proceso de formación de una política existente.
- Realización de grandes operaciones entre el inversor y la participada.
- Intercambio y transferencia de personal de gestión.
- Proporcionar información técnica solicitada.
Debe recordarse que los asociados no forman parte del grupo de empresas comerciales. Puede incluir solo empresas matrices y subsidiarias.
Problemas contables
Esto es algo complicado. La consolidación no se lleva a cabo de forma detallada. ¿Cómo son los registros contables de las inversiones en asociadas? Cuando hay un grupo comercial A, todos los indicadores relevantes del objeto de inversión también se incluyen en sus activos netos. En el balance consolidado todo se muestra en un artículo. Lo mismo ocurre con las pérdidas y ganancias. Por lo tanto, todo lo que queda en un artículo separado después de los impuestos también se observa con este enfoque. Si la adquisición se extendió durante un año, la distribución se lleva a cabo en función del tiempo. Al calcular y mostrar las inversiones, parte de los fondos depositados se reemplaza por activos netos. En general, debe centrarse en la NIIF 28. Al preparar los informes, el inversor debe responder a las siguientes preguntas:
- Qué intereses financieros deben incluirse en el importe en libros de las inversiones en una asociada.
- Si debe reconocerse la participación del inversor en pérdidas que exceden el valor nominal de la contribución realizada a la empresa.
Busca respuestas
Ahora se ha llegado a un acuerdo, según el cual es necesario mostrar herramientas que permitan garantizar:
- Derecho ilimitado a participar en pérdidas y ganancias.
- Reclame una participación en el saldo de capital de la inversión invertida.
Si se registran pérdidas a largo plazo, esto puede considerarse como evidencia de la depreciación de las inversiones comprometidas. El valor actual exacto se determina por ajuste. Cabe señalar que la NIC 28 no es el único estándar de interés según este artículo. Pueden surgir situaciones que obligarán a uno a guiarse por la NIC 37 y 39. Y en algunos casos, la NIC 36 y 38.
Visualización de revoluciones internas.
Empresas asociadas: esta es una entidad comercial con la que se pueden realizar diversas operaciones. Por ejemplo, actividades comerciales nacionales. Es decir, puede realizar operaciones de compra / venta de forma segura. Como resultado, surgen cuentas por cobrar y por pagar. Por lo tanto, no se debe excluir el impulso interno con tales entidades. Si una deuda surge de un asociado, se muestra como un activo.De lo contrario, habla sobre el compromiso. La presencia de cuentas por cobrar y por pagar en el balance consolidado debe mostrarse por separado.
Y ahora sobre dividendos. Siempre se muestran en su totalidad. Para hacer esto, es necesario asegurarse de que todos los medios se tengan en cuenta y que los servicios relevantes los registren adecuadamente. Aunque esto no debe excluirse los saldos internos de dividendos. Hay ciertos matices cuando se muestran ganancias no realizadas. Veamos un ejemplo. El asociado se consideró innecesario y se tomó la decisión de vender valores que le garantizaran derechos. Pero si al final del año no se pudieron realizar, las ganancias y los costos se incluyen en los balances. Aquí, la evitación de la doble contabilidad (en varias estructuras comerciales y el pago de pagos estipulados) se vuelve relevante. Al considerar este tema, se llegó a un consenso:
- Las ganancias no realizadas deben eliminarse en la medida de la participación del inversionista en la asociada.
- Las pérdidas de la misma naturaleza se tienen en cuenta en la medida en que indican una disminución en el valor del activo.
Por cierto, para excluir las ganancias no realizadas, debe deducirse antes de impuestos.
Conclusión
Por lo tanto, se considera cuáles son las empresas asociadas. Esta información le permite tener una idea del estado general de las cosas, así como sobre ciertos matices específicos. Y cómo usar los datos, todos deciden por sí mismos. Para evitar problemas, en las relaciones con los asociados es necesario actuar de acuerdo con la letra de la ley y cumplir con los requisitos de los estados financieros. En este caso, será un orden de magnitud más fácil de realizar actividades y obtener el resultado necesario.