La principal tarea financiera de cualquier empresa es aumentar sus activos. Para este fin, la empresa debe mantener constantemente la rentabilidad en la formación de la estructura óptima del balance. Al mismo tiempo, el balance analítico comparativo actúa como la principal base informativa para el desarrollo y la adopción de decisiones gerenciales con respecto a la planificación, análisis, control y auditoría de los fondos y recursos de la compañía.
El uso del equilibrio analítico en las empresas modernas de hoy es muy amplio. Contiene los principales indicadores financieros, que posteriormente se utilizan para calcular diversos índices financieros, lo que permite caracterizar el estado de la empresa en este momento o predecirlo en el futuro.
Podemos decir que, en general, el equilibrio analítico es la base de una serie de decisiones gerenciales y financieras en la empresa. Según los datos recibidos, se proyecta el curso financiero y económico del desarrollo de la compañía en el futuro.
El uso de datos del balance analítico también es necesario en el proceso de identificación de un exceso o escasez de las principales fuentes de un activo al examinar la disponibilidad de fondos propios y prestados. También evalúa la probabilidad de quiebra y un estudio de la situación financiera de la empresa.
Concepto y esencia
Bajo el balance analítico debe entenderse como una forma agregada del balance general. Realiza una reagrupación especial de los artículos principales del formulario No. 1, mediante el cual es posible evaluar el estado de los fondos de la compañía y las principales fuentes de creación de propiedades. Aquí también puede encontrar datos sobre el valor real de los activos de la empresa involucrada en actividades económicas.
Hay una regla: los artículos del balance analítico de una empresa deben distribuirse de acuerdo con el grado de liquidez de los activos. También se requiere la urgencia de las obligaciones.
Brevemente, el propósito del balance analítico se presenta en forma de los siguientes conceptos:
- El estudio de indicadores tanto horizontal como verticalmente.
- Análisis de las principales tendencias de los elementos del balance.
- Identificación de errores en los cálculos del contador.
Cita
El análisis del balance comparativo le permite obtener información y datos en las siguientes áreas:
- Cálculo del valor de los activos corrientes y no corrientes, así como las fuentes de su financiación: análisis de dinámica y estructura.
- Identificación de partidas del balance con tasas de crecimiento superiores.
- Participación estructural de los activos en términos de cuentas por cobrar e inventarios.
- Diferenciación de pasivos por el grado de urgencia de los pagos.
- Cálculo de la participación de los recursos propios de la empresa.
Al realizar dicho análisis, se presta especial atención a aquellos elementos que ocupan la mayor o mayor participación en la estructura. Se consideran particularmente aquellos artículos que también aumentan o disminuyen bruscamente.
El análisis que utiliza técnicas horizontales y verticales permite evaluar y establecer el tamaño y la dinámica de la propiedad de la empresa y sus elementos individuales.
Envío de formulario
La característica principal del balance analítico (a diferencia de la contabilidad simple) es que los artículos en él no necesitan ser descifrados a fondo y en detalle, pero puede presentarlos en forma de grupos específicos. Es decir, carece de una granularidad profunda de indicadores. La presentación de este tipo de informe se basa en esta característica.
Una forma más claramente estudiada puede representarse en la siguiente tabla:
Indicador | Periodo base | Período de informe | Dinámica, mil rublos | |||
en unidades absolutas | en% | en unidades absolutas | en% | en unidades absolutas | % para cambiar el saldo TOTAL | |
Activo | ||||||
1. Activos no corrientes | ||||||
2. Activos corrientes | ||||||
2.1. Existencias | ||||||
2.2. Cuentas por cobrar | ||||||
2.3. Efectivo e inversiones | ||||||
SALDO TOTAL | ||||||
Responsabilidad | ||||||
3. Equidad | ||||||
4. Pasivos a largo plazo | ||||||
5. Pasivos corrientes | ||||||
5.1. Préstamos | ||||||
5.2. Prestamistas | ||||||
SALDO TOTAL |
En esta tabla, se deben reflejar todos los valores existentes de la compañía y calcular los indicadores:
- Estructuras (en% del saldo total).
- Dinámica en unidades absolutas (en mil rublos).
También es posible calcular la tasa de crecimiento en% a principios de año. Este formulario le permite sacar las conclusiones más comprensibles y convenientes sobre el cambio en las partidas del balance, así como también usar datos específicos para calcular las proporciones en el análisis financiero.
Aplicación en el proceso de análisis.
Muy a menudo, al realizar un análisis financiero y calcular índices, una fuente importante de información es el estado de los activos actuales de la empresa y sus elementos individuales. En el proceso de investigación, se presta atención específicamente al estudio de los activos corrientes: su dinámica y estructura.
Hay dos opciones para realizar análisis: métodos horizontales y verticales. Al realizar un análisis de la situación financiera de la empresa, ambos métodos se utilizan con la misma frecuencia.
Análisis horizontal
Su característica es que compara los indicadores de los informes y los períodos base entre sí. Es decir, se estima la dinámica de una serie de indicadores y valores de equilibrio que se forman en el período de tiempo actual, en relación con el pasado. Al mismo tiempo, el período de comparación puede ser de un año o medio año, incluso un cuarto. Para un análisis más simple, se utilizan dos períodos: actual y pasado. Sin embargo, para una comprensión más profunda de una serie de procesos financieros y económicos, se pueden utilizar tres años o más. Todo depende del propósito de la analítica.
Tal análisis ofrece las siguientes posibilidades:
- Un estudio exhaustivo de los procesos dinámicos durante varios períodos de la actividad de la empresa.
- Definición de conclusiones para un trabajo exitoso adicional.
- El estudio de procesos dinámicos individuales, por ejemplo, el crecimiento o reducción de cuentas por pagar, margen de beneficio, etc.
Es un análisis horizontal que revela las direcciones de las decisiones competentes de los financieros de la compañía para eliminar varios problemas y desviaciones identificados.
Análisis vertical
A pesar de que el objetivo del análisis vertical es similar al objetivo del análisis horizontal, hay una serie de diferencias en la metodología para su implementación.
Si el análisis horizontal funciona con indicadores absolutos, cuando se realiza el análisis vertical, es necesario utilizar indicadores relativos. Entonces, cuando se lleva a cabo, los elementos individuales del balance general se consideran parte del grupo, por ejemplo, inventarios o cuentas por cobrar en la estructura de los activos corrientes, préstamos en la estructura de los pasivos a corto plazo. En el proceso de análisis, la relación estructural entre los elementos individuales de las partidas del balance se revela en relación con el valor total del activo o pasivo.
Además, de acuerdo con los resultados de las fracciones estructurales reveladas de los elementos individuales del equilibrio analítico, ya podemos aplicar la técnica de análisis horizontal. Este momento consiste en rastrear procesos dinámicos en la estructura. Por ejemplo, habiendo identificado la parte de las cuentas por pagar en la estructura de los pasivos, en la siguiente etapa puede considerar cómo esta parte ha cambiado en el transcurso de dos o tres años en la empresa.
El método de formación y compilación.
Como se mencionó anteriormente, obtienen este equilibrio al agrupar los artículos del balance analítico de la empresa. En este caso, los dos principios más populares en el proceso de análisis son aplicables: liquidez y urgencia.
Al compilar el balance analítico, el principio de liquidez es que todos los fondos activos de la empresa se dividen en cuatro grandes grupos:
- Activos de alta liquidez.Estos incluyen aquellos fondos que son en efectivo o que son capaces de convertirse muy rápidamente.
- Activos que se realizan rápidamente. Esto incluye, por regla general, todas las cuentas por cobrar que pueden pagarse en un corto período de tiempo, es decir, por un período de hasta 12 meses.
- Activos que se venden lentamente. Esto incluye existencias de materias primas, materiales, bienes, así como cuentas por cobrar con un alto período de retorno, es decir, por un período de más de 12 meses.
- Activos que no pueden clasificarse como corrientes. Estos son edificios, estructuras, es decir, activos no corrientes.
Considere el principio de urgencia al formar el equilibrio analítico. Al usarlo, los artículos de responsabilidad se forman en las siguientes áreas:
- Pasivos que son muy urgentes, como las cuentas por pagar.
- Pasivos corrientes y de corto plazo: préstamos y préstamos por hasta 1 año.
- Pasivos a largo plazo: préstamos por más de 1 año y bonos.
- Pasivos relacionados con la categoría de constantes: capital autorizado, ganancias y reservas.
Cabe destacar una característica importante: la suma de todos los activos formados sobre la base de liquidez es igual a la suma de todos los pasivos formados sobre la base de la urgencia.
Problemas de formación de equilibrio
La principal dificultad en la formación de un equilibrio analítico comparativo radica en su complicación. Para resolver este problema, actualmente se propone simplificar su estructura y revisar la agrupación de fondos. Esta es la dirección de su mejora.
Las características de un balance exitoso son las siguientes:
- La realidad de sus indicadores y su logro.
- Disponibilidad de soporte de información para todos los usuarios de la balanza (externa e interna).
En el estudio del concepto de realidad del balance analítico, cabe destacar especialmente que las calificaciones de sus artículos corresponden a la realidad objetiva. Los conceptos de veracidad y la realidad del equilibrio no deben confundirse. Un balance equilibrado puede ser cierto, pero poco realista. La forma principal de lograr la veracidad es la capacidad de justificar los indicadores del balance con documentación y fuentes (registros de cuentas contables, cálculos contables, registros de inventario). El punto principal para observar la veracidad del equilibrio es conciliar los registros de cuentas para la contabilidad analítica y sintética en el proceso de preparación.
Un problema importante de compilar el equilibrio es el bajo grado de analiticidad, que está asociado con las limitaciones informativas de varios indicadores de equilibrio. Como sabe, refleja la composición de la propiedad de la empresa y sus pasivos, pero no hay información sobre los factores bajo la influencia de los cuales se ha desarrollado esta estructura. Por lo tanto, para determinar esto último, se necesita información más detallada sobre los procesos de suministro en la empresa, sus procesos organizativos, estructura y actividades de inversión. Esta información es a menudo interna. Se puede clasificar como un "secreto comercial" de la empresa. Por lo tanto, su uso es limitado en el proceso de análisis.
Además, la moneda del balance no siempre refleja con precisión el monto real de los fondos de la empresa. Esto se debe al hecho de que la evaluación del balance analítico se basa en el valor en libros de los indicadores y no en el mercado. Por ejemplo, las existencias pueden reflejarse en el balance general de los gastos reales incurridos para su fabricación y compra, y las cuentas por cobrar tienen en cuenta el margen en el precio de venta de los productos, que es mayor que su costo. También observamos el efecto de la inflación en la diferencia entre el valor contable y el real. Tales momentos se pueden eliminar mediante el uso de otras formas de informes (excepto el balance general), que también se utilizan en el proceso de análisis de la situación financiera.
Balance ejemplo y análisis
Considere un equilibrio analítico comparativo en el ejemplo de una empresa comercial condicional LLC "Orion".Para mayor claridad, imagínelo en la tabla a continuación.
Un ejemplo de informes de Orion LLC para 2015-2017. Todos los indicadores se presentan en rublos.
Activos / Balance | Año 2015 | Año 2016 | Año 2017 | Dinámica de indicadores | Indicador de tasa de crecimiento (%) |
1. Activos no corrientes | 140376 | 131383 | 204096 | 63720 | 145,4 |
2. Activos corrientes | 505047 | 991666 | 1221270 | 716223 | 241,8 |
2.1. Existencias | 42801 | 50339 | 52420 | 9619 | 122,5 |
2.2. Cuentas por cobrar | 61984 | 743478 | 769202 | 707218 | 1241,0 |
2.3. Efectivo e inversiones financieras | 400093 | 197673 | 399422 | -671 | 99,8 |
2.4. Otros | 169 | 176 | 226 | 57 | 133,7 |
Saldo total | 645423 | 1123049 | 1425366 | 779943 | 220,8 |
PASIVOS | |||||
3. Equidad | 551026 | 718786 | 519694 | -31332 | 94,3 |
4. Pasivos a largo plazo | 9028 | 308210 | 506842 | 497814 | 5614,1 |
5. Pasivos corrientes | 85369 | 96053 | 398830 | 313461 | 467,2 |
5.1. Compromisos de préstamos | - | - | - | - | - |
5.2. Cuentas por pagar | 85369 | 96053 | 398830 | 313461 | 467,2 |
Saldo total | 645423 | 1123049 | 1425366 | 779943 | 220,8 |
Los datos de un análisis horizontal del balance de LLC Orion nos permiten concluir que en 2017 hubo un aumento en los activos totales de la compañía en 779 943 mil rublos, principalmente debido a un aumento en el valor de los activos no corrientes en 63 720 mil rublos. , así como debido al crecimiento de los activos corrientes en 716 223 mil rublos. El aumento en la cantidad de activos corrientes fue proporcionado por un aumento en la cantidad de pasivos a largo plazo en 497,814 mil rublos, y también por pasivos a corto plazo en 313,461 mil rublos.
En la siguiente etapa, consideramos la aplicación de la metodología de análisis vertical del balance analítico de la empresa en la tabla a continuación.
La metodología vertical aplicada a Orion LLC para 2015-2017. (%)
Balance general | Año 2015 | Año 2016 | Año 2017 | Dinámica de los indicadores durante un período de tiempo. |
ACTIVOS | ||||
1. Activos no corrientes | 21,7 | 11,7 | 14,3 | -7,4 |
2. Activos corrientes | 78,3 | 88,3 | 85,7 | 7,4 |
2.1. Existencias | 6,6 | 4,5 | 3,7 | -3,0 |
2.2. Cuentas por cobrar | 9,6 | 66,2 | 54,0 | 44,4 |
2.3. Efectivo e inversiones financieras | 62,0 | 17,6 | 28,0 | -34,0 |
2.4. Otros | - | - | - | - |
Saldo total | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
PASIVOS | ||||
3. Equidad | 85,4 | 64,0 | 36,5 | -48,9 |
4. Pasivos a largo plazo | 1,4 | 27,4 | 35,6 | 34,2 |
5. Pasivos corrientes | 13,2 | 8,6 | 28,0 | 14,8 |
5.1. Compromisos de préstamos | - | - | - | - |
5.2. Cuentas por pagar | 13,2 | 8,6 | 28,0 | 14,8 |
Saldo total | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - |
Como se puede ver en la tabla, la participación de los activos corrientes en la estructura del balance analítico es máxima. Además, existe una tendencia notable a que esta participación crezca un 7,4% para 2017. En consecuencia, la participación de los activos no corrientes se reduce en un 7,4% para 2017. En la estructura del pasivo del balance, la participación máxima del patrimonio. Para 2017, se reduce drásticamente en un 48,9%, lo que afecta negativamente la estructura del balance. La participación de los pasivos a largo plazo para 2017 está creciendo un 34,2%, y a corto plazo, un 14,8%.
Los resultados positivos de la evaluación del balance analítico consolidado son las siguientes tendencias:
- Crecimiento en el valor de la moneda del balance en 2017.
- La tasa de crecimiento de los activos corrientes (241.8%) excede la tasa de crecimiento de los activos no corrientes (145.4%).
- El capital social de la organización es más del 50%, pero solo en 2015 y 2016.
Sin embargo, la forma presentada del balance analítico tiene características negativas:
- El patrimonio de la organización en 2017 es inferior al 50%.
- La tasa de crecimiento de los pasivos a largo plazo (5614%) y los pasivos a corto plazo (467%) exceden la tasa de crecimiento del patrimonio (94%).
- Las tasas de crecimiento de las cuentas por cobrar (1241%) y las cuentas por pagar (467.2%) varían significativamente.
Sin embargo, el balance analítico presentado y su ejemplo no proporcionan información completa para el inversionista sobre la efectividad de Orion LLC en el estudio de la situación financiera. Solo le permiten evaluar el estado actual y la dinámica de los activos y pasivos de la empresa.
Formas de mejorar la estructura del equilibrio.
Es casi imposible crear el equilibrio perfecto de la empresa. Para este propósito, analizan la condición financiera de la empresa. En el proceso de compilación, siempre se identifican tendencias negativas que requieren mejoras. Considere las formas más típicas posibles para mejorar la estructura del equilibrio analítico comparativo. Entre estas áreas se pueden identificar:
- El uso de programas informáticos especializados para garantizar la automatización de los procesos contables de la empresa.
- La aproximación de las normas contables rusas existentes a las normas internacionales.
Las deficiencias existentes en el campo de mejorar el soporte de información de los usuarios de la balanza están asociadas con el uso de herramientas de automatización modernas. La tarea principal es optimizar los flujos de información de la compañía en términos de información contable y en la dirección del uso de estándares internacionales, un sistema de clasificación sólido, codificación y procesamiento de datos. Esto también incluye el desarrollo de formas y métodos de contabilidad en contabilidad, el uso de la informatización y el software moderno.
La introducción de procesos de automatización permite mejorar el algoritmo para el cálculo de indicadores en la preparación del balance analítico y su análisis, para mejorar la calidad de la información económica.
Cabe señalar que el uso de la automatización también permite reducir el tiempo de recepción y procesamiento de la información contable operativa sobre el estado de las partidas del balance y los activos del hogar.
Recomendaciones profesionales
Los principales consejos para mejorar la estructura del balance en el proceso de análisis de la situación financiera son los siguientes:
- Revalorización de activos fijos en la dirección de aumentar su valor (balance).
- Reposición del capital autorizado de la empresa.
- Contribuciones adicionales de fundadores y accionistas al patrimonio de la empresa.
- Reducir la proporción de pasivos a corto plazo reduciendo la cantidad de préstamos y préstamos, así como reduciendo las cuentas por pagar.
- Crecimiento en la participación de activos líquidos, crecimiento en capital de trabajo.
- Aceleración de la rotación de activos al acortar el ciclo de producción, mejorar el trabajo con los deudores, fortalecer la disciplina de pago.
- Disminución de las cuentas por pagar actuales.
- Cambio de fuentes de financiamiento en la dirección de su largo plazo.
- Reducir la participación de los activos menos líquidos (activos fijos) mediante la venta de excedentes y acciones.
El uso de incluso una (o varias más) de las herramientas anteriores puede mejorar la estructura del balance y afectar la condición financiera de la empresa.