La depreciación de los bienes depreciables se realiza de conformidad con el artículo 256 del capítulo veinticinco del Código Tributario actualmente vigente en nuestro país. Este proceso contable presenta una determinada categoría de activos fijos, cuyo uso útil está determinado por un período anual o más. Además, el precio de tales instalaciones debe ser de al menos cuarenta mil rublos. Además de la propiedad en sí, los derechos de propiedad intelectual también están sujetos a depreciación si el contribuyente recibe algunos ingresos a través de ellos. La depreciación le permite pagar gradualmente el costo.
Características importantes
La contabilidad de la propiedad depreciable está determinada por los detalles de la empresa. En particular, si los objetos incluidos en el artículo mencionado fueron obtenidos por una empresa especializada en la prestación de servicios públicos, entonces tienen un propietario diferente de esta entidad legal. Se concluye un acuerdo entre las empresas (inversión, concesión). Con base en este documento, se realiza la depreciación. Solo se aplicarán deducciones mientras el acuerdo esté vigente.
En el caso en que la propiedad depreciable de la organización se recibió del propietario, mientras que la empresa se encuentra entre las unidades, se aplican reglas especiales. Una condición adicional: el propietario también debe pertenecer a la categoría de empresas unitarias o actuar sobre la base de la gestión económica. En esta situación, la empresa que recibe los objetos para su uso debe participar en las deducciones relacionadas con la depreciación.
¿Qué más buscar?
Como se desprende de los postulados de los actos normativos que subordinan la contabilidad fiscal de los bienes depreciables, sus aspectos específicos y sutiles, merece especial atención la situación cuando los objetos se transfieren a la entidad jurídica del prestamista o mediante un acuerdo sobre las relaciones de arrendamiento. En esta situación, el usuario de la propiedad puede invertir en las finanzas de capital recibidas, si el propietario está de acuerdo con esto. El arrendatario o el receptor del préstamo es la entidad legal que se ocupa de la depreciación.
No hay necesidad en absoluto!
Las leyes establecieron que los siguientes grupos de propiedades no están sujetos a asientos contables apropiados (no son depreciables):
- Sujeto a las leyes sobre el uso de los recursos naturales (tierra, subsuelo, agua, bosques);
- productos
- objetos inacabados que deberían convertirse en capital;
- inventarios;
- acciones, bonos y otros valores;
- herramientas utilizadas para concluir un acuerdo financiero urgente (opciones, futuros).
Complementando la lista
No pertenezca a la categoría de bienes depreciables en contabilidad:
- objetos propiedad de personas jurídicas presupuestarias, si no se utilizan como parte de la actividad empresarial;
- ingresos de propiedad específicos utilizados en el marco del trabajo de empresas sin fines de lucro;
- financiación dirigida específica basada en fondos presupuestarios (un caso excepcional es la privatización);
- asignación de fondos para el propósito específico de mejorar un área determinada (camino, bosque);
- obras de arte, productos de libros, folletos (el precio de los bienes está incluido en otros gastos causados por la producción, el proceso de venta al momento de la compra, pero esto no se aplica a las obras de arte);
- recibido por municipios, instituciones estatales como parte de una transferencia gratuita y utilizado en la actividad de esta entidad legal;
- propiedad destinada a la operación de instituciones estatales y propiedad de tales.
Es importante
Como parte del análisis de la propiedad depreciable, debe tenerse en cuenta que es imposible incluir objetos que se obtuvieron legalmente de forma gratuita, así como la propiedad transferida sin ningún pago en beneficio de las plantas nucleares. También se hace una excepción con las instalaciones que fueron recibidas por las instituciones incluidas en el DOSAAF de nuestro estado si existen para preparar a los ciudadanos para especialidades relacionadas con asuntos militares, y también están asociadas con actividades deportivas que pertenecen a la categoría de deportes militares aplicados.
Al deducir la depreciación, una parte deberá omitir dichos derechos sobre los objetos intelectuales que se compraron, pero el proceso de pago es periódico y el contrato aún no se ha completado.
Las categorías son diferentes.
Como se mencionó anteriormente, la propiedad depreciable se reconoce como perteneciente a la categoría de activos fijos, pero esta condición es opcional. Hay varios grupos excepcionales que no pertenecen al volumen total del sistema operativo, pero que pertenecen a la clase en cuestión. El ejemplo más llamativo son los objetos que la empresa recibió para su uso en virtud de un acuerdo de uso gratuito. Del mismo modo, es necesario depreciar, pero no está permitido incluir objetos en el sistema operativo que estén incluidos en el registro judicial a nivel internacional.
Al analizar la propiedad depreciable, será necesario incluir en la categoría sujeta a esta operación una lista de objetos que se encuentran actualmente en una condición descuidada si se emitió una decisión del administrador al respecto. Un requisito previo es la duración de la preservación de tres meses o más. Finalmente, no pertenecen al sistema operativo, pero todos los objetos que se están modernizando, reconstruyendo actualmente se incluyen en el grupo bajo consideración. Una condición importante aquí es también una orden firmada por el jefe de la empresa. Para que un objeto caiga en una categoría, pero no se incluya en otra, debe estar en el modo de trabajo de un año o más.
Prestar atención: composición de bienes depreciables
Los bienes depreciables, que fueron eliminados de acuerdo con la decisión del director ejecutivo de la compañía, pueden ser retirados de este estado en cualquier momento si el director toma la decisión apropiada. Si al mismo tiempo el objeto, que por defecto pertenece a la categoría del sistema operativo, estaba sujeto a depreciación hasta el enlatado, entonces la vida útil debería aumentarse exactamente durante el período que se llevó a cabo en una posición estable sin operación.
Señales de propiedad depreciable
Si alguna empresa posee objetos, debe verificar que cumplan con dos condiciones clave:
- se usan en el flujo de trabajo durante un año o más;
- son explotados con fines de lucro;
- el costo de esta instalación es de cien mil rublos, si se opera desde el primer día de 2016;
- valor de la propiedad: cuarenta mil rublos, si el período de operación comenzó antes de la fecha mencionada;
- la compañía posee estas propiedades como propiedad.
La última regla con respecto al cálculo como propiedad depreciable entró en vigencia con ciertas reservas, especificadas en detalle en el primer párrafo del Artículo 256 del Código Tributario. Una serie de condiciones especiales, como se mencionó anteriormente, se aplican a las empresas unitarias y algunas otras situaciones. Al aclarar los detalles de un caso en particular, los contadores de la empresa deben prestar especial atención a la carta emitida por el Ministerio de Finanzas en el último mes de 2015. Describe algunos casos especiales cuando la depreciación es inaceptable de acuerdo con las regulaciones aplicables.El documento se publica con el número 03-03-06 / 4/65313.
Tecnología de la información y leyes
Se presta especial atención en los actos reglamentarios actuales a las empresas que trabajan en el campo de las altas tecnologías y los sistemas de información. Dichas empresas no pueden incluir computadoras utilizadas en el flujo de trabajo en la lista de propiedades depreciables. Esta condición se establece en el sexto párrafo del artículo número 259. Las inversiones financieras relacionadas con la compra de automóviles deberán realizarse como costos de material. La información sobre esta posibilidad está contenida en el tercer párrafo del primer párrafo del artículo, que se incluye en el código actual con el número 254.
Agregar - no disminuir
Si la propiedad depreciable se ha mejorado de alguna manera, mientras que las inversiones pueden estimarse como capital, inseparable del objeto, entonces también deberán tenerse en cuenta. Estas reglas también se aplican a los sistemas operativos que se transfieren según las reglas de uso gratuito o un contrato de préstamo concluido.
Es necesario incluir mejoras inseparables si el propietario, que ha arrendado o prestado objetos, acordó invertir en ellos, sin reembolsar los volúmenes gastados. Se puede encontrar más información sobre la redacción formal de esta regla en el primer párrafo del artículo publicado con el número 256.
Activo pero no financieramente
Un caso especial de propiedad depreciable son los activos intangibles mantenidos por alguna entidad. Esto incluye principalmente aquellos que pertenecen a la clase de propiedad intelectual. Todos deben estar diseñados para su uso dentro de un año o más, diseñados de tal manera que con estos productos pueda obtener ganancias. La asignación a la categoría en cuestión está sujeta a la condición de que la propiedad intelectual se utilice para llevar a cabo el proceso de gestión dentro de la empresa o esté involucrada en la producción de un producto, el desempeño del trabajo o la prestación de servicios.
Para clasificar la propiedad intelectual como propiedad que pertenece al programa de depreciación, es necesario tener evidencia documental del hecho de que el objeto realmente existe, tiene el derecho exclusivo. Debe tener documentación que confirme estos dos hechos o uno de ellos. Estos requisitos se declaran en el tercer párrafo del artículo publicado bajo el número 257.
No materialmente, pero no activo
La legislación actual no permite la atribución de cualidades y habilidades de los empleados de la empresa a activos intangibles; esto también se aplica a sus habilidades comerciales y capacidades intelectuales. La capacidad de trabajar, el nivel de calificación no se puede llamar un activo de la empresa. Es inaceptable clasificar esta categoría (y, por lo tanto, llevar a cabo un programa de venta de propiedades depreciables) tales trabajos que pertenecen a la categoría de investigación, desarrollo, diseño experimental, mientras que su resultado no dio un resultado positivo. Esto incluye proyectos tecnológicos y científicos.
Puede obtener más información sobre las restricciones establecidas y la redacción exacta de la ley en el tercer párrafo del artículo publicado con el número 257. Proporciona una lista completa de objetos que pueden clasificarse como activos intangibles o no pueden incluirse en ellos. Debe recordarse que las enmiendas al Código Tributario se introducen regularmente, por lo tanto, antes de realizar operaciones contables sobre un objeto específico, las disposiciones más relevantes del documento fiscal principal de nuestro país deben identificarse en relación con esta categoría.
Caso especifico
Supongamos que una empresa se dedica a la reparación de equipos e instala equipos nuevos en la máquina para reemplazar la anterior. Al mismo tiempo, el programa funciona de la siguiente manera: la compañía recibe piezas nuevas bajo un contrato de arrendamiento a cambio de las viejas que se retiraron por el período de trabajo de reparación. No siempre está claro si se debe deducir la depreciación de las piezas de repuesto.De la legislación actual se deduce que en tal situación, la propiedad cae en depreciable si cumple con las características mencionadas anteriormente, es decir, precio, términos de uso, etc.
Esto se debe a la siguiente lógica: un arrendamiento también es una fuente de alquiler, por lo tanto, transferirlo al cliente como parte de reemplazo será rentable. Si el precio de la unidad enviada al destinatario es cien mil o más, entonces el objeto debe clasificarse como activo fijo y las deducciones hechas por ley deben hacerse durante toda la vida útil.
¿Y qué hay del tiempo?
Para determinar la vida útil, es necesario utilizar la clasificación efectiva sobre la base de un decreto gubernamental. Esto fue publicado el primer día de 2002 bajo el primer número. Es probable que un objeto en particular no esté registrado directamente en la lista anterior. En tal situación, es necesario estudiar las condiciones técnicas y familiarizarse con lo que recomienda el fabricante. Una lógica de acción similar se explica en el cuarto, sexto párrafo publicado bajo el número 258 del artículo.
Capital social: caso especial
Si el activo se recibió como una contribución al capital autorizado, en tal situación, en el marco de la contabilidad fiscal, un objeto puede considerarse sujeto a depreciación si cumple las condiciones anteriores con respecto al costo y el propósito de uso. Actualmente, no se han introducido restricciones relacionadas con las reglas de depreciación en relación con los objetos incluidos en la propiedad de la empresa como depósitos autorizados.
Pero si la contribución al Código Penal se hizo en forma financiera, entonces no se requiere depreciación fiscal por este monto en el marco de la contabilidad fiscal. Valores similares en contabilidad deben llevarse a cabo exclusivamente en relación con los objetos de propiedad, y la operación se lleva a cabo el primer día de ese mes, que comienza inmediatamente después del período de puesta en funcionamiento del sistema operativo. Si la empresa utiliza el método de efectivo, la depreciación puede acumularse exclusivamente en aquellos objetos que ya se han pagado por completo.