La relevancia de este tema de investigación radica en el hecho de que los activos fijos juegan un papel gigantesco en el proceso laboral debido a que juntos forman la base técnica y de producción. Y determinan la capacidad de producción de la empresa. Las empresas tienen derecho a poseer, usar estos fondos: pueden donar o vender a otras compañías de forma gratuita, intercambiar, arrendar, cancelar el balance si están desgastadas o moralmente desactualizadas, independientemente de si están completamente depreciadas o no. Por lo tanto, la depreciación es muy significativa para la contabilidad y el análisis en la empresa.
Concepto de amortización
Determinar el fondo de depreciación es bastante simple. La depreciación es la depreciación de los activos fijos causada por su consumo físico o por el método de distribución del valor de los activos en el momento de su uso.
La depreciación en el balance y la legislación fiscal se entiende como el costo asociado con la depreciación gradual de los activos fijos y los activos intangibles. Este es un precio que no se aplica a la salida de las finanzas. Combina el concepto de ejecución hipotecaria.
La recompra es un consumo valioso de un activo fijo desde el comienzo de su uso. Esta categoría representa la depreciación acumulada. Por ejemplo, un activo subyacente tiene un costo inicial de 6,000 rublos. La depreciación en el primer año de uso del activo fijo ascendió a 1.200 rublos, en el segundo, también 1.200 rublos. La depreciación después de dos años de uso es de 2400 rublos.
La depreciación del activo se transfiere al costo de los productos fabricados utilizando activos fijos depreciados, formando así un fondo especial. Este tipo de costo no es un gasto en efectivo. Incluye deducciones debido a la distribución sistemática y planificada del costo inicial de los activos fijos y los activos intangibles (excluyendo la plusvalía). La categoría estudiada es una expresión objetiva de los costos incurridos necesarios para la producción de bienes y servicios.
Comienza no antes de ser aceptado para su uso en el mes siguiente al mes de inscripción en el registro, y finaliza cuando las cancelaciones son iguales al costo inicial de un activo fijo particular.
Concepto en contabilidad
La Ley de Contabilidad es algo diferente en asuntos básicos relacionados con la depreciación de la legislación fiscal. Las diferencias se relacionan con el inicio de la depreciación, excepciones, tasas y métodos de cálculo. Según este concepto, los activos fijos y los activos intangibles se deprecian no antes de que se pusieran en funcionamiento. Por lo tanto, por ejemplo, la construcción en progreso no se deprecia.
Ejemplo: una empresa compró un automóvil. La máquina debe estar instalada. Solo después de la finalización de la instalación (puesta en marcha) se deben depreciar los activos fijos.
Concepto en derecho tributario
De acuerdo con la ley fiscal, la depreciación debe comenzar el primer día del mes siguiente al mes en que el activo se inscribió en el registro. Los activos fijos se ingresarán en el registro a más tardar un mes después de su transferencia para su uso. Sin embargo, hay excepciones.
Los activos fijos y los activos intangibles se amortizan hasta su recompra:
- los montos serán iguales al costo inicial, reducido en algunos casos por el monto recuperable esperado;
- el activo será vendido, entregado;
- por otros motivos, el activo se retira del servicio.
De acuerdo con la ley de contabilidad, la tierra no está sujeta a desgaste, a menos que se use para la minería utilizando el método de minería a cielo abierto. Las regulaciones fiscales no permiten la depreciación no solo de la tierra, sino también, por ejemplo, el derecho a usar la tierra por tiempo ilimitado.
La Ley de Contabilidad da a las personas la libertad de elegir métodos de depreciación. Solo indica que al determinar el período y la tasa anual, se debe tener en cuenta el período de utilidad económica del activo fijo, que se ve afectado por los siguientes factores:
- el número de cambios para los cuales funciona el capital fijo;
- el ritmo del progreso tecnológico y económico;
- la efectividad del activo fijo, medido por el número de horas de su operación, el volumen de productos manufacturados u otra medida apropiada;
- restricciones legales u otras restricciones sobre el tiempo de uso del activo fijo;
- El precio de venta neto de un elemento material de un activo residual según lo dispuesto en la liquidación.
Las disposiciones de la legislación fiscal indican situaciones:
- la aplicación de las reglas establecidas en la lista anual de tarifas, en lo sucesivo denominada "lista de tarifas";
- uso de las normas definidas en la "lista de tarifas";
- introducción de aranceles preferenciales en relación con los indicados en la "lista arancelaria";
- aplicación de tarifas establecidas individualmente;
- uso del método decreciente - reducción de tasas en ciertos años fiscales;
- consideración del método de "deducción única para contribuyentes pequeños y principiantes".
¿Qué objetos del sistema operativo son y no están sujetos a desgaste?
La depreciación está sujeta a:
- activos fijos que ya son propiedad de la empresa, recién adquiridos en un año financiero determinado y aceptados de inversiones completadas, activos intangibles, inversiones en activos fijos extranjeros;
- otros activos que no pertenecen al contribuyente, pero que cumplen las condiciones para su consideración como activos fijos con un período de uso esperado de más de un año.
La depreciación no es aplicable para las siguientes opciones:
- exposiciones de museos, obras de arte y otros objetos incluidos en inversiones a largo plazo;
- tierras en las que no se utilizan minerales abiertos.
Concepto de fondo
El fondo de depreciación es la cantidad de efectivo que se ha acumulado de las deducciones de activos fijos y está destinado a restaurar su parte gastada.
Tiene una naturaleza dual. Por un lado, sirve tanto para el proceso de reproducción expandida de activos fijos, como por otro lado, se ocupa del procedimiento para recuperar la depreciación del sistema operativo.
La necesidad del fondo se debe a la importancia del servicio de los activos fijos, ya que es con su ayuda que se compensa su depreciación, y también se lleva a cabo una reproducción prolongada.
La dualidad del fondo de depreciación creado por la introducción de deducciones recurrentes de acuerdo con las normas fijas es el resultado de la depreciación como categoría financiera.
La depreciación se acumula sin cambios y de forma fija y se gasta en compensación por la depreciación de los activos fijos en el proceso de reproducción solo después de la finalización del período normal de uso. El fondo de depreciación en este momento puede usarse como una fuente adicional de expansión y acumulación de fondos. La introducción de este fondo para acumulación se debe a un cambio de tiempo en el proceso de transferencia del valor de los activos fijos a los productos finales.
Beneficios del fondo
La formación de un fondo de depreciación le da a la compañía una ventaja adicional, ya que los fondos asignados no están sujetos a impuestos.El problema fundamental para nuestro país es el cumplimiento de los requisitos de circulación óptima de activos fijos.
La política de depreciación es una parte fundamental de la política financiera de la empresa, el reemplazo de equipos obsoletos contribuye al desarrollo del progreso tecnológico en la empresa. Actualmente, existe un proceso de cambio de las tasas de depreciación para una gran cantidad de tipos de activos fijos. Y es importante que los nuevos estándares sean la base metodológica para planificar el intercambio de máquinas moral y físicamente obsoletas, cuya edad excede los estándares normativos de servicio.
En este caso, el cálculo y los indicadores de depreciación pueden aumentarse y detallarse. En esta etapa, la política de depreciación debe estar orientada a reducir los costos unitarios para la revisión y limitar el número de objetos reparados, así como a reemplazar dispositivos obsoletos.
La depreciación es más fuerte que otro apalancamiento que puede afectar el aumento en la participación y el tamaño de las inversiones destinadas a la reproducción de activos fijos.
Para la empresa, puede crear tasas de depreciación financiera confiables, coordinar el tamaño del equipo técnico y las conversiones con el tamaño del fondo de reparación, fortalecer los elementos del mercado del sistema, aplicar la depreciación, reducir la parte del fondo de depreciación creado para la revisión.
Cita del fondo
El propósito de usar el fondo de depreciación se expresa en tres funciones principales:
- asegurar la reproducción, el intercambio y la modernización de los activos fijos de la empresa;
- contabilidad para la implementación de objetos del sistema operativo;
- Estimulación para el uso cuidadoso de los recursos industriales básicos.
La esencia de los incentivos es desarrollar formas y métodos de uso de máquinas y dispositivos de manera que aumenten su vida útil y acumulen la mayor cantidad de dinero posible en el fondo de depreciación. Esto permitirá a la compañía cancelar el equipo a un costo final bajo y generar todos los cargos de depreciación, lo que tiene un impacto significativo en las pérdidas de la compañía y su carga fiscal.
Conceptos básicos de formación y creación.
Un requisito previo para la creación de un fondo de depreciación en una empresa es la presencia de ventas de productos y servicios creados y la recepción de ingresos por ventas como resultado de esta actividad.
Si hablamos de la diferencia en ingresos e ingresos, entonces la primera doctrina es una fuente de reembolso de los costos incurridos por la empresa en la producción de productos y servicios y su preparación para la venta. Además, los ingresos son un factor que afecta la formación de ingresos en forma de efectivo y crea una reserva de efectivo para la empresa.
Si tomamos en cuenta los procesos posteriores de uso del ingreso, entonces se divide en ciertos componentes que difieren en calidad, en función de creencias y objetivos.
Esto es parte de los ingresos gastados en educación y la reposición mensual del fondo de depreciación en forma de amortizaciones de las cantidades acumuladas de activos industriales fijos y activos intangibles existentes.
Las amortizaciones de depreciación son una parte determinada de los ingresos adquiridos por una empresa por la venta de productos y la prestación de servicios. Este fondo aparece como resultado de actividades para pagar productos vendidos y servicios vendidos, para recibir ingresos por el uso de capital, etc. La tarea principal es crear un fondo para la restauración de activos tangibles e intangibles básicos.
La situación en la que los fondos del fondo de depreciación no se utilizaron y registraron en cuentas fuera de balance, de acuerdo con la metodología contable existente, muestra una disminución en el precio de los activos existentes y las pérdidas estimadas de la compañía, que no se reflejan en el desarrollo del balance y el informe sobre resultados financieros.
Existe una situación inversa cuando los fondos del fondo de depreciación se gastan en exceso de las contribuciones acumuladas, y el total se muestra en la cuenta fuera de balance con un signo menos. Esto sugiere que el aumento, la sustitución o la mejora de los activos fijos se produjo debido a una fuente inexplicable de ingresos de la empresa, que no se refleja en las principales formas de información financiera.
Opción lineal
Esta opción para determinar el fondo de depreciación es la más común. Se basa en una distribución uniforme del valor de los activos fijos a lo largo del tiempo (como regla, este es un año calendario). Se supone que el objeto utilizado consume su valor de manera uniforme durante toda la vida útil. Esto lleva al hecho de que la tasa de depreciación es constante y se deduce de la fórmula:
A = C * K / 12.
A - tasa de depreciación anual;
C es el costo inicial de los activos fijos;
K es la tasa de depreciación.
K = (1 / n) * 100, donde n es la vida útil en años.
Las principales ventajas de utilizar la depreciación de manera lineal son las siguientes:
- simplicidad de cálculos;
- contabilidad precisa;
- transferencia uniforme de costos.
Este método es aplicable cuando se planifica que el activo generará la misma cantidad de ganancias durante todo el período de uso.
Entre las desventajas de usar la depreciación de forma lineal, destacamos:
- no aplicable para equipos sujetos a obsolescencia rápida;
- disminución de la productividad con un aumento en el número de años de uso;
- El valor agregado del impuesto a la propiedad es mayor que con los métodos no lineales.
Método de reducción de depreciación
La utilidad económica de un activo no corriente disminuye a medida que se usa, lo que significa que la amortización de la depreciación en los primeros años de uso del activo fijo es mayor que en los años siguientes. Esto le permite incluir rápidamente la mayor parte del costo inicial del objeto en los costos, lo que generalmente es beneficioso para la empresa (pero no siempre). Al calcular la depreciación, la tasa no cambia, pero la base sobre la cual se calcula se actualiza. El cálculo se realiza al costo neto, es decir, neto de las amortizaciones existentes.
Se utiliza una versión específica de este método, que a veces se denomina linealmente progresiva. En él, las cancelaciones se llevan a cabo utilizando una técnica degradante, comenzando desde el año en que la depreciación determinada de esta manera será menor que la depreciación calculada usando el método lineal.
Opción progresiva
De acuerdo con este método, el cálculo de la depreciación se realiza aumentando al final de la vida útil. Esto se deduce de la suposición de que cuanto más antiguo es el objeto, más necesita gastar en su reparación. Por lo tanto, el costo de su operación está aumentando.
Depreciación en margen de ingreso
Este es un método de beneficio neto. De acuerdo con esto, el valor de un activo no corriente se amortiza en proporción a la ganancia marginal lograda en ciertos períodos.
A = Op - Op * Mr / Pc,
O - el volumen de trabajo realizado;
Mp - beneficio neto esperado en este período;
PC es el ingreso neto estimado logrado usando esta instalación.
Evaluación de depreciación
Sus empresas consisten en analizar el valor actual de este objeto y comparar este valor con la cantidad al comienzo del período. Se determina el monto de la depreciación para un período determinado.
A = OK + ΔO - OK,
donde ΔО - aumento de valor;
Ok: el valor al final del período.
La desventaja de este método es la alta objetividad y el hecho de que la evaluación está sujeta a un cambio muy fuerte en los precios del mercado, lo que puede conducir a un uso inadecuado.
Método de depreciación grupal
Deprecia un grupo de activos con un uso similar en la empresa, similar al costo inicial y al período de utilidad económica. Este método generalmente se aplica a objetos con un valor unitario bajo.
Conclusión
El fondo de depreciación es una fuente para actualizar y reemplazar los activos fijos de la empresa. La principal fuente de formación de recursos monetarios es el fondo. Su valor alcanza el tamaño de los ingresos que quedan a disposición de la empresa. Una vez al año, en la estructura de inversiones en activos fijos, cae hasta el 50% de los fondos de depreciación del monto total de fondos propios que se asignan al desarrollo de la empresa.
El monto de la depreciación se incluye en el costo de producción (costo) de los productos y se transfiere al valor de los productos. Las empresas deben aumentar el monto de las deducciones, "difiriéndolas" de los ingresos de los productos vendidos al fondo de depreciación. El monto de las deducciones anuales de las empresas se determina de acuerdo con las reglas del valor de los activos fijos.