El impuesto especial es un impuesto establecido por el estado sobre el consumo de bienes sujetos a impuestos especiales. Este tipo de impuesto está incluido en el precio de los productos.
Tipos de impuestos
Un impuesto es un pago obligatorio establecido que las personas físicas y jurídicas deben pagar al presupuesto en los montos establecidos a nivel legislativo y en momentos específicos.
Los impuestos se dividen en indirectos y directos. Los impuestos sobre las ganancias, los intereses, los dividendos, la tierra, los bienes inmuebles y los impuestos sobre la renta son impuestos directos. Los impuestos especiales, los impuestos, el impuesto al valor agregado son ejemplos de ingresos indirectos.
Impuestos indirectos. Arancel e impuesto al valor agregado
El impuesto es el impuesto que debe pagarse al transportar mercancías a través de la frontera nacional. La lista de productos sujetos a impuestos es proporcionada por la tarifa aduanera.
El derecho se puede dividir en tres tipos: importación (importación), exportación (exportación) y tránsito. Según el método de cálculo, el derecho también se divide en tres tipos. En primer lugar, el derecho ad valorem, que se calcula como un porcentaje del valor en aduana de los productos. En segundo lugar, una tarifa específica es una cantidad fija de dinero. Además, la tarifa se puede combinar. Por ejemplo, 10% del valor en aduana, pero no menos de $ 100. En este caso, si el 10% del valor en aduana es de $ 90, entonces el monto del arancel será de $ 100.
El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto que se incluye en el precio de los bienes. Es pagado por el comprador de los productos, sin embargo, el vendedor es responsable de su contabilidad y presupuesto. Cuando las mercancías se importan al territorio aduanero del país, el arancel, el impuesto especial y el IVA se calculan en función del valor en aduana.
Impuesto especial
Impuesto especial: un tipo de impuesto que paga un contribuyente a los presupuestos locales y estatales. Los impuestos especiales se establecen como una prima al precio. Hay dos clasificaciones de los impuestos especiales. Según una clasificación, los impuestos especiales se dividen en específicos y universales. Por el otro - en fijo y proporcional.
Un impuesto especial fijo, como un arancel, se calcula como una cierta cantidad de dinero, que se establece para una unidad de bienes. Los impuestos indirectos proporcionales se calculan como un porcentaje de las ventas totales de bienes.
Impuestos especiales específicos
Este tipo de impuesto especial son los impuestos que se aplican solo a ciertos tipos de productos. Además de una lista limitada de bienes sujetos a impuestos, una característica distintiva de los impuestos especiales específicos es la presencia de tasas diferenciadas para ciertos grupos de bienes.
La lista de productos para los que se establece el impuesto especial, así como el tamaño de las tasas, se establecen a nivel legislativo. Son uniformes en todo el estado y se aplican tanto a bienes importados como a productos fabricados por entidades económicas nacionales.
Impuestos especiales universales
Como su nombre lo indica, este tipo de impuesto especial es un tipo de impuesto que implica la aplicación de las mismas tasas para todos los tipos y grupos de bienes. Este tipo es más común. Esto se debe a muchos factores. Una amplia base impositiva permite asegurar ingresos regulares a los presupuestos estatales y locales.
El universalismo de las tasas de interés aplicadas hace posible simplificar significativamente el control de las autoridades fiscales sobre el proceso de pago de este tipo de impuestos. El impuesto especial universal es un tipo de impuesto que refleja las debilidades de todos los impuestos indirectos.Las desventajas como el efecto sobre la inflación y la regresividad social se muestran especialmente claramente.
Formas de impuestos especiales universales
Es costumbre distinguir tres tipos de impuestos especiales universales. El primero de ellos es el impuesto sobre las compras / ventas en el campo de la venta mayorista y minorista. El segundo tipo es el impuesto al valor agregado. El tercer tipo de impuesto especial universal se llama impuesto al valor agregado.
El objeto de los impuestos en los dos primeros casos es el ingreso bruto. Pero si en el caso del impuesto de compra / venta, el ingreso bruto final en la etapa de producción o venta está sujeto a impuestos, entonces el impuesto de ventas se aplica en cada etapa del movimiento de mercancías. Esta es una de las principales desventajas de este grupo de impuestos. El impuesto a las ventas se ha utilizado en la URSS durante más de 50 años. Hoy en día, muchos países continúan usándolo.
El impuesto al valor agregado también se paga en todas las etapas del movimiento de mercancías, sin embargo, a diferencia de los dos primeros tipos de impuestos en el IVA, el objeto de los impuestos es el valor agregado en sí, y no el ingreso bruto. Esto permite preservar todas las ventajas que tiene el impuesto al valor agregado, pero al mismo tiempo elimina el principal inconveniente de este tipo de impuesto especial: el método acumulativo.
A pesar de esto, el impuesto al valor agregado también tiene un inconveniente: la complejidad y el abuso de la administración. El cálculo y la recaudación de impuestos requieren la determinación del objeto impositivo, que en este caso es el valor agregado. Hay dos formas de cargarlo. En primer lugar, es la suma de salarios y ganancias. En segundo lugar, los ingresos por ventas menos los costos de material.
Este impuesto es muy popular en muchos países europeos desarrollados. Pero debido al abuso de la administración, el impuesto al valor agregado no trajo ninguna ganancia al presupuesto, ya que todos los ingresos se nivelaron mediante reembolsos.
Ejemplos de impuestos especiales en Rusia
En la Federación de Rusia, la lista de productos sujetos a impuestos especiales consta de once artículos. Los bienes deficitarios, productos con un alto nivel de rentabilidad, se consideran sujetos a impuestos especiales. También se imponen impuestos especiales sobre los bienes que pueden dañar el medio ambiente (gasolina), la salud (bebidas alcohólicas, bebidas que contienen alcohol) y el orden público.
En Rusia, se han impuesto impuestos especiales a los productos de tabaco, vehículos, combustibles y lubricantes, y a los productos que contienen alcohol. Los medicamentos, productos cosméticos, así como los desechos generados durante la producción de alcohol y sujetos a un procesamiento posterior no se consideran bienes sujetos a impuestos especiales. Los objetos de tributación están determinados por el Artículo 182 del Código Tributario de la Federación Rusa.
La base imponible es la cantidad de bienes sujetos a impuestos especiales vendidos en términos físicos, así como su valor. El costo de ventas se calcula sobre la base de precios que excluyen el IVA y los impuestos especiales.
El vendedor debe pagar el impuesto especial a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del período impositivo. El impuesto se paga en el lugar de producción de los bienes sujetos a impuestos especiales.
Sellos de impuestos especiales
Los sellos de impuestos especiales se utilizan para pagar impuestos especiales. Permiten al estado identificar bienes sujetos a impuestos especiales por los cuales no se han pagado impuestos. Los sellos en Rusia fueron introducidos en la primavera de 1994 por el gobierno estatal. Según el decreto, el alcohol alimentario, el vodka, los productos de tabaco y el tabaco en sí deben estar etiquetados. Desde 1995, estaba prohibido vender estos productos sin sellos especiales.
Los sellos son coleccionables. Muchas colecciones con el tiempo se vuelven muy populares. El estadounidense Robert Canliff ha estado coleccionando sellos de impuestos especiales a lo largo de su vida. Murió cuando tenía 83 años, y unos meses después de su muerte, su colección de sellos se vendió por casi $ 2 millones.