الديون المعدومة: التعيينات والشطب

في عملية التفاعل بين الكيانات القانونية ، تنشأ حالات تتعلق بظهور التزامات الديون. هذا يمكن أن يكون كل من الائتمان والذمم المدينة. ماذا تعني؟ دعنا نلقي نظرة فاحصة على وصفهم:

• الحسابات الدائنة (السيئة يمكن الاعتراف بها). أي عندما تدين المنظمة لشخص قانوني أو طبيعي آخر بمبلغ معين من المال مقابل الخدمات أو البضائع المقدمة.
• حسابات القبض. وهو يتألف من مجموعة من الديون للمنظمة من الكيانات القانونية والأفراد الآخرين.

تصنيف الديون

ديون مماثلة مؤهلة أيضا على النحو التالي:

• مشكوك فيه. إمكانية تحصيل الديون. وهذا هو ، احتمال عودتهم عالية جدا.
• ميؤوس منها. هذه ديون سيتم شطبها وفقًا لقواعد المحاسبة.

وفقًا للقواعد الحالية ، من أجل شطب الديون ، والتي تظل من عام إلى آخر شحنة في الميزانية العمومية للشركة ، مما يؤدي إلى تفاقم أدائها المالي ، من الضروري الاعتراف بهذه الديون على أنها سيئة.

مثل هذا الإلغاء ممكن ليس فقط بين الكيانات القانونية ، ولكن أيضًا في حالة ديون الفرد لكيان قانوني. يمكن ملاحظة هذا الوضع في تفاعل البنوك مع السكان ، وتحديداً في مجال الإقراض. في حالات نادرة ، عندما يكون البنك غير قادر على دفع ودائع المواطنين ، يمكن ملاحظة الوضع المعاكس.

الديون المعدومة

ينظم قانون الضرائب الاعتراف بالديون على أنه سيئ. تهدف القواعد إلى تحصيل الضرائب بشكل صحيح من أرباح الكيانات القانونية ، والتي ينبغي أن تكون غير قادرة على دفع مدفوعات الدخل الغائب.

شروط الاعتراف بالديون

يمكن الاعتراف بالديون على أنه سيئ إذا:

1. انتهاء فترة التقادم (SID) ، والتي في الممارسة العامة هي ثلاث سنوات. التاريخ المرجعي هو اللحظة التي تشير فيها تصرفات المدين إلى رفض الوفاء بالتزاماته. ومع ذلك ، قد يتم تمديد الفترة بسبب حقيقة أن المدين قد ارتكب إجراءات مؤهلة من قبل الدائن كاعتراف بالدين. وهذا يعني أن مؤشر LED ينقطع ويبدأ فترة جديدة ، لكن لا تزيد عن عشر سنوات.
2. لا يمكن استرداد الديون بسبب تصفية الشركة أو إفلاسها.
3. وجود وثيقة رسمية من هيئات الدولة لتحصيل الديون (المحضرين) حول استحالة الوفاء بالتزامات المدين ، مع تبرير السبب.
4. عدم وجود بيانات عن مكان وجود المدين وأصوله بعد أنشطة البحث.
5. عدم وجود الممتلكات التي يمكن استردادها في سداد الديون.

عندما يكون هناك عدة أسباب للاعتراف بالديون المعدومة ، يكون ذلك في فترة إعداد التقرير عندما نشأ الأساس لأول مرة. ومع ذلك ، يتم تطبيق معايير الاعتراف بالديون على أنها ميؤوس منها في التقارير الضريبية أيضًا في المحاسبة.

محاسبة الديون

لإلغاء ديون المدين ، يجب عليك تنفيذ الخطوات التالية:

• الاعتراف بالديون المشكوك في تحصيلها ؛
• إنشاء احتياطي ، يتم تحديد مبلغه كمجموع الاحتياطيات لكل دين فردي ؛
• بعد الاعتراف بالديون على أنها سيئة ، يمكنك المتابعة في إجراء الإلغاء.

تنعكس كل هذه الإجراءات في الإدخالات المحاسبية:

يتم شطب الديون المعدومة للتحصيل في المحاسبة حسب المخزون. يتم تنفيذه وفقًا لترتيب مكتوب من إدارة المنظمة ، يتم إنشاء لجنة خاصة له. تقع مسؤولية تنفيذ مثل هذه الأحداث على عاتق الشركات التجارية. إن العمولة هي التي تحدد متى يكون الدين ميؤوسًا من تحصيله وشطبه. الإجراء كالتالي:

• يتم وضع أمر لجرد المستحقات ؛
• يتم إنشاء الوثائق التي تؤكد حقيقة أنه من المستحيل استرداد الديون بعد المخزون ؛
• يتم شطب الطلب بشطب الذمم المدينة ؛
• تنعكس عمليات الشطب في الإدخالات المحاسبية للتقارير المستقبلية.

إجراءات محاسب

عند الحديث عن الاعتراف بالديون على أنه سيء ​​للتحصيل ، ينبغي أن تستند الأنشطة المحاسبية إلى:

• نتائج لجنة المخزون ، والتي تنعكس في الوثائق ذات الصلة ؛
• مرجع محاسبي
• ترتيب الرأس.

في حالة عدم قيام المؤسسة بتكوين احتياطي للديون في الفترة الضريبية السابقة ، يختلف الوضع بالنسبة لكيانات الأعمال المختلفة:

• للمنظمات التجارية ، والديون ، ميؤوس منها يزيد من بند النفقات ؛
• بالنسبة لشركة تجارية ، تصنف الديون على أنها نتائج مالية.

في أي حال ، لا ينعكس هذا في الشركة بأفضل طريقة. المستحقات المشطوبة ، بدورها ، لا تختفي. تقيد في الحساب خارج الرصيد ، حيث يتم أخذ خمس سنوات أخرى في الاعتبار إذا كان المدين لا يزال بإمكانه سداد الديون. في الحالة الأخيرة ، يتم احتساب الدخل كإيرادات أخرى للشركة.

كيفية شطب هذه الديون؟ في المحاسبة ، يتم شطب الديون المعدومة للمعاملة:

تجدر الإشارة إلى أنه في الميزانية العمومية للشركة ، لا تظهر مؤشرات حساب "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها". يشار إلى مقدار ديون الشركاء مطروحًا منها الاحتياطيات المرهونة ، مما يقلل أيضًا من مقدار الأرباح المحتجزة. يعود انعكاس المبالغ المخصومة للاحتياطي للديون إلى مصاريف أخرى. تسمح لك القواعد بحفظ البيانات المالية من تأثير شطب الذمم المدينة.

من المهم أن نعرف أن شطب ديون رجل أعمال خاص ، مستبعد من سجل الدولة الموحد للمؤسسات ، أمر مستحيل. صاحب المشروع الفردي مسؤول أمام الدائن بكل ممتلكاته. وهذا يجعل تحصيل الديون ممكنًا من خلال سلطة قضائية.

الإبلاغ الضريبي

المحاسبة الديون المعدومة ليست فقط للمحاسبة. وهو إلزامي في الإبلاغ الضريبي. يتم شطب الديون المعترف بها على أنها سيئة بالكامل. لتغطية هذه النفقات ، يمكن للكيانات القانونية تشكيل صندوق احتياطي وفقًا للقانون المعمول به.

من المهم معرفة أن المحاسبة الضريبية تسمح كدين ، والتي من الضروري تكوين احتياطي لها فقط:

• بيع البضائع
• أداء العمل ؛
• تقديم الخدمات.

المساهمات في الصندوق عند تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب تقلل من القاعدة الضريبية. لأنها تنسب إلى نفقات أخرى للشركة.

عندما لا تغطي أموال الصندوق الاحتياطي مبلغ الديون المعدومة ، فإنها عادة ما يتم تحويلها إلى مبلغ المصاريف غير التشغيلية.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك الانتباه إلى أن الديون المعدومة قد تنشأ ليس فقط للأسباب المشار إليها سابقًا ، وهي:

• مقدار السلفة المنقولة إلى المورد بسبب التسليم القادم للبضائع ؛
• مقدار الدين بموجب اتفاقية قرض.

لا يمكن تغطية هذه الديون من صندوق الاحتياطي.أي أنهم لا يخضعون لشطب ويتم أخذهم في الاعتبار فقط في عدد المصاريف غير التشغيلية. وبالتالي ، فإن الديون المعدومة ، التي لا يمكن إعادة هيكلتها أو شطبها ، لها تأثير مباشر على مقدار ضريبة الدخل.

يأخذ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في الاعتبار الديون المعدومة مع تشريع منتهي الصلاحية من القيود كجزء من النفقات غير التشغيلية في تاريخ الاعتراف الأخير وفي اليوم الأخير من انقضاء LED ، والذي يتزامن مع اليوم الأخير من فترة ضريبة التقرير. ومع ذلك ، فإن القانون لا يوضح قواعد تحديد مدة المعرف ، مع الإشارة إلى الأعمال المدنية الأخرى ، أي القانون المدني.

حيث

في الممارسة العامة ، فإن قانون التقادم هو ثلاث سنوات. خصوصية المصابيح هي أنه يمكن تحديثه ، والذي يتوافق مع القانون. للأسف ، هذا يمكن أن يؤدي إلى استحالة شطب الديون. ومع ذلك ، فإن سداده سيبقى مستحيلاً. ومع ذلك ، وجد المشرعون مخرجًا من خلال إدخال تعديلات حصرت عمر الصمام الأقصى بعشر سنوات.

كيف تعكس الفرق بين المستحقات في الميزانية العمومية؟

إذا تحدثنا عن تكوين الاحتياطي ، فيجب أن يحدث حدوث الفرق في المحاسبة والمستحقات الضريبية في الميزانية العمومية للحسابات المقابلة بسبب اختلاف تقديرات الإيرادات والمصروفات:

• 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
• 99 "الربح والخسارة".

يؤخذ الفرق المحدد في الاعتبار عند حساب ضرائب دخل الشركات.

شطب الديون. كيف ينعكس هذا في الإقرار الضريبي؟

لا تنعكس شطب الديون المعدومة في القيود المحاسبية فحسب ، بل أيضًا في الإقرار الضريبي:

• في الموضع 302 ، يتم إدخال مبلغ الديون المستحقة للتحصيل ، بما في ذلك الديون التي لا تغطيها الاحتياطيات ، إن وجدت.
• يجب أن يعكس الخط 300 مقدار الخسائر ، بما في ذلك الخسائر غير المحققة.

في الواقع ، يخضع توافر الذمم المدينة وطرق سدادها للتدقيق ليس فقط للمحاسبة ، ولكن أيضًا للضريبة. يسعى كل من هذه الأطراف إلى تقليل الخسائر المحتملة ، علاوة على ذلك ، فإن الإلغاء في الوقت المناسب للديون يضمن الصحة المالية للشركة.

وأبرز مثال على وجود وإلغاء الذمم المدينة هو القطاع المصرفي. أنه ينطوي على آلية الإقراض النشطة ، والتي هي مصدر الربح. ومع ذلك ، فمن المستحيل تحصيل المدفوعات في هذا المجال.

آليات المدين

يحدد التشريع بوضوح شديد آليات التأثير على المدين من أجل الوفاء بالتزامات القروض. عادة ، يمكن حل المشكلة بعدة طرق. دعنا ننظر إليهم:

• عمل خدمة تحصيل متخصصة مع المدين مباشرة ؛
• موافقة متبادلة من جميع الأطراف المعنية بهدف تغيير شروط العقد ؛
• مناشدة القضاء ، في هذه المرحلة يمكن التوصل إلى تسوية ؛
• الفصل من قبل المحكمة لغرض استرداد ونقل الإجراءات إلى خدمة bailiff.

تجدر الإشارة إلى أنه بعد استنفاد جميع طرق الاسترداد الممكنة ، تقرر البنوك شطب الديون. ومع ذلك ، فإن هذا النهج بين الكيانات القانونية ليس مناسبًا تمامًا ، ولا سيما فيما يتعلق بعمل خدمة تحصيل الديون. التفاعل الأكثر شيوعًا بين محامي الشركات في النظام السابق للمحاكمة والقضاء.

استنتاج قليل

الآن أنت تعرف كيفية شطب الديون المعدومة عندما يمكن القيام بذلك. في أي حال ، فإن الانعكاس الصحيح للديون الحالية للمدينين وإلغاءها في الوقت المناسب في حالة استحالة تحصيلها يهدف إلى السلامة المالية للكيان القانوني. وهذا يعني أنه كلما انخفضت نسبة خسارة الشركة ، زادت جاذبية المستثمرين. بالإضافة إلى ذلك ، فإن إلغاء الديون المعدومة في الوقت المناسب يقلل من القاعدة الضريبية. اتضح أن هذا ليس سيئًا دائمًا ، وفي بعض الحالات يكون له ما يبرره أيضًا.