Balance analytique: structure et règles de compilation

La principale tâche financière de toute entreprise est d’accroître ses actifs. Pour ce faire, l’entreprise doit constamment maintenir la rentabilité dans la formation de la structure optimale du bilan. Dans le même temps, le bilan analytique comparatif constitue la principale base d’information pour l’élaboration et l’adoption de décisions de gestion concernant la planification, l’analyse, le contrôle et l’audit des fonds et des ressources de la société.

L'utilisation de la balance analytique dans les entreprises modernes est aujourd'hui très large. Il contient les principaux indicateurs financiers, qui sont ensuite utilisés pour calculer divers ratios financiers, permettant de caractériser l’état actuel de la société ou de le prévoir à l’avenir.

On peut dire qu'en général, la balance analytique est à la base d'un certain nombre de décisions de gestion et financières dans l'entreprise. Selon les données reçues, l’évolution future de la société sur le plan financier et économique est projetée.

L'utilisation des données de la balance analytique est également nécessaire pour identifier un excédent ou une pénurie des principales sources d'un actif lors de l'examen de la disponibilité des fonds propres et des fonds empruntés. Il évalue également la probabilité de faillite et étudie la situation financière de la société.

Concept et essence

Sous le bilan analytique doit être compris comme une forme agrégée du bilan. Il s'agit d'un regroupement spécial des principaux articles du formulaire n ° 1, qui permet d'évaluer l'état des fonds de la société et des principales sources de création de biens. Vous y trouverez également des données sur la valeur réelle des actifs de la société participant à des activités économiques.

Il existe une règle: les articles du bilan analytique d’une entreprise doivent être répartis en fonction du degré de liquidité des actifs. L'urgence des obligations est également requise.

En résumé, l’objet de la balance analytique est présenté sous la forme des concepts suivants:

• L'étude des indicateurs horizontalement et verticalement.
• Analyse des principales tendances des postes du bilan.
• Identification des erreurs dans les calculs du comptable.

Rendez-vous

L'analyse du bilan comparatif vous permet d'obtenir des informations et des données dans les domaines suivants:

1. Calcul de la valeur des actifs courants et non courants, ainsi que des sources de leur financement: analyse de la dynamique et de la structure.
2. Identification des postes du bilan avec des taux de croissance supérieurs à ceux du marché.
3. Part structurelle de l'actif en termes de créances et de stocks.
4. Différenciation des passifs par le degré d'urgence des paiements.
5. Calcul de la part des ressources propres de l'entreprise

Lors de la réalisation de cette analyse, une attention particulière est accordée aux éléments qui occupent la plus grande part ou la plus grande part dans la structure. Les articles qui augmentent ou diminuent fortement sont particulièrement pris en compte.

L'analyse utilisant des techniques horizontales et verticales permet d'évaluer et d'établir la taille et la dynamique de la propriété de l'entreprise et de ses éléments individuels.

Soumission de formulaire

La principale caractéristique du bilan analytique (par opposition à la comptabilité simple) est que les articles qu'il contient n'ont pas besoin d'être déchiffrés en détail et en détail, mais vous pouvez les présenter sous la forme de groupes spécifiques. C'est-à-dire qu'il manque une granularité profonde des indicateurs. La présentation de ce type de rapport est basée sur cette fonctionnalité.

Une forme plus clairement étudiée peut être représentée par le tableau suivant:

Dans ce tableau, toutes les valeurs d’entreprise existantes doivent être reflétées et les indicateurs calculés:

• Structures (en% du solde total).
• Dynamique en unités absolues (en milliers de roubles).

Il est également possible de calculer le taux de croissance en% d’ici le début de l’année. Ce formulaire vous permet de tirer les conclusions les plus compréhensibles et les plus pratiques sur l'évolution des postes du bilan, ainsi que d'utiliser des données spécifiques pour calculer des ratios dans l'analyse financière.

Application au processus d'analyse

Très souvent, lors de l'analyse financière et du calcul de ratios, une source d'informations importante est l'état des actifs actuels de l'entreprise et de leurs éléments individuels. En cours de recherche, une attention particulière est portée à l’étude des atouts actuels: leur dynamique et leur structure.

Il existe deux options pour effectuer des analyses: les méthodes horizontale et verticale. Lors de l'analyse de la situation financière de l'entreprise, ces deux méthodes sont utilisées de la même manière.

Analyse horizontale

Sa particularité est de comparer les indicateurs des périodes de reporting et de base. C'est-à-dire que la dynamique d'un certain nombre d'indicateurs et de valeurs de solde qui sont formés dans la période actuelle, par rapport au passé, est estimée. Dans le même temps, la période de comparaison peut durer un an, un semestre et même un trimestre. Pour une analyse plus simple, deux périodes sont utilisées: actuelle et passée. Toutefois, pour mieux comprendre un certain nombre de processus financiers et économiques, trois ans ou plus peuvent être utilisés. Tout dépend du but de l'analyse.

Une telle analyse offre les possibilités suivantes:

• Une étude approfondie des processus dynamiques sur plusieurs périodes de l’activité de la société.
• Définition des conclusions pour la poursuite des travaux.
• L'étude des processus dynamiques individuels, par exemple la croissance ou la réduction des comptes fournisseurs, la marge bénéficiaire, etc.

C'est une analyse horizontale qui révèle les orientations des décisions compétentes des financiers de l'entreprise pour éliminer les divers problèmes et écarts identifiés.

Analyse verticale

Bien que l'objectif de l'analyse verticale soit similaire à celui de l'analyse horizontale, la méthodologie utilisée pour leur mise en œuvre présente un certain nombre de différences.

Si l'analyse horizontale fonctionne avec des indicateurs absolus, il est nécessaire d'utiliser des indicateurs relatifs lors de l'analyse verticale. Ainsi, lorsqu’il est exécuté, des éléments individuels du bilan sont considérés comme faisant partie du groupe, par exemple les stocks ou les créances dans la structure de l’actif courant, les prêts dans la structure du passif à court terme. Lors du processus d'analyse, la relation structurelle entre les différents éléments des postes du bilan est révélée par rapport à la valeur totale de l'actif ou du passif.

En outre, selon les résultats des fractions structurelles révélées des différents éléments de la balance analytique, nous pouvons déjà appliquer la technique d'analyse horizontale. Ce moment consiste à suivre les processus dynamiques dans la structure. Par exemple, après avoir identifié la part des comptes créditeurs dans la structure du passif, vous pouvez examiner à quel point cette part a changé au cours des deux ou trois dernières années au sein de la société.

La méthode de formation et de compilation

Comme mentionné ci-dessus, ils obtiennent ce solde en regroupant les articles du bilan analytique de l'entreprise. Dans ce cas, les deux principes les plus populaires du processus d'analyse sont applicables: la liquidité et l'urgence.

Lors de l'établissement de la balance analytique, le principe de la liquidité est le suivant: tous les fonds actifs de l'entreprise sont divisés en quatre grands groupes:

1. Fortes liquidités.Ceux-ci incluent les fonds qui sont en espèces ou sont capables de devenir très rapidement.
2. Des atouts qui se réalisent rapidement. Cela inclut, en règle générale, toutes les créances pouvant être remboursées sur une courte période, c'est-à-dire pour une période allant jusqu'à 12 mois.
3. Des actifs qui se vendent lentement. Cela comprend les stocks de matières premières, de matériaux, de biens ainsi que les créances avec une période de retour élevée, c'est-à-dire pour une période supérieure à 12 mois.
4. Actifs qui ne peuvent pas être classés comme courants. Ce sont des bâtiments, des structures, c'est-à-dire des actifs non courants.

Considérons le principe d'urgence lors de la formation de la balance analytique. Lors de son utilisation, des articles de responsabilité sont formés dans les domaines suivants:

• Des passifs très urgents, tels que des dettes.
• Passifs à court terme et à court terme: prêts et prêts d’un an maximum.
• Dettes à long terme: emprunts à plus d'un an et obligations.
• Engagements liés à la catégorie des constantes: capital autorisé, résultat et réserves.

Il convient de noter une caractéristique importante: la somme de tous les actifs constitués sur la base de la liquidité est égale à la somme de tous les passifs constitués sur la base de l'urgence.

Problèmes de formation d'équilibre

La difficulté principale dans la formation d’une balance analytique comparative réside dans sa complication. Afin de résoudre ce problème, il est actuellement proposé de simplifier sa structure et de revoir le regroupement des fonds. C'est la direction de son amélioration.

Les caractéristiques d’un bilan réussi sont les suivantes:

• La réalité de ses indicateurs et leur réalisation.
• Disponibilité du support d'informations pour tous les utilisateurs de la balance (externes et internes).

Dans l’étude du concept de réalité du bilan analytique, il convient de noter en particulier le fait que les notations de ses articles correspondent à une réalité objective. Les concepts de vérité et d'équilibre ne doivent pas être confondus. Un bilan équilibré peut être vrai, mais irréaliste. Le principal moyen de parvenir à la vérité est la capacité de justifier les indicateurs de bilan avec la documentation et les sources (registres de comptabilité, calculs comptables, registres d’inventaire). Pour vérifier la véracité du solde, l’essentiel est de réconcilier les enregistrements comptables pour la comptabilité analytique et synthétique en cours de préparation.

Un problème important de la détermination de la balance est le faible degré d’analyticité, qui est associé aux limites informationnelles d’un certain nombre d’indicateurs de la balance. Comme vous le savez, il reflète la composition de la propriété de la société et ses passifs, mais il n’existe aucune information sur les facteurs sous lesquels cette structure s’est développée. Par conséquent, pour déterminer ce dernier point, des informations plus détaillées sont nécessaires sur les processus d'approvisionnement dans l'entreprise, ses processus organisationnels, sa structure et ses activités d'investissement. Cette information est souvent interne. Il peut être classé comme un "secret commercial" de la société. Par conséquent, son utilisation est limitée dans le processus d'analyse.

En outre, la devise du bilan ne reflète pas toujours avec précision le montant réel des fonds de la société. Cela est dû au fait que l'évaluation de la balance analytique est basée sur la valeur comptable des indicateurs et non sur le marché. Par exemple, les stocks peuvent être inscrits au bilan pour les dépenses réelles engagées pour leur fabrication et leur achat, et les créances prennent en compte la majoration du prix de vente des produits, qui est supérieure à son coût. Nous notons également l’effet de l’inflation sur la différence entre la valeur comptable et la valeur réelle. Ces moments peuvent être éliminés en utilisant d'autres formes de reporting (à l'exception du bilan), qui sont également utilisées dans le processus d'analyse de la situation financière.

Exemple de bilan et d'analyse

Considérons une balance analytique comparative sur l'exemple d'une société de négoce conditionnelle LLC "Orion".Pour plus de clarté, imaginez-le dans le tableau ci-dessous.

Un exemple de rapport par Orion LLC pour 2015-2017. Tous les indicateurs sont présentés en roubles.

Les données d'une analyse horizontale du bilan de la SARL Orion permettent de conclure qu'en 2017, l'actif total de la société avait augmenté de 779 943 milliers de roubles, principalement en raison d'une augmentation de 63 720 milliers de roubles de la valeur des actifs non courants. , ainsi que par la croissance des actifs courants de 716 223 milliers de roubles. L'augmentation du montant du fonds de roulement a été fournie par une augmentation du montant des dettes à long terme de 497 814 milliers de roubles, ainsi que par des dettes à court terme de 313 461 milliers de roubles.

À l'étape suivante, nous examinerons l'application de la méthode d'analyse verticale de la balance analytique de l'entreprise dans le tableau ci-dessous.

La méthodologie verticale telle qu'appliquée à Orion LLC pour 2015-2017. (%)

Comme le montre le tableau, la part des actifs courants dans la structure de la balance analytique est maximale. En outre, cette part a tendance à augmenter de 7,4% d’ici 2017. En conséquence, la part des actifs non courants est réduite de 7,4% d’ici 2017. Dans la structure du passif du bilan, la quote-part maximale des capitaux propres. En 2017, il est fortement réduit de 48,9%, ce qui a un impact négatif sur la structure du bilan. La part des passifs à long terme en 2017 augmente de 34,2% et celle à court terme de 14,8%.

Les résultats positifs de l’évaluation de la balance analytique consolidée sont les suivants:

1. Croissance de la valeur de la devise du bilan en 2017.
2. Le taux de croissance des actifs courants (241,8%) est supérieur au taux de croissance des actifs non courants (145,4%).
3. Le capital social de l'organisation est supérieur à 50%, mais seulement en 2015 et 2016.

Cependant, la forme présentée de la balance analytique présente des caractéristiques négatives:

• Les fonds propres de l'organisation en 2017 sont inférieurs à 50%.
• Le taux de croissance des passifs à long terme (5614%) et des passifs à court terme (467%) est supérieur au taux de croissance des capitaux propres (94%).
• Les taux de croissance des débiteurs (1241%) et des créditeurs (467,2%) varient considérablement.

Cependant, le bilan analytique présenté et son exemple ne fournissent pas d'informations complètes à l'investisseur sur l'efficacité d'Orion LLC dans l'étude de la situation financière. Ils vous permettent uniquement d’évaluer l’état actuel et la dynamique des actifs et des passifs de la société.

Moyens d'améliorer la structure de l'équilibre

Il est presque impossible de créer l'équilibre parfait de l'entreprise. À cette fin, ils analysent la situation financière de l'entreprise. Lors de sa compilation, des tendances négatives nécessitant des améliorations sont toujours identifiées. Considérez les moyens les plus typiques possibles pour améliorer la structure de la balance analytique comparative. Parmi ces domaines peuvent être identifiés:

1. L'utilisation de programmes informatiques spécialisés pour assurer l'automatisation des processus comptables de l'entreprise.
2. Le rapprochement des normes comptables russes existantes avec les normes internationales.

Les lacunes existantes dans le domaine de l'amélioration du support informationnel des utilisateurs de Balance utilisateurs sont associées à l'utilisation d'outils d'automatisation modernes. La tâche principale est d'optimiser les flux d'informations de l'entreprise en termes d'informations comptables et en utilisant des normes internationales, un système de classification fiable, un codage et un traitement des données. Cela inclut également le développement de formulaires et méthodes de comptabilité en comptabilité, l'utilisation de l'informatisation et des logiciels modernes.

L'introduction des processus d'automatisation permet d'améliorer l'algorithme de calcul des indicateurs lors de la préparation de la balance analytique et de son analyse, afin d'améliorer la qualité des informations économiques.

Il convient de noter que l’utilisation de l’automatisation permet également de réduire les délais de réception et de traitement des informations de comptabilité opérationnelle sur l’état des postes du bilan et des actifs du ménage.

Recommandations aux professionnels

Les principaux conseils pour améliorer la structure du bilan dans le processus d’analyse de la situation financière sont les suivants:

• Réévaluation des immobilisations dans le sens d’une augmentation de leur valeur (bilan).
• Reconstitution du capital autorisé de la société.
• Contributions supplémentaires des fondateurs et des actionnaires aux fonds propres de la société.
• Réduire la part des passifs à court terme en réduisant le montant des prêts et emprunts, ainsi que les comptes créditeurs.
• Croissance de la part des actifs liquides, croissance du fonds de roulement.
• Accélération de la rotation des actifs en raccourcissant le cycle de production, en améliorant le travail avec les débiteurs, en renforçant la discipline de paiement.
• Diminution des dettes courantes.
• Changement de sources de financement dans la direction de leur long terme.
• Réduire la part des actifs moins liquides (immobilisations) en vendant les excédents d'actif et les stocks

L'utilisation d'un (voire de plusieurs) des outils ci-dessus peut améliorer la structure du bilan et affecter la situation financière de l'entreprise.